中小企業(yè)貨幣資金的論文

導(dǎo)語：中小企業(yè)貨幣資金的論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)

(一)貨幣資金的安全性

在中小企業(yè)發(fā)展過程中，貨幣資金的日常流動都需要經(jīng)過嚴(yán)格的控制與審核，良好的內(nèi)部控制可以保證企業(yè)庫存資金的安全性，對資金盜竊、資金挪用等情況進行全面的預(yù)防。

(二)貨幣資金的完整性

企業(yè)在會計活動中，發(fā)生的各項貨幣資金收支業(yè)務(wù)都應(yīng)該由專門的會計人員，按照嚴(yán)格的規(guī)定進行入賬。這樣不僅可以防止相關(guān)部門或人員私設(shè)小金庫，也可保證會計信息的完整性。

(三)貨幣資金的合法性

企業(yè)在進行日常經(jīng)營與管理過程中，應(yīng)該對貨幣資金的流動情況進行定期檢查，并需要嚴(yán)格遵守國家的各項相關(guān)法律、法規(guī)，以保證貨幣資金使用時的合法性。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)缺乏完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系

目前，國內(nèi)多數(shù)企業(yè)沒有建設(shè)完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系，內(nèi)部環(huán)境相對薄弱。首先，企業(yè)沒有對貨幣資金管理的崗位進行職責(zé)分離，各崗位的相互牽制不夠明顯，不能進行相互監(jiān)督。其次，沒有建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，包括授權(quán)的范圍，授權(quán)的金額以及出現(xiàn)結(jié)果的責(zé)任。最后，沒有將貨幣資金的內(nèi)部控制滲透到企業(yè)的各個領(lǐng)域。另外，從資金內(nèi)部管理問題來看，一方面現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理存在相應(yīng)的漏洞，另外，從資金內(nèi)部管理方面來看，還存在現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的漏洞，包括對憑證記載金額進行更改，對內(nèi)容進行虛構(gòu)；無證無賬或票據(jù)不一致；撕毀票據(jù)、盜用憑證等問題。在銀行存款收支方面存在業(yè)務(wù)管理漏洞。其中包括支票套物與私自提現(xiàn)、對銀行對賬單的涂改、支票出借、多頭開戶或套取利息等。這些問題都是中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制不完善的主要體現(xiàn)。

(二)缺乏對應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理意識

很多中小企業(yè)在進入市場初期，都缺乏對應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理意識。一些中小企業(yè)為了盡快的打開市場，過于追求銷售量，而沒有對賒賬人的信譽度進行深入的調(diào)查，對應(yīng)收賬款缺乏正確的評估，從而盲目的與客戶簽訂短期賒銷行為，這樣雖然吸引了客戶，也擴大了市場份額，賬面利潤也提高了，但在流動資金方面卻出現(xiàn)了問題，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期拖欠從而形成壞賬。另外，一些中小企業(yè)也缺乏完善的應(yīng)付賬款規(guī)章制度，缺乏良好的內(nèi)部監(jiān)督機制和考核體系，部分銷售人員為了拿到更多的訂單，只顧銷售數(shù)量，從而忽視了對壞賬的管理。對于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)也沒有及時要求相關(guān)部門及人員盡快收回，導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金的流動性受到嚴(yán)重影響，進而影響的中小企業(yè)的發(fā)展壯大。

(三)崗位職責(zé)不明確

在很多中小型企業(yè)當(dāng)中，由于企業(yè)的規(guī)模不大，經(jīng)營者為了節(jié)約經(jīng)營管理成本，往往在會計崗位設(shè)置方面存在明顯的不足。在財務(wù)會計人員聘請方面缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管，不僅會計人員配備不足，人員素養(yǎng)參差不齊，也缺乏明確的崗位職責(zé)，會計、出納崗位不能正確劃分。很多中小企業(yè)的出納除了負(fù)責(zé)現(xiàn)金與銀行存款的收付，還負(fù)責(zé)對空白支票的保管和現(xiàn)金的日常記賬、銀行的日記賬等工作。這就很容易導(dǎo)致出納私自運用支票、挪用或貪污貨幣資金，甚至范下嚴(yán)重的違法行為，使企業(yè)的實際貨幣資金逐漸壓縮，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營活動無法正常運行，經(jīng)濟效益也受到嚴(yán)重影響。

三、中小企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制完善對策

(一)健全貨幣資金的內(nèi)部控制體系

中小企業(yè)必須加強對內(nèi)部控制體系的完善與強化工作。首先，應(yīng)該加強對貨幣資金的授權(quán)及批準(zhǔn)控制。對審批人員進行明確，規(guī)范審批人員對貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、審批流程，避免審批人員越權(quán)行為的出現(xiàn)；中小企業(yè)還必須加強對庫存現(xiàn)金及銀行存款收支的控制。及時對資金收入入賬，避免出現(xiàn)賬外賬的現(xiàn)象，對各類支出票據(jù)進行嚴(yán)格檢查，避免出現(xiàn)填寫錯誤或更改普通的現(xiàn)象；另外，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況，對備用金定額進行合理明確，并且不定期的進行清點與核對。對于銀行賬戶的開設(shè)與管理，都應(yīng)該具備全面而正確的審批手續(xù)。以匯票、支票、本票等形式進行結(jié)算的交易，必須根據(jù)銀行規(guī)定來進行交易，同時還必須按照規(guī)定來進行對賬行，以保證貨幣回收及時、支付合理。

(二)建立崗位責(zé)任制，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

中小企業(yè)貨幣資金管理要想使內(nèi)部控制更加完善，就必須建立科學(xué)、合理的貨幣資金崗位責(zé)任制度。對于不相容的崗位應(yīng)該由不同的人來負(fù)責(zé)，這樣才能達到相互牽制、相互監(jiān)督的目的。會計、出納的兩個崗位必須分開，而且其職責(zé)與權(quán)限也必須明確。出納以外的其它職員，不可接觸到支付前的現(xiàn)金，同時還要保管好會計印章，對各類賬目及時登記，并做好相關(guān)賬目的核對工作。另外，企業(yè)還應(yīng)該加強對會計人員的培訓(xùn)與教育，使財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德不斷提高。企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該是多層次、全過程、全員參與的活動，企業(yè)中的每位員工都應(yīng)該明確自身的職責(zé)，營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，以推進貨幣資金內(nèi)部控制的全面實施。

(三)構(gòu)建內(nèi)部審計體系

內(nèi)部審計制度是企業(yè)進行內(nèi)部控制的重要舉措之一，而且內(nèi)部審計制度也是企業(yè)進行內(nèi)部控制的一種特殊形式。從某種程度上來說，內(nèi)部審計相對獨立于經(jīng)營活動與控制活動之外。在貨幣資金的內(nèi)部控制過程中，內(nèi)部審計的功能就是保證貨幣資金的收付安全，同時對企業(yè)錢賬分管、審批與報銷等情況進行嚴(yán)格的檢查與監(jiān)管。因此，中小企業(yè)必須設(shè)置完善的內(nèi)部審計制度，配置相應(yīng)的內(nèi)部審計人員，對企業(yè)的內(nèi)部控制機制進行強化管理。如果中小型企業(yè)在內(nèi)部審計機構(gòu)方面無法設(shè)置到位，就應(yīng)該指定專門人員對會計工作進行不定期的檢查，對庫存現(xiàn)金進行抽查、盤點。這樣便可及時達到貨幣資金的內(nèi)部控制目標(biāo)。

(四)嚴(yán)格控制賒賬銷售現(xiàn)象

中小企業(yè)應(yīng)該端正態(tài)度，加強對應(yīng)收賬款的管理，不能為了擴大銷售而盲目的給銷售人員施加壓力，這樣可以保證銷售人員不會為了完成銷售計劃，而過多的進行賒賬銷售。建立完善的客戶信用評價制度，對于信用度不高的客戶，要做好嚴(yán)格的審核，避免出現(xiàn)賒銷賬款回收困難的問題。另外，在銷售過程中，還應(yīng)該建立起完善的內(nèi)部權(quán)力機制，對賒銷審核機制進一步健全，對銷售人員設(shè)置賒銷權(quán)力限額，做好每年最高賒銷額度及應(yīng)收賬款回收的期限，將應(yīng)收賬款回收與銷售人員的業(yè)務(wù)提成、資金直接掛鉤，以激勵和約束銷售人員的工作行為。

四、結(jié)束語

中小企業(yè)正處在生存與發(fā)展的關(guān)鍵時期，企業(yè)要想實現(xiàn)持續(xù)的發(fā)展壯大，就必須結(jié)合自身的實際情況，從各個方面著手，建立起完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度。只有這樣才能保證中小型企業(yè)在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步，實現(xiàn)預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)。

作者：徐俊單位：新疆孚德電子技術(shù)有限公司