外經貿監督機制問題探索

導語：外經貿監督機制問題探索一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本文作者：張世輝工作單位：東方國際服裝中心

（一）外經貿企業內部控制環境有待改善美國COSO報告（1993）中關于內部控制環境的分類主要包括：員工誠信原則和道德價值觀、執行與技能、董事會或審計委員會、管理哲學與經營風格、組織結構、責任分配與授權、人力資源政策與實施?？刂骗h境決定了其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素發揮作用的基礎，直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及企業內部控制目標的實現?？刂骗h境中較為重要的是經營管理理念以及人員素質問題。然而，我國的多數外經貿企業并沒有意識到內部控制對企業經營發展的重大意義，甚至很多外經貿企業的管理人員將內部控制單純的理解為對于各個部門的約束和限制，因此并未建立起一套完整的內部控制制度。有些企業雖然建立了內部控制制度，但并未有效執行，導致內控制度形同虛設，沒有起到應有的作用。此外，參與制定內部控制制度以及內部控制制度執行人員素質不高，多數外經貿企業公司內部控制專業人才儲備不足，人才缺乏是大部分企業在內部控制建設方面面臨的普遍問題。第一、我國內控控制制度實行較晚，大部分內控人員均來自財務崗位，專業知識比較局限，在管理方面具有綜合分析能力、能夠勝任內部控制工作的人才較少。第二，企業對于內部控制工作的重視程度不夠，沒有將最優秀的人才安排在內控崗位。第三，對于一些中小企業來說，內部控制尚處于起步階段，還沒有培養起熟悉內控流程、掌握內控評價機制的人才。（二）外經貿企業內部控制相關制度不夠健全外經貿企業屬于商品流通企業，它的貿易性質、產品結構和業務流程多種多樣，資產流動性大、周轉快。因此外經貿業務流程控制不到位，導致業務運作流程不暢，嚴重影響企業的經營效率。同時，我國外經貿企業公司治理結構不完善,導致了組織結構控制缺位。一些小的外經貿企業還停留在傳統的家族式企業管理觀念中，重經營輕管理，高度集權制，主要依靠內部人治理，而不是形成互相牽制互相制約的管理控制體系。主要表現在責任不明,缺乏分工，崗位權責與控制點不清。因此在各個流程運行過程中并沒有按照授權審批制度施行，導致越權審批，以及濫用職權現象嚴重。科學合理的管理模式應該是保證企業內部人力資源、物力資源以及信息資源達到合理配置，充分發揮各項資源的作用，從而提高工作效率。健全的組織結構，流程控制體系還能起到相互檢查與制約、防止和糾正各種錯弊的控制作用。（三）內部審計落后，沒有有效的監督機制內部審計曾被譽為“管理者的耳目”，是對內部控制進行的再控制。內部審計經常為被管理層提供改進企業經營、風險管理的方法及改進內部報告的途徑?，F代內部審計的職能已由傳統的監督、評價拓展為確認與咨詢服務，關注控制、風險以及公司治理。內部控制的執行不力很大程度是由于內部監督不當引起的。審計機構不夠健全、人員編制不足和知識結構欠缺是外經貿企業普遍存在的問題，由于內部審計部門并沒有給帶來直接的經濟利益，有些外經貿企業的內部審計部門形同虛設，沒有起到內部監督的作用，在機構調整時，總是先撤銷內部審計部門。甚至有的中小外經貿企業沒有設置內部審計部門，就更談不上什么內部監督了。（四）風險管理落后，缺乏有效的風險管理機制每個企業都面臨著來自外部與內部的風險。管理層必須時刻關注并重視企業各個方面的風險，并采取相應的措施來管理這些風險，使不利的風險降到最低。確定和分析風險的過程是一個持續的過程，是有效的內部控制的一個關鍵性因素。外貿企業與一般商業企業相比，所面臨的風險既有相同之處又有很多獨特之處。首先，面臨著國際國內兩個市場中存在的風險。主要包括匯率風險、國際商場價格變動風險、信用風險、政治風險以及國際金融風險等。由于主要為外國客戶，對于外國客戶信用情況的了解比較困難，由于立法方面的差異，對于客戶在法律上的約束也受到限制，這給企業在客戶選擇上帶來了風險。其次，國際結算方式、貿易方式、貿易規則等也增加了外經貿企業的風險。盡管面臨著如此高風險，一些企業風險意識仍沒有提高到應有的高度，風險意識仍然較為薄弱，主要表現在管理決策的主觀隨意性和盲目性較大，決策時往往根據經驗，而缺乏相應的風險評估機制，并且風險管理方法落后，缺乏對于所有重大風險定量的預警指標的制定以及有效的風險管理機制。

（一）優化外經貿企業內部控制環境內控環境直接影響著外經貿企業內部控制機制的建立，是內控制度得以執行的前提。第一，外經貿企業管理人員應培養現代公司治理理念，建立良好的企業文化氛圍來引導員工參與到公司的管理當中，形成自下而上的內控制度執行機制，使控制環境逐漸與企業文化相融合，加強對內部控制的教育宣傳，從而充分認識到內部控制的重要性以及對企業發展的意義。第二，重視人力資源，提升員工素質。員工素質的提升直接影響內控制度的實施，內部控制最主要的是各個崗位中人的控制，沒有人力資源的支持，內控控制也就無從談起。此外，還要重視員工與企業共同發展，使員工個人的發展與企業的發展融為一體，對員工進行管理理念、專業知識與技能培訓，只有從上到下所有的員工都意識到內部控制的重要性，并自覺按照內部控制制度要求規范自己的行為，這樣才能保證外經貿企業切實有效地貫徹實施內部控制制度，從而保障外經貿企業持續穩定的發展。（二）完善外經貿企業內部控制制度，加強內部控制執行力度針對外經貿企業在內部控制制度上存在的問題，其主要應該在組織結構控制以及業務流程控制上加以完善。首先，企業要在良好的公司治理結構的條件下建立合理的組織結構控制制度，如授權審批制度，崗位職責分配等。一方面組織結構要服務于公司的整個發展戰略，要考慮公司的長遠發展目標；另一方面，要保證各個崗位權責分明，并使其形成相互制約，互相監督，避免出現一人多崗，崗位職責不明確，或者責任與權力不匹配從而濫用職權的情況發生。其次，重視業務流程控制，完善業務流程控制制度。由于外經貿企業業務環節多，價值鏈較長，同時涉及國內國外眾多產業鏈，因此更應該建立合理的流程制度，減少不必要的程序，優化增值作業環節，設置關鍵控制點，這樣才能提高經營效率，使內部控制制度更好的發揮作用。在完善制度建設基礎上，更為重要的是加強內部控制的執行，并在實踐的基礎上不斷改進和加強內部控制制度。因此外經貿企業一定要嚴格按照審批權限執行，在制度執行的各個環節進行嚴格的控制和監督。（三）加強內部審計內部審計是為增加企業價值，改善企業經營而進行的確認和咨詢活動，內部審計對企業風險管理加以評估與改善，關注內部控制領域中的風險，評價控制標準的適當性，檢查是否存在薄弱環節，從而為管理人員提供合理的經營管理建議。因此，內控控制能否發揮其應有的作用，還要有健全的內部監督機制。一方面，內部審計人員與管理層合作，制定適當的評價標準。組織實施內部控制，進行風險自我評估，從而提高內部控制效率、降低控制成本。另一方面，管理層甚至業務的直接操作人員更多地參與到運行和維持內部控制過程中，使員工、內部審計師與管理人員合作評估控制程序有效性，共同推進內部控制的評估與建設，通過內部控制自我評價，內部控制可從事后發現內部控制薄弱環節轉向事前防范。（四）加強對外經貿企業內部控制的主要風險防范外經貿企業面臨更為復雜的經濟環境，隨時面臨著各種風險，無論何種風險，企業都應該保持應有的關注度，建立可以辨認、分析和管理風險的機制，確認高風險領域，并加強管理。外經貿企業應強化風險意識，制定全面風險管理相關規劃和應對風險的方案。這是由于風險無處不在，大到企業的戰略目標，小到每個員工所在的崗位都會存在風險，如果企業沒有針對各個風險的控制點，建立有效的風險管理系統，及時捕捉各種信息，覺察潛在風險，通過對風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經營風險等進行全面防范和控制。那么企業往往會遭受嚴重的損失，甚至可能給企業發展帶來致命一擊。

對于外經貿企業而言，內部控制不容忽視，應該引起公司治理層、管理層的足夠重視。但是，也不能照搬內部控制框架盲目進行內部控制，要結合行業特點以及企業內部特點，找準關鍵控制點，建立一套與企業自身發展戰略相適合的內部控制的體系，并將內部控制制度真正的落實到實處，從而降低風險，促進外經貿企業實現其發展戰略。機制問題探索