對目前政府內部審計的探討

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內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。專家評論，目前，內部審計作用的發揮，已經得到了產業界、政府部門以及學術界的充分肯定和全球一致的認同。因此，如何加強政府部門的內部審計，從而促進經濟的發展是值得深入探討的問題。筆者結合自己工作實際和金山區實際就這一問題作一些探討和思考。

一、政府部門內部審計工作中存在的問題及原因分析

（一）思想認識不足，忽視內部審計

部分領導未重視，對內審有錯覺。很多領導認為，政府部門不具有生產功能，沒有成本核算，財務只是對本部門或本單位內部的一些收支行為進行的記賬活動，沒有必要再開展內部審計。所以內審工作可有可無，依靠財務部門自身加強管理就行了，無須專門內審。這些錯誤的觀念，嚴重地阻礙了政府部門內部審計工作的發展。

（二）內部審計機構的設置不到位，職責不清

內部審計機構是單位內部設置的履行獨立檢查職能的部門，其任務是檢查和評價單位的各種經濟業務活動內容是否符合國家相關的財經法規。內部審計對其所檢查的經濟業務活動要提出分析、評價、建議、咨詢，其基本要求是內部審計要具有獨立性。沒有獨立的內審機構，內審工作就很難開展。目前，政府部門很多沒有內審專門機構，也基本沒有專職人員。有的部門也只是在財務部門加掛了一塊牌子，或者僅僅指定一、二個人兼顧一下，領導很少過問，工作任務也不確切。從事內審工作的人員，大多是本單位的財會人員，其身份和職責并不明確，內審工作往往流于形式。

2007年底根據中共上海市委辦公廳、上海市人民政府辦公廳《關于本市鄉鎮機構改革試點工作的意見》（滬委辦發[2007]17號）和上海市機構編制委員會《關于同意金山區鎮級機構改革方案的批復》（滬編[2007]107號），結合金山實際，開展了金山區鎮級機構改革事項。將原有的各鎮人民政府審計室撤銷，現在金山區各鎮政府內部審計工作隸屬于經濟管理事務所。由經濟管理事務所領導，顯然這就不合理，不利于開展內審工作，影響了內審人員工作積極性，降低工作效率。

（三）內部審計工作定位不準確，目標不能做到與時俱進

政府部門內部審計工作應緊緊圍繞本部門的工作中心，應在服從、服務于本部門總體目標的前提下適時開展內部審計工作。而實際工作中有的政府部門的內部審計往往不能根據本部門總體工作目標的變化適時調整其工作目標，致使審計工作目標脫離本部門的總體目標，因而削弱了內部審計的工作效果。

（四）內審人員的素質不能適應內審的要求

內審工作是一項專業性、技術性很強的工作，要求內部審計人員具有較高的政治素質和較好的專業知識，即內審人員不僅要掌握審計、財務知識，更要掌握經濟學及其它方面的知識。但目前從數量上看，內審人員還不能適應政府部門工作的需要：一方面，內審人員年齡結構不合理，多是年齡較大財務人員，另一方面，內審人員大部分是由長期擔任財會工作或紀檢監察工作的人員轉任或兼任，這些人員雖然具有一定的財會知識及經驗或紀檢監察工作閱歷，但對審計工作還不勝任，而且這支隊伍也不穩定。

（五）內審制度缺損，效率不高

由于內審工作被視作“副業”，不少政府部門一般都沒有建立必要的內審制度，也沒有執行內審計劃，內審工作具有無序性、隨時性和隨意性。這與內審工作對象廣泛、業務復雜、工作任務繁重的現實很不相稱。制度不完善，導致審計意見和審計建議難以執行。由于法規的滯后性，導致政府部門內部審計人員在實施具體的審計工作時，顯得無章可循，出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性，基本上是帶有強烈的“人治”色彩，因此在執行審計意見和審計建議的過程中，常常會遭遇到被執行部門的抵制，使審計意見和建議難以切實落到實處。

二、解決當前政府部門內部審計工作中存在問題的對策

（一）領導要高度重視內部審計工作

要做好內部審計工作，離不開領導的支持和重視。內部審計機構在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本單位主要領導負責并報告工作。內部審計人員也應該努力創造成績，寫出高質量的審計報告，提出合理性建議，使領導充分認識到內部審計的重要作用，從而充分采納內部審計人員提出的合理性建議。

（二）建立健全獨立的內審機構

政府部門，特別是政府主管部門設立獨立的內部審計機構，是搞好系統內部審計的基本保證。在對政府部門機構實施改革的時候，雖然不能強行要求各政府部門都要設立內部審計機構，但是各政府主管部門應設立獨立的內部審計機構。如果政府主管部門都沒有獨立的內部審計機構，勢必不利于內部審計工作的正常開展。2008年3月，根據金審[2008]8號文要求，鎮級機構改革后，為進一步開展好內部審計工作，根據審計署4號令《關于內部審計工作的規定》及滬府辦發[2007]15號《關于進一步加強內部審計工作的意見》，經研究，自發文之日起，各單位設立“金山區××鎮(石化街道、金山工業區)內部審計工作小組”并啟用“金山區××鎮人民政府（石化街道辦事處、金山工業區管委會）審計專用章”。內部審計工作由鎮人民政府、街道辦事處、工業區管委會審計工作小組組織實施。結合本區實際，逐步理順關系，確保內審工作的獨立性，發揮其在經濟建設中的監督和服務職能，為各鎮政府內部審計可以順利開展工作，開辟了新的道路。

（三）正確定位內部審計工作的落腳點，進一步明確內部審計工作的思路，充分發揮內部審計作用

政府部門內部審計工作必須把定位點確立在為部門或單位領導的決策當好參謀助手、促進加強部門和單位內部管理、規范其各項財務收支行為、提高社會效益和經濟效益上。政府部門要搞好內部審計工作，必須堅持解放思想、實事求是、一切從實際出發，把思想從傳統計劃經濟的束縛下解放出來，用市場經濟的觀點去觀察、分析和處理審計工作中所檢查出來的問題。及時向本部門、本單位的領導提出決策依據和可行性建議，為領導的決策服務，把服務寓于監督之中。

（四）努力提高內部審計隊伍素質

加強審計隊伍建設，不斷提高內部審計人員的綜合素質。具體應從以下四個方面入手：一是要從實際出發，因地制宜地制定和完善政府部門內部審計人員的管理辦法，建立激勵機制,妥善解決好他們的待遇等問題，充分調動內部審計人員的積極性；二是要嚴把政府部門內部審計人員入口質量關，要把那些政治思想和業務素質較高的、責任感和事業心較強的、為人正直的同志調整到內部審計崗位上來；三是要抓好政府部門內部審計人員培訓工作，與財務人員一樣實行持證上崗制度和后續教育培訓制度，加強崗位培訓，不斷更新內部審計人員的知識內容，增強業務技能，以切實提高他們的綜合業務素質；四是要明確審計人員職責，嚴肅審計紀律。審計部門是監督部門，這決定了審計隊伍的素質應該更高、審計紀律應該更嚴。

（五）建立健全內部審計規章制度，做到按章開展內部審計

堅持依法審計是提高政府部門內部審計工作水平的重要保證。為此，政府部門內部審計機構必須依據國家的審計法律法規和國家的財經法規建立內部審計規章制度，按照內部審計規范所規定的程序、方法、內容等開展各項審計工作，從而實現內部審計工作的法制化、制度化、規范化。為達到這個目的，首先，內部審計機構和人員應加強學習和培訓，熟練地掌握有關法律法規和內部審計規范；其次，應建立健全內部審計的控制制度和激勵機制以及責任制度，規范內部審計機構和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內部審計工作的嚴肅性。

（六）提高審計技術，引入計算機輔助審計

計算機審計是現代審計的主要手段，是在信息化條件下履行審計職責的基本要求。國家內審協會提出，在推進審計轉型的過程中，要實現審計手段從手工操作為主向利用計算機、網絡信息技術為主轉變。沒有審計信息化的突破，就談不上現代審計，談不上為審計轉型提供技術支持，因此，審計人員要加強學習相關信息技術，努力掌握計算機審計技能。

政府部門內部審計工作是保證各部門內部科學決策、依法執行民主監督的重要手段，是保證合理使用資金、提高資金使用效益的重要措施。實踐證明，經濟越發展，內部審計監督職能越要加強，尤其是當前違反財經法規、會計資料失真及損失浪費、消極腐敗現象不同程度地存在，內部審計工作要科學合理的安排，在真實性、合法性的基礎上，向績效審計延伸，建立內部審計制度，在更高水平上發揮內部審計的監督作用，使政府部門內部審計工作更加科學化、制度化、規范化。