醫院貨幣資金的內部控制

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在醫院資產中貨幣資金的流動性最大，可以說在醫院的醫療活動和管理活動中貨幣資金是必不可少的特質條件。由于醫院經濟活動是否能順利開展與貨幣資金的管理有著密切關系，并且醫院的財務狀況也會隨之受到影響，因此為規避醫院的財務風險，通過實施一套嚴謹的貨幣資金內部控制體系，對加強醫院貨幣資金的內部控制起著至關重要的作用。

一、加強醫院貨幣資金內部控制的必要性

1．有利于保障貨幣資金的安全性

醫院的收入中現金收入占其大部分，然而醫院資金卻存在流失現象，其主要因醫院門診收費、住院結算過程中易發生貪污、挪用等行為。對此，醫院建立貨幣資金內部控制，可對收費人員是否根據報表金額將收入足額上交情況進行檢查，保障了醫院貨幣資金的安全。

2．有利于確保貨幣資金的合法性

在醫院的收入和支出、銀行賬戶管理及空白票據管理中往往是不法分子犯罪的主要渠道。而醫院通過建立貨幣資金內部控制，可對醫院是否按國家財經法規取得貨幣資金及是否嚴格按照授權審批制度支付貨幣資金進行檢查，從而有利于確保醫院貨幣資金的合法性。

3．有利于確保貨幣資金的完整性

醫療收入、藥品收入等是醫院的主要收入。醫院通過建立貨幣資金的內部控制，嚴格檢查醫院收入是否入賬、出院病人補交的欠費是否足額上交等，從而有利于保障貨幣資金的完整性。

二、醫院加強貨幣資金控制的主要措施

1．貨幣資金的收入控制

在醫院日常經營中，門診收入、住院收入、財政補助收入及其他收入等是其貨幣資金主要的來源。通常為保證醫院貨幣資金的完整性、真實性，應對醫院內部各科室加強控制，嚴禁出現私設“小金庫”、自行收費及設賬外賬等現象，對于住院部和門診部所收入的現金要當日送存銀行，不得出現坐支、挪用的現象。同時，對醫院門診收據、掛號費、診查費及出院結賬等收款收據加強管理，所有票據應設專人管理，并建立臺賬。為確保領、銷、存相符，在領用時需對領用人、領用時間、起止票號進行登記。此外，在收款票據使用完畢后，應對繳存的金額與發票進行核對看是否一致、有無跳號現象，并由專人進行審核，根據票號順序對發票進行妥善保存。

2．貨幣資金的支出控制

對貨幣資金的支出控制工作較為繁雜，主要因其所涉及的范圍較廣，用途較多，在發生損失的情況下不易追回。因此，支出控制在整個醫院貨幣資金控制中起著關鍵性作用，具體應做到以下幾個方面［1］：（1）審核支付申請。對資金的用途、預算、支付方式等進行檢查，看是否符合醫院相關要求；（2）審核支付審批。對資金使用的職責權限及相應程度進行檢查；（3）審核支付復核。對支付的程度、批準范圍權限進行檢查，看其相關單證及手續是否齊全，計算金額是否準確；（4）審核辦理支付。辦理過程中看是否按規定途徑和審批意見處理，現金和銀行存款日記賬是否及時登記。

3．現金管理的控制

根據醫院《現金管理暫行條例》的相關規定嚴格執行現金支付，確保現金開支范圍符合國家規定，在超出范圍的情況下結算由銀行進行轉賬，并且嚴格執行銀行核定的庫存現金限額［2］。此外，在現金管理控制中，為確保醫院實際庫存與現金賬面余額相符，對于醫院現金應組織人員進行定期和不定期盤點，若醫院現金與銀行賬面余額不符，應對存在問題的原因及時查明，以防止存在違法行為。

4．銀行存款的控制

醫院應對銀行存款賬戶加強管理，定期清理和檢查銀行賬戶，通常有正式的批準手續的情況下才能開設銀行存款賬戶，以防止發生隨意開戶、多開戶的現象。此外，根據相關規定，醫院每月至少應與銀行對賬一次，看銀行對賬單與單位銀行存款余額是否相符，在不相符的情況下，應及時查明原因并采取處理措施。若不符原因是由于銀行入賬錯誤，應通知銀行進行調整，若屬于單位記賬差錯應及時進行更正。由于部分病人可能從異地匯入醫療費用，應及時通過網上銀行對賬，從而規避了醫院的財務風險，并確保病人得到及時治療。

5．銀行票據的控制

加強銀行票據管理包括貨幣資金的電匯單、支票等。明確各種票據的程序和職責權限，為防止空白票據被盜用或遺失，應專設登記簿并進行記錄。對于有價單證的管理應與現金管理相同，保管工作由出納負責，在收到單證時應對各項目是否符合相關規定進行嚴格審查，在確保手續齊全、內容完整的情況下及時放入保險柜中。

總之，隨著醫院管理制度的日益完善，迫切要求對貨幣資金的控制加強管理。由于醫院主要通過現金、銀行存款來實現醫療、藥品的收入，具有較高的流動性，極易發生挪用、貪污等犯罪行為。因此，為確保醫院資產的安全性和完整性，加強貨幣資金的內部控制起著至關重要的作用，通過不斷完善貨幣資金的內部控制制度，從而更能有效實現貨幣資金控制的目標。

作者:楊濤單位:貴州省人民醫院