企業(yè)貨幣資金控制監(jiān)管之我見(jiàn)

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貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，以貨幣形式體現(xiàn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，同時(shí)也是企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展的基礎(chǔ)，為確保貨幣資金的安全保障以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效正常運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的控制和管理，建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制，重視其在企業(yè)管理中的重要地位。

一、企業(yè)貨幣資金控制管理中存在的問(wèn)題

(一)資金使用效率低下

很多企業(yè)資金集中管理與分散占用思想相矛盾，出現(xiàn)子公司多天開(kāi)戶的現(xiàn)象，資金使用效率低下且管理不集中造成管理失控。在貨幣資金管理中，大部分企業(yè)都有制定相應(yīng)的資金使用和費(fèi)用開(kāi)支等計(jì)劃，然而在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中，計(jì)劃與實(shí)際經(jīng)常脫節(jié)，同時(shí)在投資管理中，盲目投資的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，重點(diǎn)項(xiàng)目投資較分散，投資失誤多損失也嚴(yán)重，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)也更加困難，造成企業(yè)資金管理存在很多問(wèn)題，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。

(二)職責(zé)分工不明確，審批制度不嚴(yán)格

大部分企業(yè)并沒(méi)有建立相應(yīng)的貨幣資金授權(quán)審批制度，或是即使有相應(yīng)的審批制度但并未嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)、使用各種票據(jù)的過(guò)程中并未遵循嚴(yán)格的審批制度，財(cái)會(huì)人員隨意支取貨幣資金，以及公司法人章的保管等，這些不健全的貨幣資金內(nèi)部管理制度造成企業(yè)一些經(jīng)辦人員的貪污以及挪用資金等。

(三)忽視現(xiàn)金流控制

很多企業(yè)重視利潤(rùn)考核而忽視企業(yè)現(xiàn)金流的控制，而在實(shí)際過(guò)程中，企業(yè)并不能以利潤(rùn)考核來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，一個(gè)盈利為正的企業(yè)其現(xiàn)金流也可能為負(fù)，企業(yè)可能會(huì)因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)不過(guò)來(lái)而破產(chǎn)。只重視利潤(rùn)指標(biāo)完成情況忽視現(xiàn)金流會(huì)造成不準(zhǔn)確分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)應(yīng)綜合考慮各種指標(biāo)，并關(guān)注現(xiàn)金流量的運(yùn)行情況以及企業(yè)資產(chǎn)項(xiàng)目的完整性。

(四)現(xiàn)金收支管理不規(guī)范

現(xiàn)金收支管理中，往往會(huì)出現(xiàn)經(jīng)辦人員利用職權(quán)更改票據(jù)上的金額，將多出款據(jù)為己有，或是不開(kāi)具發(fā)票、不報(bào)或少報(bào)賬將收到的現(xiàn)金款項(xiàng)隱匿貪污，或是利用單位銀行賬戶私設(shè)銀行賬戶將單位賬戶的銀行利息據(jù)為己有，私吞銀行利息。

二、建立健全貨幣資金的內(nèi)部管理控制

(一)建立貨幣資金預(yù)算管理制度

預(yù)算管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工具之一，因此企業(yè)也應(yīng)建立貨幣資金預(yù)算管理，應(yīng)計(jì)劃好整個(gè)預(yù)算期內(nèi)各時(shí)期的貨幣資金余額情況，在編制貨幣資金預(yù)算時(shí)，不僅要重視長(zhǎng)期貨幣資金預(yù)算同時(shí)也要關(guān)注一年以下的貨幣資金短期預(yù)算。在編制貨幣資金預(yù)算時(shí)，應(yīng)該由各涉及到現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的相關(guān)部門(mén)例如銷(xiāo)售部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)等，根據(jù)各部門(mén)以及單位的整體經(jīng)營(yíng)和發(fā)展規(guī)劃提報(bào)部門(mén)資金預(yù)算，經(jīng)各部門(mén)主管以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后報(bào)經(jīng)單位管理層批準(zhǔn)執(zhí)行。貨幣資金預(yù)算管理有利于企業(yè)根據(jù)預(yù)算提高資金的使用效率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)實(shí)行貨幣資金授權(quán)和審批制度

企業(yè)應(yīng)實(shí)行貨幣資金控制和授權(quán)審批制度，明確各相關(guān)經(jīng)辦人員的責(zé)任，不得隨意使用單位資金等，負(fù)責(zé)經(jīng)辦現(xiàn)金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)明確其職權(quán)和責(zé)任，在其授權(quán)范圍內(nèi)根據(jù)相關(guān)的控制流程開(kāi)展業(yè)務(wù)，同時(shí)單位內(nèi)部的各級(jí)管理人員也應(yīng)該在其職權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

(三)不相容職務(wù)相分離

企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的業(yè)務(wù)分工和相關(guān)人員責(zé)任制，對(duì)于在貨幣資金周轉(zhuǎn)過(guò)程中不相容職務(wù)應(yīng)明確各自的崗位和職務(wù)的職責(zé)權(quán)限，對(duì)于不相容職務(wù)應(yīng)該建立相互制約、相互監(jiān)督的有效制衡機(jī)制，不同的職責(zé)崗位不同的分工，不能由一個(gè)人經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

(四)加強(qiáng)貨幣資金監(jiān)督復(fù)核管理

企業(yè)應(yīng)定期對(duì)貨幣資金的收支管理情況進(jìn)行定期的審查，對(duì)于容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)，比如不相容職務(wù)的崗位設(shè)置情況，貨幣資金的授權(quán)審批情況，庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)是否相符，收支業(yè)務(wù)是否符合業(yè)務(wù)流程等，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)監(jiān)督檢查這些薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)采取相應(yīng)的措施對(duì)此加以完善，從而有效的降低貨幣資金的管理風(fēng)險(xiǎn)。

(五)加強(qiáng)賬戶管理和票據(jù)管理

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定開(kāi)立銀行賬戶、辦理存款和結(jié)算業(yè)務(wù)，定期檢查賬戶情況，并及時(shí)清理不需用的賬戶。對(duì)于票據(jù)的管理，應(yīng)該根據(jù)要求購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)相關(guān)票據(jù)，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限，并專設(shè)登記簿記錄票據(jù)使用情況，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

(六)健全貨幣資金內(nèi)部控制制度

根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求，企業(yè)應(yīng)完善單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，健全監(jiān)督制約機(jī)制，明確各級(jí)管理部門(mén)及相關(guān)職能部門(mén)在各項(xiàng)貨幣資金活動(dòng)中的職責(zé)權(quán)限，對(duì)本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施在其職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)其相應(yīng)的責(zé)任，明確貨幣資金的相關(guān)的審批權(quán)限、方式、方法、程序和責(zé)任，保證其內(nèi)部控制制度在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中的有效實(shí)施。

總之，貨幣資金作為企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)重視其內(nèi)部控制管理，但要管理好貨幣資金的運(yùn)行情況，企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金的內(nèi)部管理控制制度，集中有效的使用貨幣資金才能保證資金的有效運(yùn)行，加速資金的周轉(zhuǎn)，降低相應(yīng)的籌資成本，提高貨幣資金的使用效率。