工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制管理思考

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一、國有建設(shè)單位工程項(xiàng)目內(nèi)部控制管理的概念和目標(biāo)

內(nèi)部控制管理的目標(biāo)就是合理保證工程建設(shè)項(xiàng)目管理過程中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，合理保證國有資產(chǎn)安全和使用有效，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高工程管理的效率。

二、國有建設(shè)單位工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制管理存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

內(nèi)部控制管理涉及的內(nèi)容廣，環(huán)節(jié)多。對(duì)于國有建設(shè)單位來說，工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理存在的風(fēng)險(xiǎn)主要出現(xiàn)在立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)控制、項(xiàng)目資金支付和工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)。這就需要項(xiàng)目建設(shè)管理單位必須制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管控制度。首先，要對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，找出每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；其次，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采取相應(yīng)的控制措施。（一）工程項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施主要風(fēng)險(xiǎn)：沒有經(jīng)過工程可行性研究就立項(xiàng)或者即使有，也是流于形式，或者干脆就是“三邊工程”——邊立項(xiàng)、邊設(shè)計(jì)、邊施工。這樣盲目上馬的工程項(xiàng)目必將導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效益，甚至導(dǎo)致項(xiàng)目完全失敗，致使國有資產(chǎn)流失。控制措施：1、根據(jù)規(guī)定的程序進(jìn)行報(bào)建，提出項(xiàng)目建議書、編制可行性研究報(bào)告，并組織專家對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告進(jìn)行充分論證和評(píng)審，出具評(píng)審意見，以此作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。2、重大投資項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或擅自改變集體決策。（二）工程招標(biāo)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施主要風(fēng)險(xiǎn)：招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，導(dǎo)致招標(biāo)工作存在違法違規(guī)，而實(shí)際中標(biāo)人卻難以勝任?？刂拼胧?、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)組織招標(biāo)，并接受政府相關(guān)部門的監(jiān)督。2、采取簽訂保密協(xié)議等必要措施，確保評(píng)審過程在嚴(yán)格保密的環(huán)境下進(jìn)行。（三）工程造價(jià)控制環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施主要風(fēng)險(xiǎn)：政府投資的工程項(xiàng)目造價(jià)預(yù)算未經(jīng)財(cái)政部門審核；工程造價(jià)信息不對(duì)稱，概預(yù)算脫離實(shí)際；工程項(xiàng)目變更頻繁、審核不嚴(yán)，導(dǎo)致項(xiàng)目超概算、工期延誤等?？刂拼胧?、建立工程變更管理制度。建設(shè)單位應(yīng)建立健全工程變更聯(lián)系單制度，明確工程變更的審核流程、審批權(quán)限等內(nèi)容，還應(yīng)組織專家對(duì)工程變更的可行性進(jìn)行充分論證，形成書面意見，力求做到工程變更科學(xué)、合理、透明。對(duì)于重大工程變更還應(yīng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決策后，再按程序報(bào)相關(guān)職能部門審批。2、采取公開招標(biāo)的形式，選取一家符合要求的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過程造價(jià)監(jiān)控。（四）項(xiàng)目資金支付環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施主要風(fēng)險(xiǎn)：1、工程計(jì)量支付審核把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致價(jià)款結(jié)算不準(zhǔn)確，造成資金損失等風(fēng)險(xiǎn)；2、項(xiàng)目資金落實(shí)不及時(shí)，不能保證工程項(xiàng)目用款的需要；3、資金不按規(guī)定用途使用，管理混亂，以至于出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算違規(guī)的現(xiàn)象?？刂拼胧?、制定工程項(xiàng)目資金使用管理制度、工程計(jì)量支付審批制度，確保項(xiàng)目資金?？顚Ｓ?；2、對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在建設(shè)過程中關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)出現(xiàn)的漏洞，并及時(shí)更正。（五）工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施主要風(fēng)險(xiǎn)：由于工程竣工驗(yàn)收程序的不規(guī)范，把關(guān)不嚴(yán)格，導(dǎo)致漏洞百出，甚至在工程交付使用后引發(fā)重大安全事故?？刂拼胧?、按照規(guī)定的程序報(bào)政府審計(jì)部門開展竣工決算審計(jì)，編制竣工決算報(bào)告，并辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案驗(yàn)收和資產(chǎn)移交等工作。2、建立完工項(xiàng)目后評(píng)估制度，把工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和投資效益等作為重點(diǎn)評(píng)價(jià)的內(nèi)容，并以此作為年度績(jī)效考核和工程完工后責(zé)任追究的依據(jù)。

三、加強(qiáng)國有建設(shè)單位內(nèi)部控制管理的必要性

一方面，由于政府投資的建設(shè)項(xiàng)目一般來說都有投資額大、建設(shè)周期較長(zhǎng)的特點(diǎn)，而且在項(xiàng)目建設(shè)過程中受到國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響的因素也較多，所有這些都大大增加了工程建設(shè)管理的難度，使得建設(shè)管理過程中各個(gè)環(huán)節(jié)都存在高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，都需要采取相應(yīng)的控制措施；另一方面，目前建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制監(jiān)督體系還不完善，使得內(nèi)部控制監(jiān)督的力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了管理的需要。所以，對(duì)于國有建設(shè)單位來說，為了使工程項(xiàng)目能順利實(shí)施，為了防止國有資產(chǎn)流失、預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，建立健全內(nèi)控管理制度，顯得十分必要。

四、國有建設(shè)單位工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制管理和廉潔建設(shè)的有機(jī)結(jié)合

（一）廉潔建設(shè)的含義和目標(biāo)“廉”即“廉潔”，“政”即國家政權(quán)機(jī)關(guān)及其公務(wù)活動(dòng)，“廉政”即“廉潔的政治”，就是公正廉明的政局、政制、政策、政德的良性結(jié)合與辯證統(tǒng)一。廉政和腐敗相反。反腐敗不僅是一國政黨內(nèi)部的事務(wù)，更是國家持續(xù)發(fā)展、民族興旺發(fā)達(dá)之所在。作為執(zhí)行政府投資職能的國有建設(shè)單位，廉潔建設(shè)的目標(biāo)就是要在工程建設(shè)中落實(shí)廉潔建設(shè)主體責(zé)任，做到保證國有資產(chǎn)投資的安全性、效益性，保證各級(jí)干部清正廉潔。特別是領(lǐng)導(dǎo)干部，更要率先垂范，不僅自己要做到清廉自律，還要加強(qiáng)對(duì)身邊的工作人員和親屬的約束。（二）廉潔建設(shè)在工程項(xiàng)目管理中的落實(shí)1、國有建設(shè)單位在工程項(xiàng)目管理當(dāng)中，應(yīng)將黨風(fēng)廉潔建設(shè)責(zé)任制和“一崗雙責(zé)”1嵌入到建設(shè)過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中去，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理和廉潔建設(shè)的有機(jī)結(jié)合。2、黨風(fēng)廉潔建設(shè)應(yīng)落實(shí)對(duì)廉潔風(fēng)險(xiǎn)的防控由項(xiàng)目建設(shè)管理1　[一崗雙責(zé)]：“一崗”就是一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)所對(duì)應(yīng)的崗位?！半p責(zé)”就是一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部既要對(duì)所在崗位應(yīng)承擔(dān)的具體業(yè)務(wù)工作負(fù)責(zé)，又要對(duì)所在崗位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制負(fù)責(zé)，即一個(gè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)對(duì)這個(gè)單位的業(yè)務(wù)工作和黨風(fēng)廉政建設(shè)負(fù)雙重責(zé)任。單位一把手總負(fù)責(zé)，項(xiàng)目管理其他崗位按照各自職責(zé)分工，在各自的職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)對(duì)本崗位的廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控負(fù)責(zé)，各司其職，分工合作，形成責(zé)權(quán)明晰、運(yùn)轉(zhuǎn)高效、有效制衡的組織體系。3、在實(shí)施廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控過程中，定期開展自查自糾工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理上、制度上的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善內(nèi)部管理規(guī)章制度。主要從以下幾個(gè)方面落實(shí)：一是完善工程項(xiàng)目建設(shè)崗位廉潔責(zé)任制度。工程建設(shè)管理單位應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合各項(xiàng)目的實(shí)際情況，構(gòu)建合理的工作架構(gòu)，明確各崗位的職責(zé)分工，明細(xì)各崗位的廉潔責(zé)任，并且要細(xì)化到崗、考核到人。特別是對(duì)工程項(xiàng)目管理中權(quán)力運(yùn)行的重要崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要通過梳理管理業(yè)務(wù)流程，找出廉政高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)防控措施。二是完善舉報(bào)制度，公開舉報(bào)電話，鼓勵(lì)各參建單位積極參與，主動(dòng)接受有關(guān)部門和社會(huì)的監(jiān)督。給予各級(jí)工程項(xiàng)目管理者以廉政壓力，從而防止廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。三是完善議事規(guī)則?！叭匾淮蟆?應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策。建設(shè)管理單位應(yīng)成立項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，定期召開工程例會(huì)，聽取項(xiàng)目建設(shè)推進(jìn)的情況匯報(bào)，針對(duì)項(xiàng)目征地拆遷、項(xiàng)目招標(biāo)、工程變更、資金撥付、合約管理等重大事項(xiàng)的解決進(jìn)行集體審議決策，以落實(shí)信息公開、利益回避等內(nèi)部控制管理規(guī)定。（三）加強(qiáng)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制管理和廉潔建設(shè)的有機(jī)結(jié)合，以內(nèi)部控制管理促廉潔，在廉潔建設(shè)中見成效建立和實(shí)施內(nèi)部控制管理制度是落實(shí)黨風(fēng)廉潔建設(shè)的有力手段，它推動(dòng)著黨風(fēng)廉潔建設(shè)不斷前進(jìn)，防范在工程建設(shè)領(lǐng)域腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。而落實(shí)黨風(fēng)廉潔建設(shè)責(zé)任，既能促進(jìn)國有建設(shè)單位改進(jìn)和完善內(nèi)部控制管理制度，又能提高管理人員的執(zhí)行力，強(qiáng)化其責(zé)任心，使其既具備愛崗敬業(yè)、技術(shù)過硬的職業(yè)素養(yǎng)，又擁有良好的職業(yè)道德與法制觀念；同時(shí)凈化工程建設(shè)領(lǐng)域的政治生態(tài)環(huán)境，使每一個(gè)工程建設(shè)者都能在一個(gè)風(fēng)清氣正的工作環(huán)境下安心工作，從而提高工程項(xiàng)目管理的效率。

參考文獻(xiàn)：

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作者:肖凌 單位:贛州市公路建設(shè)管理處