內部審計傳統工作形式影響論文

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摘要：內部審計是現代企業有效運作、提高生產效益和管理科學化不可缺少的一項重要工作，對內部審計存在的風險形成的原因進行分析，并提出對內部審計的風險防范控制對策，以期能進一步促進企業對內部審計的重視，真正發揮內部審計的作用。

關鍵詞：內部審計；風險，成因；控制對策

隨著當前社會經濟高速發展，現代企業制度的建立和完善，企業的經營管理活動也發生了很大的變化，內部審計的風險控制、工作目標和要求等均隨外部環境發生了重大改變，企業經營方式的復雜化和企業信息使用者的多元化，使得內部審計的風險和任務更加艱難，內部審計風險日益增加。筆者認為只有認真分析和對待內部審計的風險成因并制定控制對策，樹立和增強風險意識，防范和避免審計風險，并制定切實有效的控制對策，才能真正有效地發揮內部審計的功能，為現代企業有效運作、防止舞弊、堵塞漏洞與提高生產效益和管理科學化發揮其應有的作用。

1內部審計風險形成的原因

內部審計風險是指單位內部審計機構和人員對單位的經濟活動、財務報告、專項經濟等業務審計后，對存在的一些重大問題未能及時發現，審計報告結論不當或不全面而導致存在的審計風險。筆者認為,內部審計風險形成的原因主要有以下幾個方面:

1.1內部審計傳統工作形式的影響

傳統的企業內部審計職能往往僅僅定位于查錯和發現問題方面，內審方法的工作形式仍以財務賬項基礎審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，主要是既成事實的事后審計，缺失了在經營過程方面的事前、事中審計，很難避免經營風險和舞弊漏洞所造成的損失。在當前經濟高速發展，信息經濟的環境下，內部審計的工作目標、控制風險、控制程序等均隨外部環境發生了重大改變，企業的經營管理活動也發生了巨大的變化，各種業務趨于隱性化和數字化，導致舞弊行為更易發生；傳統的企業內部審計職能的單一性、滯后性影響了工作創新的積極性，內審人員風險觀念淡薄，特別是經營方面過程控制的審計風險控制因素考慮較少，審計職能單一，審計技術落后，不能跟上形勢變化，極易形成審計風險。

1.2內部審計機構缺乏應有的相對獨立性

內部審計是企業內部控制的重要手段，它在加強組織內部控制、防范經營風險、防止重大舞弊、提高企業效益、實現企業的共同目標等方面，具有外部審計不可替代的作用。但在現實企業運行管理中，內部審計部門往往缺乏應有的獨立企業地位，僅作為企業擺設或應付上級檢查的部門，以致出現內部人控制的現實非常普及，不能確保審計范圍的廣泛性，審計行為受到限制，即使提出了審計意見或審計決定也難以得到落實，以及審計建議的適當采納。在內部審計過程中，許多審計事項不可避免地涉及企業管理者和決策者，也有可能會引起這部分掌握企業實權人的抵觸情緒，在這種環境下，內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業的財務狀況和經營管理做出客觀、公正的評價，甚至出具虛假審計報告，從而帶來巨大審計風險的隱患，這無疑會給企業的財務和經營帶來損失。

1.3內部審計人員業務素質的影響

傳統審計基本是以財務審計為主，而對單位的經營管理、工程預決算、經濟法律等方面的綜合性管理知識缺乏必要的了解和鉆研，特別是在當今互聯網絡經濟盛行，電子信息經濟的應用技術對審計人員的工作業務能力也是一個巨大的挑戰，在現代企業制度下，如果內部審計人員的業務素質和知識結構單一，往往面臨來自審計人員自身的職業判斷水平低下的審計風險。

1.4審計工作缺乏必要的質量控制措施

許多企業由于沒有制定內部審計的質量控制制度，審計質量的好壞無從考核，缺少與之配套的獎懲和激勵機制制度，內部審計機構和內部審計人員的工作熱情和積極性往往不高，不能主動參與到企業的管理過程中，對審計任務敷衍了事，審計報告不嚴謹，對審計發現的問題僅在報告中進行表象描述，而沒有進一步提升存在問題的實質，輕易得出結論。由于沒有制定審計人員應承擔與檢查、評價和建議相關的審計風險責任制度，缺乏必要的質量控制措施，內部審計人員并沒有真正樹立起必要的審計風險意識。

2內部審計風險的控制對策

2.1改進傳統的內部審計方式，真正發揮審計內在作用

企業傳統的內部審計工作主要是查錯和發現問題方面，內審方法仍以財務審計方法為主，主要審計目的仍停留在“查錯防弊”的階段，這種審計在當前經濟高速發展，信息經濟的環境下，各種業務趨于隱性化和數字化，導致舞弊行為更易發生的嚴峻經濟環境下，內部審計面臨新的挑戰。為適應形勢的變化和企業管理的新要求，急需將內部審計工作重心從以往的財務審計轉向富有建設性的經營審計上來，更加重視對經濟和管理的過程審計工作，讓審計參與企業的經營，使內部審計更多地關注風險和事前控制，使管理層決策更科學合理。只有將經營融入到審計中，才可真正發揮審計內在作用，從而改變傳統的企業內部審計職能僅僅定位于查錯和發現問題的工作局限性和單一性，規避企業經營風險，提高企業的管理水平和經營效益。

2.2確立內部審計的地位與獨立性

獨立性既然是內部審計的生命，內部審計沒有了獨立性就無法真正發揮其作用?，F代企業制度強調內部審計機構的獨立性和權威性，內部審計是企業自我監控和約束機制、保障所有者權益的手段，是管理體制的組成部分，其組織地位應是超然獨立于企業的其他管理部門，而且這一地位在企業中必須通過正式章程加以規定。針對內部審計角色面臨的尷尬定位和錯位，以及存在于企業內部審計角色缺失或可有可無的現象，那么作為現代企業應在企業制度建設中，就應明確內部審計機構的獨立企業地位，內部審計機構才能更好地體現其相對獨立性和權威性，從而為內部審計工作的順利進行奠定良好的基礎，才能真正發揮企業內部審計的功能，內部審計是否獨立，是內部審計工作能否真正起到監督作用的關鍵所在。例如：可在公司治理的高度，構建新的內部審計管理模式，建立董事會審計委員會領導下的內部審計機構，以增強內部審計的獨立性，更好地發揮內部審計在公司治理中的作用。

2.3建立完善的內部質量控制制度，制定內部審計的激勵機制

建立完善的內部質量控制制度，內審機構應建立健全各項規章制度并嚴格執行，要建立一套審計質量指標體系，以加強對內審人員工作質量的考核，對涉及的各項審計業務，尤其是要對審計工作底稿的復核，審計出具的報告、結論、建議等文件進行考核等關鍵性工作建立質量控制制度，減少或消除人為審計誤差，及時發現和解決審計過程中遇到的問題，以保證審計計劃的順利進行，得出公正、客觀、有效的審計評價，降低審計風險。另外，做好內部審計工作，制定內部審計的必要的激勵機制非常重要，審計機構除了按照國家法律法規及企業相關制度的規定完成審計程序和任務外，還需要建立相應的激勵機制，與審計人員的績效評價掛鉤，對單位被審計事項提出的建議起到了規避風險或提高了企業良好的經營管理和效益作用的審計人員予以獎勵，對審計工作人員為了完成審計工作而流于形式，沒有起到監督和防范風險作用或對企業造成損失的予以懲罰。通過制定內部審計的激勵機制，與審計人員的績效評價掛鉤，不但可以提高審計人員的工作熱情和積極性，而且使審計人員承擔與檢查、評價和建議相關的審計風險責任，樹立審計的風險意識和效益意識。

2.4提高內部審計人員專業水平和綜合業務素質

內部審計人員的工作業務水平和綜合業務素質是做好內部審計工作的關鍵性因素，在當前經濟高速發展，特別是互聯網絡經濟普通應用的環境下，企業的經營管理活動也發生了巨大的變化，內部審計的工作難度、風險控制、目標要求等都對內部審計工作者提出了更高的要求和挑戰，在工作過程中應提高審計人員的職業判斷技能，能在具體的審計過程中，針對不同的審計案例，分析了解被審計對象的不同表現形態，運用辯證的邏輯思維方式，去感知審計事項中可能出現的實質性問題。同時，還應具有通過收集到的審計資料、信息等，通過系統化整理、進行綜合分析，獲取全面有效的證據，以透過現象看本質?？梢妼徲嬋藛T不但要具備很強的審計專業水平，對經濟法律、金融知識甚至是電子信息的應用技術都要掌握，所以說內部審計工作是一項專業性和技術性都很強的工作，是高層次、綜合性的經濟監督。另外，加強審計人員職業道德建設也很關鍵，對于審計工作，不僅要考核業績，還要評價誠信，防止因審計人員自身道德問題導致審計結論失真而帶來的風險。因此，提高審計人員的專業水平和綜合業務素質與應對各種復雜局面的能力，對控制和防范審計風險，提高審計質量起著根本性作用。

2.5更新審計思維，提高防范審計風險的能力

在當今經濟全球化、一體化的發展趨勢下，筆者認為更新審計思維，可以提高防范審計風險的能力，也是符合與時俱進，適應新形勢發展的時代要求，具體做法是：(1)變被動審計為主動審計，重視審計的事前和事中監督功能。傳統的內部審計工作任務往往是事后審計，工作被動，事先存在的風險沒能及時規避和化解，在經濟業務過程中很難杜絕舞弊行為，很顯然已不符合當前的經濟高速發展形勢，我們可以更新審計思維，變被動審計為主動審計，變被動行為為積極行為，使內部審計工作始終貫穿于經濟運行工作中，做到事前審計，事中審計的內部監督職能。(2)參與企業內部控制制度建設，加強和完善監督職能。內部審計除了依照法律、法規來進行工作外，在企業的實際管理工作中還應更主動地參與企業有關管理制度的設計和制度建設，運用專業優勢結合企業實際情況制訂出更科學的符合企業實際利益的內部控制制度，使內部審計工作更易操作，堵塞漏洞，加強和完善監督職能，確保企業管理的科學化、效益化。

3結語

在當前經濟高速發展，信息經濟的環境下，企業的經營管理活動也發生了巨大的變化，內部審計的工作挑戰和困難在加大，重視內部審計的風險防范和應對措施，與時俱進適應新形勢變化，內部審計工作大有可為，必將為企業實現管理現代化、科學化，提高經營效益和管理水平發揮其應有的作用。

參考文獻

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