污水處理企業內部控制制度分析

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摘要：現代企業想要獲得較為良好的發展就需要積極地進行內部控制建設嘗試，并借各項管理與控制類活動的開展，更為有效地提升自身管理能力與綜合競爭力。經濟新常態下，污水處理企業在持續經營發展中雖然迎來了一些機遇，但也面臨著很多挑戰，通過不斷地進行內部控制建設，特別是制度建設來更好驅動自身發展也十分可行。但也需要看到，很多污水處理企業內部控制制度建設中存在著一些固有問題，本文將對這些問題進行逐一分析，并就污水處理企業如何更好進行內部控制制度建設提出合理化建議。

關鍵詞：污水處理；企業；內部控制污水處理

企業所進行的內部控制建設中，制度建設是較為核心的組成部分，現代企業管理理論中，各項管理活動的開展都需要以具體的管理制度為依托，而內部控制中的制度建設也是各類型管理與控制活動較好開展的有效保障。整體上來看，污水處理企業的內部控制建設能力已經有了很大程度提升，但制度建設層面卻依然存在著很多共性問題，這些問題長時間存在也嚴重制約了內部控制體系的運轉及其基礎性功能發揮。鑒于此，探尋出新時期污水處理企業更好進行內部控制制度建設的有效策略也十分必要。

一、污水處理企業內部控制制度建設的重點

污水處理企業內部控制制度建設的重點是在確保制度本身較為科學的基礎上，不斷的提升相應制度的可行性，使得各種制度所組成的制度體系可以成為內部控制工作開展的有效指導與規范。在制度本身的科學性與可行性都相對較高時，污水處理企業各項經營管理活動開展的順利程度會處于較高水平，相反，內部控制制度喪失了科學性或可行性時，內部控制制度便無法成為各項管理與控制類活動開展的有效指導。這一方面會導致內部控制工作在開展上的盲目性特征越發顯著，更加會拖慢內部控制的整體進程，甚至是引發很多內部控制問題抑或是管理風險的產生。正因如此，內部控制制度建設中增強相應制度的可行性成為了重中之重。

二、污水處理企業內部控制制度建設的難點分析

(一)內部控制制度建設意識薄弱。污水處理企業內部控制制度建設的首要難點體現在相關制度建設上的意識較為薄弱，思想意識層面對內部控制制度建設的認識并不全面，且重視程度相對較低時，內部控制制度建設相關工作的開展便很難得到保障。例如，很多中小型污水處理企業的家族式管理色彩較為濃重，現代化的企業管理理念也并未較好融入到一般性管理活動開展之中。由于內部控制制度本身處于缺位或不完善的狀態之中，所謂的內部控制制度建設事宜也無從談起。部分污水處理企業看似較為注重內部控制建設相關工作的開展，但其對內部控制制度建設缺乏一個較好了解，在內部控制目標上進行的調整，亦或是內部控制框架上進行的優化并不等同于內部控制制度建設，內部控制制度建設事宜自然處于被忽視的狀態之中。(二)既有內部控制制度脫離實際。污水處理企業現有的內部控制制度同企業實際間的聯系較為薄弱，這也使得內部控制制度中的一些具體要求、規制等與企業實際相互脫離，而這也會成為其內部控制制度建設中的難點。內部控制制度建設大多是對既有內部控制制度進行的優化和調整，而既有內部控制制度本身的科學性與可行性相對較低時，與之相對應的內部控制制度建設工作開展也會變得越發復雜和困難。很多污水處理企業在內部控制度制定階段并沒有較好地對經營管理實際，內部控制狀況、需求等進行科學分析，各層面內部控制制度的實際科學性與可行性自然處于相對較低的水平。此外，相當長一段時間里，缺乏科學性與可行性的內部控制制度已經處于被架空的狀態，這一狀態下進行內部控制制度建設也會變得相對困難。(三)內部控制制度建設方式方法陳舊。污水處理企業在內部控制制度建設上對較為傳統的建設手段已經產生了較大的依賴性，內部控制制度建設方式方法陳舊的問題也十分突兀，這也在一定程度上影響到了內部控制制度建設進程和成效。具體來說，內部控制制度建設上往往進行的是一種“縫縫補補”式的建設，即對其中的內容進行一些“不痛不癢”式的調整，且不是基于內部控制視角抑或是站在全局高度對內部控制制度體系進行審視。這種較為片面的內部控制制度建設手段被長時間沿用時，污水處理企業很難對內部控制制度建設狀況與需求有一個精準的掌握，也正是由于缺乏對內部控制制度建設狀況與需求的了解，相應方式方法選用也會存在著很多的不合理之處，內部控制制度建設也無法取得較好突破。

三、污水處理企業更好進行內部控制制度建設的策略

(一)定期進行內部控制制度建設嘗試。污水處理企業需要給以內部控制制度建設以更多重視，并將其作為內部控制建設中的核心事宜。具體來說，定期進行內部控制制度建設的做法較為可行，其不僅能夠從頻率上對內部控制制度建設予以保障，更加可以促進內部控制制度建設實際受重視程度的不斷提升。例如，武漢市某大型污水處理企業在2016年確立出了基本的內部控制制度建設機制，并要求總經理、財務總監等管理人員組成的內部控制建設小組，以年度為單位進行內部控制制度建設嘗試，并形成具體的內部控制制度建設報告。借助這一嘗試，該企業每年都會對財務層面、人力資源管理層面在內的6項具體內部控制制度進行建設嘗試。其它污水處理企業可以對這一做法進行效仿，即常態化地進行內部控制制度建設，以此來推動內部控制制度建設的更好進行。(二)注重內部控制制度可行性的提升。污水處理企業在進行內部控制制度建設中要額外關注于內部控制制度可行性的提升，并增強內部控制制度同企業經營管理實際間的聯系，這也是內部控制制度建設的大方向。例如，蘇州某污水處理企業在進行內部控制制度建設前會對不同層面內部控制制度貫徹與實施狀況進行分析，并探尋出內部控制制度中存在的不足，從而更為具有針對性的開展相關制度建設嘗試。2016年年底，其發現了財務層面內部控制制度中的目標設置相對較高，財務管理活動開展的一般性壓力較大這一問題。在2017年度，該公司大力增加了財務管理目標的彈性，財務管理活動的開展也得以較為順利地進行。其它污水處理企業在內部控制制度建設中也要注重內部控制制度可行性的不斷提升，借此類不斷增加內部控制制度的“生命力”，使其可以更好指導管理與控制類活動開展。(三)多元化內部控制制度建設方式方法。污水處理企業更好進行內部控制制度建設應當在方式方法選用上進行調整，通過內部控制建設制度方式方法的多元，為內部控制制度建設提供一些更為多樣的選擇。例如，企業可以構建內部控制制度運轉相關的評價與監督機制，通過定期對內部控制制度運轉狀況進行評價，并形成評價報告的形式，將內部控制制度構建與運轉狀況更為良好的體現出來，這種報告也可以成為內部控制制度建設的有效參考。不僅如此，污水處理企業可以對同行業中優秀企業的內部控制制度建設經驗進行借鑒，從而為自身的內部控制制度建設提供一些新思路和具體幫助。伴隨著內部控制制度建設方式方法的不斷多元，污水處理企業在內部控制制度問題解決上的主動性優勢也會更為明顯，一些固有的內部控制制度建設難點也能夠得到更為有效的應對。

四、結語

污水處理企業需要對內部控制建設有一個更為全面的認識，并區分不同層面內部控制建設工作開展的差異性，對內部控制制度建設這一重要層面的工作開展給予更多重視與支持。由于業務開展和一般性管理活動開展所涉及的層面較為多樣，在內部控制制度建設中進行科學的規劃，并有側重地進行內部控制制度建設嘗試也十分重要。值得注意的是，污水處理企業內部控制制度建設的實際狀況與需求處于不斷的變化中，企業內核心管理層也在內部控制制度建設中也要遵循從實際出發的基本原則。

參考文獻：

[1]吳德峰.污水處理企業內部控制制度建設的重點與難點分析[J].財會學習，2017(18)：255-255.

[2]朱愛娟.污水處理企業內部控制現狀分析及優化建議[J].環球市場信息導報，2017(07)：52-53.

作者:朱巧燕 單位:北控水務集團(東部大區浙江業務區)