內部審計重點思考論文

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摘要：本文根據高校改革和發展的新形勢，在分析實際情況的基礎上，明確提出了高校內審工作的重點：制度基礎審計、基建投資審計、教學儀器設備審計和內部經濟責任審計等，并就如何搞好以上各項審計，提高審計成效，分別進行了闡述。

關鍵詞：高校管理；高校內審；審計重點

高等院校是培養人才、科研攻關的重要基地，對國民經濟的持續穩定健康發展起著人力和科技支持作用。隨著高校辦學規模的不斷擴大，高校與企業單位經濟協作活動的日益增多，其辦學和科研經費正在迅速增加。在高校改革和發展的新形勢下，高校內部審計工作面臨的任務更加繁重，而現有的審計力量相對薄弱，因此必須審時度勢，在千頭萬緒的工作中理清思路，精心規劃，明確工作重點并抓緊抓好，以開創高校內審工作的新局面。

一、推行制度基礎審計，促進高校建立健全內部控制制度和增強自我約束機制

內部控制制度是由一系列政策和程序組成的，其目的是為了保護資產的安全和完整，防止、發現并糾正錯誤和舞弊；保證會計資料的真實、合法和完整。一個單位內部控制的健全和有效程度，是其管理素質和管理水平的客觀反映，因此任何單位的管理決策層都應十分關注和解決好這一根本性問題。據調查了解，一些高校在制度建設和管理上存在諸多問題和薄弱環節，主要表現在一些領導和部門忙于日常事務，對依法治校和制度建設的重要性認識不足；新的業務工作開展起來了，但與之相配套的控制和管理措施相對滯后；有些管理制度雖已頒布實施，但對其執行情況缺乏必要的檢查監督，對違規事項的處罰力度不足等。

制度基礎審計是現代審計的重要內容，它以內部控制測試為基礎，著力評價內部控制的健全性、有效性。在高校推行和實施該項審計有著重要的意義，一方面針對內部控制及管理上存在的問題，提出建設性的意見與建議，并積極爭取學校領導和有關部門的重視和采納，努力從根本上改變“重業務，輕管理”的狀況；另一方面，制度基礎審計作為現代審計的重要方法，可以為實質性審計和其他各項業務審計指明方向，明確重點，避免審計業務工作的隨意性、盲目性，既保證了審計質量，又提高了工作效率。針對高校業務及經濟管理工作的實際，推行和開展制度基礎審計，應著重抓好三個具體環節：一是有關制度是否真正建立起來，即有無制度建設的空白區；二是所定制度是否符合內部控制管理的原則及要求，即有無控制弱項；三是已經建立健全的各項制度是否得到始終如一的貫徹執行和真正發揮作用，即有無控制失效事件。

二、強化基本建設投資審計，遏制工程回扣等現象，提高資金使用效益

我國目前尚未建立起科學完整的投資管理體制，符合市場經濟規律的建筑市場及與之相配套的管理法規、政策還不健全。基本建設投資管理上存在的各種不正之風由來已久，而相關的監督約束機制也未能充分發揮作用，加之一些建設單位疏于管理，給一些不法分子以可乘之機。據調查了解，社會上普遍反映的諸多相關問題，在多數高校也有不同程度的存在，如借工程發包之機向施工單位收取甚至索要回扣，對工程款結算和工程質量驗收把關不嚴等，廣大教職工對此反應強烈。

隨著高校的普遍擴招和國家對教育事業投入的不斷加大，高?；窘ㄔO投資規模呈逐年遞增的趨勢，其投資額在高?？煽刂瀑Y金數額中占有較大的比例。強化基建投資審計刻不容緩，高校內審責無旁貸。通過長期堅持和不斷努力，可望有效地遏制基建投資管理中存在的各種不正之風和腐敗現象，并降低工程成本，提高資金的使用效益。為實現上述審計目的，結合基建投資管理的特點，此項審計應將事前控制、事中監督和事后檢查分析有機地結合起來，實行全過程跟蹤審計。首先，內審機構應提前介入，參與項目決策與評估，對其中不合規的程序及機制提出規范化要求，并重點做好對工程預算的審核，堅決剔除不合理的開支項目。其次，對大中型工程項目應實行定期或不定期預審，監督工程施工進度與工程撥款的一致性，與其他有關部門配合檢查工程施工質量，發現問題應及時糾正。最后，全面審查工程決算的真實性、合法性，重點審查有無虛列項目、亂套定額、高撥材價以多計工程量等問題，對于不合格工程，堅決不予結算和辦理驗收手續。