信息化環(huán)境下電網(wǎng)工程造價(jià)審計(jì)論文

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一、信息化環(huán)境下電網(wǎng)工程造價(jià)審計(jì)的思路

截至目前，國家電網(wǎng)公司統(tǒng)一推出的信息系統(tǒng)項(xiàng)目有39個(gè)，涵蓋計(jì)劃、財(cái)務(wù)、營銷、工程、人力資源等方方面面，公司核心業(yè)務(wù)基本實(shí)現(xiàn)了數(shù)字化、流程化管理。目前與電網(wǎng)工程管理相關(guān)的系統(tǒng)主要包括：ERP系統(tǒng)；電網(wǎng)前期管理系統(tǒng)、項(xiàng)目規(guī)劃庫、項(xiàng)目儲備庫、項(xiàng)目計(jì)劃庫；財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)；電子商務(wù)平臺；基建管控系統(tǒng)、工程結(jié)算管理平臺；生產(chǎn)管理系統(tǒng)；固定資產(chǎn)全壽命周期系統(tǒng)；經(jīng)濟(jì)法律系統(tǒng)等等。考慮到工程項(xiàng)目過程中產(chǎn)生的問題，大部分都會(huì)在信息系統(tǒng)中留有痕跡，而這些痕跡就是審計(jì)線索的特征。為此可以從工程業(yè)務(wù)出發(fā)，在深入了解工程業(yè)務(wù)規(guī)律的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步了解和把握信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)的特點(diǎn)和規(guī)律，進(jìn)而列舉出審計(jì)線索的特征。由于電子數(shù)據(jù)反映了電網(wǎng)工程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此特征列舉后，可以用計(jì)算機(jī)語言描述這些特征，然后在海量的數(shù)據(jù)中高效、準(zhǔn)確地找出符合這些特征的數(shù)據(jù)。通過對工程問題的特征枚舉、特征捕捉和特征分析，最終找出審計(jì)線索。首先，進(jìn)行工程問題的特征枚舉，即盡量列舉出工程項(xiàng)目管理各個(gè)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生問題的特征表現(xiàn)。其次，通過運(yùn)用計(jì)算機(jī)查詢語言或多維分析方法等相應(yīng)技術(shù)來尋找、發(fā)現(xiàn)相關(guān)特征，或驗(yàn)證數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢是否與通常的規(guī)律相一致的過程。數(shù)據(jù)特征隱藏在海量的數(shù)據(jù)中，特征捕捉是顯性化數(shù)據(jù)特征的過程。最后，通過前兩步找出了符合特征表現(xiàn)的數(shù)據(jù)，通過審計(jì)人員的分析和職業(yè)判斷，再結(jié)合線下審計(jì)進(jìn)行取證。

二、信息化環(huán)境下電網(wǎng)工程造價(jià)審計(jì)的具體路徑

工程造價(jià)審計(jì)的重點(diǎn)在于：初設(shè)概算是否超過可研估算；工程決算總額是否超概算，單項(xiàng)工程結(jié)算是否超概算；工程結(jié)算是否真實(shí)、合規(guī)；工程量是否真實(shí)；是否嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)價(jià)；工程預(yù)付款、進(jìn)度款支付是否合規(guī)；竣工驗(yàn)收當(dāng)月是否估價(jià)轉(zhuǎn)增資產(chǎn)；是否有預(yù)留的尾工；是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成結(jié)算、決算。對于上述內(nèi)容，L供電公司在信息系統(tǒng)中的具體的審計(jì)路徑如下。

1.通過ERP系統(tǒng)掛接的可研估算、初設(shè)概算等文檔，或通過OA系統(tǒng)查詢可研批復(fù)文件、初設(shè)批復(fù)文件，核實(shí)概算金額是否超過可研估算；查詢ERP系統(tǒng)項(xiàng)目模塊、財(cái)務(wù)模塊，獲取在建工程支出金額，同時(shí)查詢工程決算報(bào)告，核實(shí)最終決算金額是否超過概算。

2.核實(shí)工程結(jié)算的真實(shí)性、合規(guī)性。（1）核實(shí)工程量，主要通過工程現(xiàn)場實(shí)地核查，并與施工圖、竣工圖核對確定。在信息化環(huán)境下，信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)可以作為輔助工具，快捷獲取相關(guān)信息，判斷審計(jì)重點(diǎn)，提高效率。通過基建管控系統(tǒng)，可以查詢施工圖、施工及監(jiān)理記錄，現(xiàn)場簽證單等資料，與工程量核量單進(jìn)行核對，基本確認(rèn)工程量，為工程現(xiàn)場核實(shí)提供資料基礎(chǔ)。（2）通過電子商務(wù)平臺，查詢中標(biāo)單位投標(biāo)文件，與招標(biāo)文件核對，工程量清單是否一致；投標(biāo)人編制的工程量清單報(bào)價(jià)文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件；同時(shí)，獲取綜合單價(jià)信息，并與工程結(jié)算書核對，是否存在隨意調(diào)整綜合單價(jià)的情況。（3）工程結(jié)算中，人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)單價(jià)是否調(diào)整，調(diào)整依據(jù)是否適當(dāng)；措施費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)是否依據(jù)合同約定的項(xiàng)目和金額計(jì)算，發(fā)生調(diào)整的，是否以發(fā)、承包雙方確認(rèn)、調(diào)整的金額結(jié)算等。（4）通過基建管控系統(tǒng)查詢設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證，是否存在分部分項(xiàng)工程量清單漏項(xiàng)或非承包人原因的工程變更，核實(shí)變更、簽證手續(xù)是否齊全，承包單位是否在設(shè)計(jì)變更確定后14天提出變更價(jià)款報(bào)告，是否經(jīng)監(jiān)理和工程管理人員簽字確認(rèn)，增加新的工程量清單項(xiàng)目，綜合單價(jià)確定方法是否適當(dāng)。（5）查詢基建管控系統(tǒng)施工、監(jiān)理記錄以及工程量文件，因非承包人原因引起的實(shí)際完成工程量與合同約定工程量的增減，在合同約定幅度以內(nèi)，是否執(zhí)行原有的綜合單價(jià)；合同約定幅度以外的，其綜合單價(jià)及措施費(fèi)是否調(diào)整，是否按照合同約定的措施費(fèi)租價(jià)方法計(jì)算。（6）查詢施工期內(nèi)合同約定的主要建設(shè)材料當(dāng)?shù)匦畔r(jià)相對投標(biāo)價(jià)上漲或下降幅度，在合同約定幅度以內(nèi)的，是否執(zhí)行原有綜合單價(jià)；合同約定幅度以外的，是否按合同約定調(diào)整，調(diào)整價(jià)差是否只計(jì)取規(guī)費(fèi)和稅金。（7）如果工程結(jié)算中有甲方原因支付的窩工費(fèi)、趕工費(fèi)等，可通過基建管控系統(tǒng)查詢相關(guān)施工和監(jiān)理記錄，確認(rèn)窩工費(fèi)、趕工費(fèi)的真實(shí)性、合理性。

3.通過基建管控系統(tǒng)查詢工程分包業(yè)務(wù)，并與招標(biāo)文件、合同核對，是否存在違反約定分包的情況；通過OA系統(tǒng)文件查詢施工企業(yè)合格分包商名冊，核對承攬分包業(yè)務(wù)的企業(yè)是否屬于公司系統(tǒng)入圍的合格分包商；查詢分包合同，專業(yè)分包與勞務(wù)分包界限是否清楚，是否存在將核心業(yè)務(wù)違規(guī)分包的情況，是否存在違法轉(zhuǎn)包的情況。

4.查詢ERP系統(tǒng)中其他費(fèi)用訂單，核實(shí)其他費(fèi)用列支的真實(shí)性、合規(guī)性。（1）征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)：通過經(jīng)法系統(tǒng)查詢征地協(xié)議、拆遷賠償協(xié)議，與ERP系統(tǒng)服務(wù)訂單、會(huì)計(jì)憑證核對，金額是否一致；征地面積是否與工程實(shí)際占地面積一致；查詢施工設(shè)計(jì)文件中的拆遷明細(xì)，與拆遷賠償協(xié)議核對，是否存在較大差異。（2）招標(biāo)費(fèi)：通過電子商務(wù)平臺查詢招標(biāo)文件，已向中標(biāo)人收取招標(biāo)服務(wù)費(fèi)的，是否在招標(biāo)費(fèi)中重復(fù)計(jì)列。（3）生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)：查詢ERP系統(tǒng)車輛購置費(fèi)金額，與固定資產(chǎn)卡片及實(shí)物核對，是否存在車輛購置費(fèi)拼盤使用、超標(biāo)準(zhǔn)購置車輛的問題。（4）大件運(yùn)輸費(fèi)：查詢初步設(shè)計(jì)文件，在初設(shè)階段是否明確大件運(yùn)輸方案；同時(shí)查詢經(jīng)法系統(tǒng)，是否簽訂大件運(yùn)輸合同，合同金額與結(jié)算金額是否一致。

5.查詢財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，核實(shí)工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款是否按合同約定支付，是否超過工程財(cái)務(wù)制度規(guī)定的上限；工程最終結(jié)算支付金額是否與審定結(jié)算一致。

6.是否存在尾工工程，查詢工程設(shè)計(jì)文件、工程決算報(bào)告，核實(shí)預(yù)留的尾工項(xiàng)目是否包括在批準(zhǔn)概算內(nèi)，有無新增工程內(nèi)容的問題；預(yù)留尾工總額是否控制住概算金額的5%以內(nèi)；未完工程是否在竣工決算報(bào)告完成后6個(gè)月內(nèi)建設(shè)實(shí)施完畢；6個(gè)月內(nèi)尚未開工，是否取消項(xiàng)目。

7.查詢生產(chǎn)管理系統(tǒng)（PMS）設(shè)備臺賬，與工程決算移交資產(chǎn)核對，核實(shí)核實(shí)已竣工投產(chǎn)的項(xiàng)目是否及時(shí)暫估資產(chǎn)，是否及時(shí)完成工程決算并轉(zhuǎn)資。查詢固定資產(chǎn)全生命周期系統(tǒng)，比對ERP系統(tǒng)、PMS系統(tǒng)固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)是否一致。

作者:郭建壯 單位:國家電網(wǎng)公司