高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃策略

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一、財(cái)務(wù)管理對高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的影響

(一)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)會(huì)對稅收籌劃產(chǎn)生影響

企業(yè)稅收籌劃會(huì)受到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的限制，它應(yīng)當(dāng)服從于企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，主要的做法就是要減輕稅負(fù)、取得資金價(jià)值、保證稅務(wù)零風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)的稅收籌劃工作必須要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，切不可一味地減少稅負(fù)、壓低成本，這樣不會(huì)讓股東財(cái)富實(shí)現(xiàn)絕對地增加，有時(shí)候還很有可能會(huì)造成其他費(fèi)用的浪費(fèi)。由此看來，稅收籌劃工作需要考慮籌劃的成本以及籌劃的收益，盡量制作出一個(gè)可以為企業(yè)帶去更大收益的方案，也就是可以保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)完全實(shí)現(xiàn)的籌劃方案。

(二)財(cái)務(wù)管理對象會(huì)對稅收籌劃產(chǎn)生影響

所謂財(cái)務(wù)管理指的就是價(jià)值管理，管理的對象就是不斷流通的企業(yè)資金，而稅收籌劃主要管理的對象就是企業(yè)稅費(fèi)，稅費(fèi)繳納本身會(huì)缺乏選擇性與靈活性。政府會(huì)使用自己的強(qiáng)權(quán)方式要求企業(yè)繳納稅費(fèi)，如果由于企業(yè)自身原因未能及時(shí)繳納稅款，會(huì)對企業(yè)自身的信譽(yù)以及形象造成損害，影響未來發(fā)展方向與發(fā)展利益，嚴(yán)重則會(huì)受到法律的懲罰。

(三)財(cái)務(wù)管理的職能會(huì)對稅收籌劃產(chǎn)生影響

企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)是財(cái)務(wù)管理中非常重要的一部分，與職能相連接，包含了財(cái)務(wù)的預(yù)算與規(guī)劃。預(yù)算實(shí)際上是規(guī)劃的成果，通過預(yù)算能夠保證企業(yè)管理的正常操作與穩(wěn)定運(yùn)行；規(guī)劃實(shí)際上是一個(gè)過程，它會(huì)指導(dǎo)稅收籌劃的實(shí)施，對稅負(fù)繳納的高低以及企業(yè)可以繳納的稅負(fù)水平給予重視。嚴(yán)格意義上講，稅收規(guī)劃應(yīng)當(dāng)歸屬于決策職能的范疇當(dāng)中，以決策的理念去指導(dǎo)、去規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

二、基于財(cái)務(wù)管理高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)的主要策略

我國的市場經(jīng)濟(jì)在近幾年得到了更為深入的發(fā)展，逐漸完善現(xiàn)有的稅收體制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理機(jī)制的規(guī)范性確立。同時(shí)，政府為了能夠幫助高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，在原有的基礎(chǔ)上還提供了更多的優(yōu)惠政策，讓稅收不再成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)，這些舉措都是為了讓高新技術(shù)企業(yè)可以在未來更好的發(fā)展，讓企業(yè)稅收規(guī)劃真正具備可行性。

(一)靈活運(yùn)用財(cái)務(wù)管理提供的稅法環(huán)境，為稅收籌劃提供有效空間

我國的稅法較為復(fù)雜，納稅主體存在著差異性，那么不同類型的企業(yè)可以利用差異性進(jìn)行科學(xué)的稅收規(guī)劃。特別是一些關(guān)聯(lián)性企業(yè)，他們本身就存在著差異稅負(fù)，利用這種差異可以減輕企業(yè)本身的稅收負(fù)擔(dān)，做到有效籌劃。另外一點(diǎn)就是稅收優(yōu)惠，我國的稅收優(yōu)惠范圍不斷地?cái)U(kuò)大，納稅人提供的籌劃空間越發(fā)廣闊，在高新技術(shù)領(lǐng)域，國家的支持、政府的扶持，不斷推出新的優(yōu)惠政策，這就是發(fā)展的機(jī)會(huì)所在，所有的幫助都為稅收籌劃工作掃清了障礙。在實(shí)踐中可以用到的具體政策有：國家稅務(wù)局2014年25號(hào)公告《關(guān)于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅問題的公告》、2014年第29號(hào)公告《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》等。

(二)靈活處理財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)工作，為稅收籌劃提供有效保障

高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，需要財(cái)務(wù)管理作為支撐。高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展需要會(huì)計(jì)處理工作提供保證，但是我國目前的會(huì)計(jì)制度與相關(guān)的稅法有著不小的差異，如果二者出現(xiàn)不同，需要依照會(huì)計(jì)制度的規(guī)則進(jìn)行核算，對稅款計(jì)繳進(jìn)行調(diào)整。因此，高新技術(shù)企業(yè)需要合理的運(yùn)用會(huì)計(jì)處理工作的靈活性，更好的進(jìn)行稅收籌劃。具體說來，高新技術(shù)企業(yè)靈活運(yùn)用會(huì)計(jì)處理方式進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃主要表現(xiàn)在：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、對企業(yè)研發(fā)時(shí)需要的費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確確認(rèn)、對無形資產(chǎn)進(jìn)行有效攤銷等。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行收入成本費(fèi)用計(jì)算時(shí)，需要將產(chǎn)品、技術(shù)研究以及在研發(fā)過程中出現(xiàn)的各類費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)一的分類分項(xiàng)目核算。以便獨(dú)立每一個(gè)項(xiàng)目來核算效益成本，歸集其稅收優(yōu)惠政策。在發(fā)展的過程中，很多高新技術(shù)企業(yè)都面臨著如何才能進(jìn)行效率化管理的問題，為了能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)管理，需要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理角色，將傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)記賬工作放入到企業(yè)營銷管理環(huán)節(jié)當(dāng)中。現(xiàn)階段，企業(yè)盈利來源已經(jīng)不只局限在貨品引進(jìn)、貨品銷售這些傳統(tǒng)環(huán)節(jié)，它逐漸地?cái)U(kuò)散到控制成本消耗費(fèi)用以及增加企業(yè)可流通資金等領(lǐng)域。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理工作需要真正的放入到企業(yè)發(fā)展決策當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量化管理，才能控制企業(yè)的稅收成本，讓稅收籌劃工作具有更多的市場需求。以我國某電視銷售公司為例，此公司的主要獲利手段就是電視銷售。從財(cái)務(wù)管理視角出發(fā)，公司對稅收籌劃工作對應(yīng)的主要對象以及面臨的稅收環(huán)境進(jìn)行了分析，明確了最終的籌劃目標(biāo)，稅收繳納項(xiàng)目分析要從資金籌集、投資以及利潤合理分配這樣三個(gè)環(huán)節(jié)入手，在資金籌集方面，此公司在2008年注冊3000萬成立了另一個(gè)子公司，子公司為了正常運(yùn)行需要資金2661萬，方式是直接向銀行進(jìn)行貸款；2010年為了能夠進(jìn)一步發(fā)展，需要籌集5000萬建廠，籌集的方式選擇的是股權(quán)籌資結(jié)合債券籌資的方式，向社會(huì)增發(fā)股票，大約為1500萬股，每一股1元，并且發(fā)行3500萬元的債券，經(jīng)過計(jì)算得出，稅后的收益為206.25萬元。

(三)企業(yè)可以利用發(fā)改委有關(guān)扶植政策申請補(bǔ)貼，立項(xiàng)，獨(dú)立核算和申報(bào)項(xiàng)目

例如：根據(jù)深圳市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃和政策，根據(jù)《深圳市生物、互聯(lián)網(wǎng)、新能源、新材料、新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，設(shè)立基于深圳市云計(jì)算公共服務(wù)平臺(tái)的云電視系統(tǒng)的研發(fā)與產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目。他們研發(fā)適用于智能消費(fèi)電子領(lǐng)域的快速伸縮且彈性易擴(kuò)展的云計(jì)算平臺(tái)，可應(yīng)用于智能電視、機(jī)頂盒、汽車電子以及安防系統(tǒng)等。項(xiàng)目預(yù)算資金1800萬，得到財(cái)政資助200萬，單位自籌1600萬。獨(dú)立核算，在預(yù)期項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)后，發(fā)展活躍用戶150萬戶，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成時(shí)實(shí)現(xiàn)不少于1億的銷售收入，完成1萬臺(tái)新型人際交互智能電視終端產(chǎn)品的銷售，形成不低于10萬臺(tái)的年生產(chǎn)能力。作為國高企業(yè)，此項(xiàng)目企業(yè)所得稅免稅，又得到了政府扶持，是稅務(wù)籌劃的成功案例。

三、結(jié)束語

綜上所述，文章已經(jīng)從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，對高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃策略進(jìn)行了系統(tǒng)的探討，并提出了個(gè)人意見。高新技術(shù)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)要大于其他性質(zhì)的企業(yè)。只有從根本上認(rèn)識(shí)籌劃的重要性，結(jié)合發(fā)展實(shí)際，制定稅收籌劃方案，落實(shí)具體措施，才能有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，讓高新技術(shù)企業(yè)正常運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，提高自身的競爭實(shí)力與經(jīng)濟(jì)利潤。

作者:徐敏 單位:深圳凱斯筑景設(shè)計(jì)有限公司