高新技術企業納稅籌劃能力提升現況

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摘要:隨著國內經濟發展和世界經濟形勢的變化及智能時代的來臨，相較于傳統企業，高新技術企業更符合時展要求，在促進社會文明和增強國家綜合實力方面起了關鍵作用。為了促進高新技術企業發展，國家在多個方面對高新技術企業給予支持，尤其在稅收方面制定了一系列優惠政策。但較多高新技術企業并未最大程度利用稅收優惠為企業創造利潤，于是在納稅籌劃有更大的可行操作空間的前提下，高新技術企業如何優化本企業的納稅籌劃路徑顯得尤為重要。

關鍵詞:高新技術企業;天津市;稅收政策;納稅籌劃

一、納稅籌劃概況

(一)背景

1．天津市高新技術企業在新經濟時代背景下，高新技術企業已成為改變中國經濟發展方式的中堅力量，其掌握的高科技技術是高新技術企業快速增長的第一原動力。高新技術企業是指在國家重點支持的高新技術領域內，持續進行研究開發和技術成果轉化，并以此為基礎開展經營活動的知識密集、技術密集經濟實體，其認定條件包括企業通過自主研發、轉讓、授予和并購等方式，擁有其主要產品(服務)知識產權的所有權;軟件的著作權15個以上或者1件發明專利授權;核心作用于企業主要產品(服務)的技術屬于“國家重點支持的高科技領域”的規定范圍;研究開發支出在銷售收入中的份額、高新技術產品(服務)在企業總收入中的份額、科技人員在企業職工總數中的份額不低于規定的比重等。近年來，發展高新技術企業逐漸成為國家經濟建設的重要部分，自2019年天津濱海新區擬認定高新技術企業名單公布以來，全市共有2206家國家級高新技術企業入駐濱海新區，占全市的44%;天津市科技型企業33040家，占全市的32%;國家科技型中小企業1512家，占全市的35%。高新技術企業在國民經濟發展中逐漸占據重要的戰略地位。2．納稅籌劃勢在必行早期政策環境和理論界都對稅收缺乏重視，對政策的敏感度和熟悉度也處在萌芽階段，導致對企業納稅籌劃的理解有偏差的情況普遍存在。因此，為了監督企業財務狀況，促進企業的長期健康發展，幫助高新技術企業科學合理地運用稅收籌劃，充分地享受國家稅收優惠政策，使其獲得稅后的利益最大化是高新技術企業的愿景，也是項目研究的意義所在。高新技術企業屬于高附加值行業，行業整體收益屬于中上水平。在國家長期以來的鼓勵下，我國高新技術型企業在數量和質量上都突飛猛進，預計還將大幅增長，完成研發項目后，若其形成的研究成果能夠極大提高資源利用效率、機器設備或人力工作效率，或者增加產品效能、促進社會發展進步，那么企業將會獲得巨大收益，此時的稅務成本籌劃空間較大，在高收益情況下也急需進行稅務籌劃。在這種情況下，高新技術企業為了提高核心競爭力，就需要提升內部精細化管理，進行稅務籌劃從而合法地壓縮稅務成本。綜上所述，高新技術企業納稅籌劃不僅可以增強經濟效益、社會效益，還可以提升企業經營管理活動的質量和水平，從而成為高新技術企業高效運轉的重要推動力量。

(二)納稅籌劃發展趨勢

企業納稅籌劃在我國起步較晚，企業稅收籌劃也不普遍，尚未形成企業納稅籌劃理論系統。伴隨著市場經濟規模的不斷發展，近年來企業的領導者逐漸認識到納稅籌劃的重要性，我國的稅收制度、經濟環境也愈發完善，很多經典的稅收籌劃案例在我國得到了進一步實踐。從宏觀上來看，我國企業納稅籌劃正在引領社會經濟體系朝著政策性方向發展并趨向于與國際稅務系統接軌。我國一些大型企業還可能在不超出稅法允許范圍的情況下，代表本企業利益與國家機關進行協商，修改一些對本企業或者本行業不適用的稅收制度，這是一種創新型的納稅籌劃方式。同時，伴隨著我國國際貿易的逐漸增多，我國企業必然要與國外的稅務系統接軌。相比國內納稅籌劃起步晚、基礎薄弱的情況，國外許多國家已經有相當成熟的納稅籌劃理論系統，我國企業要想參與到國際貿易競爭當中，提升本身的納稅籌劃能力并適應國際市場的稅務規則是剛需。從微觀上來看，我國企業納稅籌劃的發展趨勢是與企業內部會計核算、財務管理相結合，同時納稅人的經營活動需要形成長效的籌劃機制。企業納稅籌劃直接影響的不僅是企業的成本，還有企業的現金凈支出，同時也影響著本企業的納稅籌劃。因此，我國企業稅務籌劃正逐漸形成量化的財務指標用于考核籌劃績效，以此來評估籌劃方案對企業利益最大化起到的作用。一個既著眼于當前利益，又照顧到往后發展利益的籌劃方案則需要長期的籌劃機制來執行，形成長期的企業納稅籌劃機制也必將是我國企業納稅籌劃的發展趨勢。

二、納稅籌劃現狀分析

(一)企業缺乏納稅籌劃理念及專業人才

納稅籌劃一般由財務部門相關人員進行政策分析、策略制定以及納稅申報。但現如今多數高新技術企業財務人員相關納稅籌劃意識以及專業能力比較缺乏，這導致了企業納稅籌劃與預期效果相差甚遠，進而影響了高新技術企業的盈利以及長遠發展。首先，由于企業內部部門鉤稽關系的原因，大多數財務部門人員對于企業未來發展規劃不甚了解，從而遠離了本身的發展現狀以及未來長遠的戰略規劃。其次，我國稅收政策處在不斷地變化之中，一些財務人員很難做到準確理解并運用稅收政策。納稅籌劃相關人員往往只關注短期的納稅籌劃策略和企業利潤，而忽視了長期發展。

(二)企業缺乏健全的稅務信息平臺

據了解，多數高新技術企業并沒有投入資金建設本企業的稅務信息平臺，直接影響了對于稅收政策掌握的及時性以及納稅籌劃的科學性。除此之外，企業缺乏利用人工智能、云計算等科學技術的工作人員去構建稅務信息平臺。而高新技術企業本身就是一個極其特殊的企業類型，在稅收政策上也往往不同于普通企業，規則波動性較大。

(三)企業實施納稅籌劃面臨很多風險

首先，高新技術企業未設立專門的稅務籌劃相關部門、企業內部員工因自身專業知識儲備不充分而對稅收政策產生理解偏差、部門分工不清晰從而導致稅務籌劃不合理等問題，會加劇高新技術企業財務危機。其次，根據調查，有些高新技術企業缺乏對稅務執法的規范性，從而導致因執法工作人員自身行業技術問題而引起的稅務執法風險。最后，高新技術企業在成立初期競爭力相對薄弱，大多未能完全滿足融資的硬性條件，使得其面臨苛刻的外部融資環境。在對外融資時，人民幣匯率的變動，金融機構持續不斷的外幣兌換匯率操作等，極易導致融資結構規劃不合理，面臨失業流、倒閉流等社會問題，這些都表明高新技術企業在面對外匯管理、融資問題時存在一定風險。此外，企業的納稅籌劃情況還面對政策、技術風險等多種因素的影響。

三、納稅籌劃成果形成

(一)政策提要

高新技術企業稅務籌劃人員應當詳細了解國家、地方、區域性稅收優惠政策，充分考慮企業自身的優勢與特點，合法合規地進行相應稅種的抵扣和繳納。針對天津市高新技術企業，適用的相關政策如下:國務院印發的《關于加快科技服務業發展的若干意見》中明確表示，高新技術企業的科技服務企業在被認定資質后，應納稅所得額減按15%的稅率向企業征收所得稅;企業進行研究開發的費用確認后可享受所得稅加計75%進行扣除;具備資格年度五年或以上的高新技術企業可以延長虧損結轉年限，即企業各年尚未彌補完的虧損，可以結轉以后年度彌補。天津開發區也出臺相應優惠政策:一般生產型企業所得稅，開發區現行的正常企業所得稅率為15%。經營期在十年以上的外商投資生產型企業從獲利年度起，前兩年免征，后三年按減半(7．5%)征收;對開發區內生產型外商投資企業不征收地方所得稅;技術先進型企業，企業享受五年優惠期后，可延續三年所得稅減按10%繳納，即有三年優惠期;出口型企業享受五年優惠期后，出口產品實際產值達到本年產值70%以上的，減按10%征收企業所得稅。開發區鼓勵各類研發機構和高新技術企業，對經認定的科研機構和高新技術企業給予稅收優惠、財政支持、工廠補貼等優惠政策。

(二)實施方向

稅收統籌需與企業自身的發展規模和發展戰略相結合，同時，應適時綜合現代科技力量，研發專業的風險預警系統，以便從中幫助科研人員進行實時監控企業稅收籌劃風險預測和預警。1．提高相關工作人員納稅籌劃意識以及專業能力首先，在企業中樹立科學的納稅籌劃觀念，通過對內部財務人員進行納稅籌劃政策解讀以及專業能力的培養，使其建立長期戰略發展意識，從而構建緊隨稅收政策并且適應經濟發展以及高新技術企業長期發展的納稅規劃體系;其次，高新技術企業應組織管理層人員進行納稅籌劃相關知識以及政策的學習，培養管理層正確的納稅籌劃意識有利于各部門加強溝通，并幫助各部門有意識地科學控制稅收成本，實現全公司經濟效益的健康增長;最后，高新技術企業可以適當地引進專業人才，保證財務部門對于會計以及稅收政策的熟悉度，在符合企業長期戰略發展的前提下為企業提供長期納稅籌劃決策。2．完善企業稅務信息平臺高新技術企業應吸引相關IT人才依托大數據等手段健全本企業的稅務信息平臺。稅務信息平臺應確保稅法規定相關信息的完整性、及時性和準確性;還應包含市場環境信息，隨時更新市場動態。高新技術企業通過將納稅籌劃流程軟件化可以更好地提高信息流通效率以及納稅籌劃科學性，并且可以根據納稅籌劃工作目標和完成度的反饋，據以調整后續納稅工作。

(三)實施辦法

1．利用相關稅收優惠政策高新技術企業的稅務籌劃部門人員應密切關注最新的政策，并及時整合信息掌握利于企業合法避稅的條件從而利用好相關稅收優惠政策進行納稅籌劃，比如:高新技術企業可以按其國內外收入的15%的優惠稅率繳納企業所得稅;財政部、國家稅務總局、科技部公布了關于提高研發支出增值稅抵扣比例的最新通知;財政部、稅務總局就設備器具扣除有關企業所得稅政策也有了新的政策變化和實施要求。財政部、國家稅務總局、海關總署在《關于2019年深化增值稅改革的通知》中也對增值稅稅率進行了調整。進一步為高新技術企業的稅收提供了優惠。知識密集、人才密集的高新技術企業，在人力成本上也需要較高的投入，有關個人所得稅政策上的變化在一定程度上也會減輕納稅義務方的稅收負擔;國務院關于個人所得稅專項附加扣除有關情況的報告中明確規定在計算個人所得稅應納稅所得額時，每人除基本扣除費用和繳納社會保險費、住房公積金等專項扣外，還可以享受其他專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。該項政策在一定程度上也會減輕納稅人的稅收負擔。2．合理選擇納稅人身份高新技術企業銷售、進口貨物和提供應稅勞務，必須依法繳納增值稅。小規模納稅人的認定標準是應征增值稅年銷售費用在500萬元及以下。企業可根據自身預計收取的年進項增值稅額，合理地申請納稅人身份并享受其優惠。3．防范納稅風險稅收風險最小化是稅收籌劃的目標之一。高新技術企業中專業的稅收籌劃部門應進行企業外部的市場、融資、政策、法律環境與專業技術能力戰略的稅收籌劃。同時，綜合考量過程中各種可能發生的風險因素建立風險預警機制和系統，通過合理的納稅籌劃方案，遵守稅收法律法規的規定合法納稅，防范納稅風險，有利于企業的穩定發展。

(四)優化要點

1．綜合整理分析現行制度，適時更新調整在納稅籌劃活動進行中，要對現行的稅收制度進行綜合整理分析。國家大力扶持高新技術企業的發展，針對高新技術企業的稅收優惠種類繁多且缺乏系統性，因此要綜合考慮。納稅籌劃行為要根據國家及地方相關稅收法律環境以及自身運營情況進行適時調整，因此，企業應及時更新信息，全面了解國家稅收政策的變化。2．重視風險，做好稅收籌劃風險防范工作在納稅籌劃工作進行過程中，有一些風險無法完全規避，這其中包括意識性風險、政策性風險、技術性風險和操作性風險。企業各級領導以及工作人員需增強風險意識，企業工作人員在納稅籌劃方案的制定實施過程中，應加強與政府稅務機關溝通，避免雙方對于稅收政策的解讀出現偏差;同時，完善風險預警機制，能夠有效規避在納稅籌劃工作中遇到的風險，保證工作的順利開展。企業在享受各種優惠政策時，也要秉持合法的理念，選擇適宜的籌劃方案，在合理減輕稅負的情況下，助力企業長遠發展。3．科學管理研發費用科目定義研發費用的組成部分并正確地進行項目的賬務處理對于高新技術企業來說是非常重要的。通過比較高新技術企業應用專利數量與研發投資效率數據，發現高科技產業的問題出現在技術發展進程效率低下，而影響技術發展進程的重要原因就是研發費用的核算，研發支出和會計核算對維持高新技術企業的資質、享受研發費用稅收優惠具有重要影響。因此，企業若想持續發展就需要深入研究研發費用核算問題。高新技術企業的收益依賴于研發活動的成功，而研發工作又存在很多的不確定性，需要大量資金投入。高新技術企業可以通過科學管理研發費用科目，提高研發費用的預算準確性、核算精細程度、數據披露強度等多種方式保證高新技術企業的經濟效益，并且幫助企業降低稅收風險，充分享受國家稅收優惠政策。國家鼓勵高新技術企業不斷提高創新能力，并對研發費用有相關規定:研發費用單獨建賬、獨立核算，對研發經費實行專賬管理。科學地設置會計核算科目體系，有利于準確劃分研發費用的范圍，正確、完整的歸集，便于后期利用稅收優惠政策對研發費用進行加計扣除。

四、結語

高新技術企業應支持國家、地方和區域性稅收優惠政策，并抓住機遇，加強內部管理、提前規劃企業投資活動，順應時代要求，即時進行納稅籌劃，以此提高企業的盈利能力以及行業競爭力。

參考文獻:

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［3］張雨路，王斯貝．淺談“營改增”政策下高新技術企業稅收籌劃［J］．經營管理者，2015(18):46．

作者：王康琪 仇淑平 牛佳 單位：天津科技大學經濟與管理學院