煤炭公司稅務風險及納稅籌劃分析

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摘要：隨著全球經濟一體化發展進程的不斷加快，我國市場競爭壓力愈演愈烈，企業要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，則需要根據企業發展的具體情況降低經營成本，提高企業的經濟效益。煤炭公司作為國民經濟中的基礎產業，如何實現企業利益最大化，是當前需要解決的重要問題，本文對煤炭公司的稅務風險進行分析，并提出未來發展中納稅籌劃的主要措施，降低稅負，提高效益。

關鍵詞：煤炭公司；稅務風險；納稅籌劃

煤炭公司在發展過程中由于種種原因出現各種稅務風險，無形中增加了稅收繳納的金額，在一定程度上阻礙了該公司的長遠發展。由于煤炭公司存在的特殊性，因此需要進行納稅籌劃，在滿足稅收政策的基礎上制定合理且合法的繳稅方案，從而降低稅收繳納金額，降低企業成本，提高其經濟效益；此外，還需要對稅務風險進行有效的識別和防范。

一、煤炭公司稅務風險及因素分析

(一)煤炭公司稅務風險。1.在稅務籌劃工作上缺乏足夠的重視。隨著社會經濟的發展，煤炭公司在發展過程中也會受到一定的影響，為了適應時展的要求，并提高自身在市場中的競爭力，需要對能源結構進行改革。通常情況下煤炭企業在經營過程中需要繳納大量的稅額，如果不進行稅務籌劃工作，那么將會給煤炭企業的發展帶來一定的影響。但是企業管理人員對稅務籌劃工作實施的重視程度不夠，究其原因是對稅務籌劃工作的了解不透徹，導致稅務籌劃工作的工作效果并不理想。2.在稅務籌劃工作上缺乏良好的溝通。在煤炭公司實際的稅務籌劃工作中，各部門之間的溝通情況不理想，主要體現在以下兩方面：其一，企業與稅務機關的溝通不到位，部分企業在進行稅務籌劃工作時，并沒有遵守稅法政策中的內容，盲目進行稅務籌劃工作，以滿足自身發展的需要，可能會制定出一些違反稅收政策的納稅行為，為企業未來的發展造成不良影響；其二，煤炭公司內部各部門之間的溝通不到位，由于員工對納稅籌劃工作的認知不到位，使其認為稅務籌劃工作屬于財務部門的工作范圍，與自身無關，從而導致財務部門無法掌握各部門真實的財務情況，從而降低稅務籌劃的效果[1]。3.在稅務籌劃崗位上缺乏專業的人才。稅務籌劃工作效果的好壞與工作人員的專業素質和業務能力具有直接關系，由于稅收籌劃工作的特殊性，對稅務籌劃崗位上工作人員的綜合素質提出了更高的要求。但是在煤炭公司的財務部門卻嚴重缺乏進行稅務籌劃的專業人才，在進行稅務籌劃工作時，會由財務部門中的普通財務人員進行，但是由于其對稅務籌劃的不了解，從而降低了工作效率和工作質量，可能還會增加公司的稅務風險。(二)煤炭公司稅務風險因素分析。1.稅收籌劃基礎不穩導致的風險。稅務籌劃基礎不穩是造成煤炭公司出現稅務風險的主要原因之一，主要表現在以下方面：其一，管理人員對稅收籌劃工作的不重視，導致員工對稅務籌劃內容的不了解；其二，企業財務核算制度不健全，導致財務人員在工作過程中經常出現會計信息失真的現象，甚至出現逃稅、偷漏的違法行為。稅收籌劃基礎不穩，無形中增加了稅收籌劃工作的難度，進而增加了企業的稅務風險。2.稅收政策變化導致的風險。隨著社會經濟的不斷發展，稅收政策也隨之發生變化，煤炭公司在進行稅務籌劃時，需要以稅收政策中的內容為基準，制定合法的稅務籌劃計劃。因此需要工作人員十分熟悉并了解當前的稅收政策。但是由于稅收政策的不斷變化，導致財務人員在工作過程中無法掌握最新的稅收政策動態，所以制定的稅務籌劃計劃可能不能滿足最新的稅法要求，進而為企業帶來稅務風險[2]。3.稅務行政執法不規范導致的風險。煤炭公司在未來的發展過程中進行稅務籌劃工作，降低稅款繳納金額的行為是符合稅收政策內容的，并遵守了法律制度，與漏稅、偷稅行為存在一定的差異。但是在稅務行政執法部門確認的過程中，如果行政執法存在不規范的現象，那么可能會改變稅務籌劃的性質，進而導致公司出現稅務風險。

二、煤炭公司納稅籌劃策略研究

(一)煤炭企業設立階段的納稅籌劃。1.選擇組織形式的籌劃。煤炭公司由于自身的特殊性，在經營過程中經常采用跨地區經營的方式，因此在發展過程中進行對外投資時，需要根據各地區企業發展的具體情況和稅務籌劃的角度進行子公司和分公司的明確劃分，明確各自的職責，從而降低公司發展中經營的成本。一般情況下子公司在發展過程中是具有法人資格的，并且可以承擔相應的民事責任，而分公司卻不具有法人資格，屬于總公司的附屬機構，不承擔民事責任。由此兩種公司的組織形式不同，因此企業在激烈的市場競爭中，要想擴大經營范圍，需要根據當地經濟發展的具體情況進行不同組織形式的稅務籌劃，從而獲得更多的經濟利益。2.選擇注冊地點的籌劃。煤炭公司在進行稅務籌劃工作的主要目的是為了減少納稅金額，降低企業經營成本，但是稅務籌劃工作內容是符合稅收政策內容的，屬于合法的行為。公司在進行稅務籌劃工作時會受到稅收政策的影響，因此在公司設立階段進行稅務籌劃時需要考慮企業的注冊地點是否能夠享受稅收政策中的優惠內容。西部地區的企業在繳納稅款時享受稅收政策的優惠制度，因此煤炭企業可以選擇在西部地區的省份注冊子公司或者分公司。此外，煤炭企業還需要時刻關注該地區稅收政策的最新動態，在進行稅務籌劃工作時充分利用稅收政策中的優惠內容，提高企業的經濟效益[3]。(二)煤炭企業經營階段的納稅籌劃。1.增值稅的籌劃。其一，需要考慮增值稅的稅務籌劃，煤炭企業在銷售過程中經常會涉及到增值稅，因此在此種情況下進行稅務籌劃需要從不同的角度對增值稅進行籌劃分析，最終選擇較為合理的納稅方式，提高經濟效益。企業在進行增值稅籌劃時，還需考慮稅負的大小及人工成本等等問題，進行綜合性考慮，提高籌劃最終實施的效果。其二，煤炭企業在進行產業鏈延伸時，需要充分利用國家稅收政策中的優惠政策進行籌劃工作，在產業鏈延伸過程中既能保護人們賴以生存的生態環境，還能降低企業的稅負壓力，同時為企業的發展帶來巨大的經濟利益。2.企業所得稅的籌劃。煤炭企業在進行利用所得稅中的優惠政策進行稅收籌劃時，需要嚴格按照所得稅中的政策內容采購并實際使用規定的機械設備，如果企業在規定的時間內將購買的設備進行轉讓或者停止使用，將停止其享受優惠政策，并補繳相關的稅款。基于此，為了降低企業的稅務負擔，企業在選購相關設備時，需要考慮以下幾點：其一，正確選擇設備購置的年份，根據優惠政策中的內容進行選擇，從而減少企業的資金投入。其二，對利潤進行合理、合法的轉移，此種籌劃方式需要在符合稅收政策的基礎上進行，增加抵減期限內的經濟利潤，然后通過籌劃工作將利潤轉移到抵扣年度的稅款中，降低稅款繳納金額。其三，對采購設備的資金進行確定，將采購設備的資金通過籌劃合理分配到規定的年限內，從而獲得抵免。3.資源稅的籌劃。只有原煤才會向其征收資源稅，因此工作人員在進行資源稅籌劃時，首先需要明確資源稅征收的對象，然后根據煤炭制品的具體情況進行綜合回收率的計算，最后，在繳納資源稅的同時還需繳納部分增值稅。(三)企業重組的納稅籌劃。煤炭企業在發展中對自身的生產力和內部結構進行重新優化整合時，需要根據重組的內容進行稅務籌劃工作。由于煤炭企業的特殊性，在當前時展的背景下，需要加大煤炭企業內部改革的力度，從各個方面給予其支持，對其落后的管理模式進行創新，制定更多稅收政策的優惠內容，減少企業發展的壓力，提高企業的產能。由此可見，對企業進行重組，有利于提高企業的綜合實力。

三、結束語

社會市場競爭壓力越來越大，煤炭公司在發展過程中進行稅務籌劃的主要目的是為了降低大額稅款繳納的壓力，減少經營成本，增加企業效益。稅務籌劃工作的實施符合法律條例和稅收政策內容，但是稅務籌劃中仍存在一些問題會增加公司的稅務風險，基于此，文中從不同的角度制定了稅務籌劃的具體方法，有效的控制了稅務風險的發生，推動了企業的穩定發展。

參考文獻：

[1]陳曉波.煤炭企業稅務籌劃風險及應對[J].納稅，2019，13(26)：33-34.

[2]王振杰.淺析煤炭企業稅務風險及防范措施[J].納稅，2019，13(07)：37.

[3]陳卓.煤炭企業納稅籌劃的風險及管理策略[J].納稅，2018(10)：41.

作者:郭海燕 單位:阿拉善經濟開發區權誠煤炭有限責任公司