建立聯系制度創新審計監管

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2005年9月，金山區人民政府轉發區審計局《關于建立與被審計單位聯系制度的實施意見》的通知，區審計局按照監督用力、管理嚴格、服務周到的工作理念，積極推進審計聯系，至2007年底，共提出審計聯系意見405條，進行財經法規宣傳85次，提供審計咨詢37次，完善了55家被審計單位財務管理和審核制度，共調整不規范資金22895萬元。有效地發揮審計機關監督經濟、服務經濟的作用，樹立了審計機關監督與服務并重的新形象。

一、建立聯系制度的具體做法

1．抓基礎，健全被審計單位財務管理和審核制度。被審計單位基本情況是審計聯系中首先要掌握的信息，我們通過制定三份表格《金山區審計聯系單位基本情況表》、《會計基礎工作反饋表》、《審計聯系情況登記表》。以主動走訪，摸清了所有被審計單位人員、會計機構、財務制度、開戶銀行、財產物資管理、資產負債損益等基本情況。同時，我們把內部會計管理體系、財務收支審批、會計人員崗位責任制、稽核、內部牽制、賬務處理程序、財務會計分析、原始憑證管理、財產物資管理、會計交接、會計檔案、實行成本核算單位建立成本核算共十二條財務管理和審核審批制度，以主動服務的形式提供被審計單位加以對照和參考。對未健全財務管理制度的被審計單位及時提出審計聯系意見。

2．抓重點，推進審計聯系工作。在抓好財務基礎工作的同時，根據對被審計單位會計資料分析及聯系情況，我們及時明確二個方面工作重點。一方面，對發現與被審計單位往來賬款長期掛賬、專項資金未專款專用、固定資產管理制度執行不到位等等，我們及時把以上內容明確為聯系工作重點，及時提出審計聯系意見。另一方面，對發現資金流量大、專項撥款多、會計基礎工作較薄弱及我區的一些熱點部門，及時明確了10個行政事業單位和3個區屬公司為重點聯系單位，予以重點指導和服務。

3．抓服務，寓監督于服務之中。審計聯系更應充分體現寓監督于服務之中的理念。我們以主動走訪為主的形式對被審計單位積極宣傳經濟法規、內部控制、財務分析等內容，和被審計單位一起分析如何強化內部監督制約機制，制定和完善相關規章制度等，結合新《審計法》的實施，我們為被審計單位發放了有關財經法規的宣傳資料，還受邀為區水務局、區公安分局等單位的所有財會人員進行專門上課輔導，對被審計單位的重大投資、經營決策、會計核算、財經紀律、稅收、基建審計等方面及時提供審計咨詢服務。

4．抓信息化建設，運用計算機審計管理系統建立聯系信息。對每一個被審計單位在計算機審計管理系統中均建立了九個方面的臺賬，1、會計機構及人員2、財務制度3、會計記賬4、會計核算5、往來款清理6、固定資產管理7、會計檔案管理8、審計整改9、五項制度；并把《金山區審計聯系單位基本情況表》、《會計基礎工作反饋表》、《審計聯系情況登記表》三份電子表格，進入審計管理系統；并建立數據交換系統，實現報送資料上傳下載和數據分析。

5．抓隊伍，提高自身政治業務素質。抓學習，針對審計聯系面臨的新形勢、新特點、新要求，倡導和弘揚不斷學習、不斷探索、不斷提高的新風氣。提倡學習工作化、工作目標化。抓效率，建立審計聯系責任人制度，提高聯系人員的責任意識，提高工作效能。抓服務，對被審計單位努力從根源上提出防范措施，幫助被審計單位加強制度建設，提高管理水平。抓廉潔，審計聯系工作中，保持廉潔自律，維護審計機關的形象。

二、建立聯系制度的良好效果

1．基礎效應。從目前發現的一些重大違法違規案件看，制度的缺失、無效、監督的缺位是其形成的主要原因。通過建立健全各被審計單位規章制度，使全區的財務管理基礎工作得到了有效改進。完善了55家被審計單位財務管理和審核制度，37家被審計單位固定資產進行定期清查，28家被審計單位往來賬款及時清理，達到強化管理、堵塞漏洞、消除隱患的作用。也是保障被審計單位管理活動、經濟活動有序、有效進行，保障國有資產安全完整的基礎。通過聯系發現，某局部分固定資產未入賬，且無明細賬，也無卡片，也未按《行政單位會計制度》第二十五條“行政單位對其占有或使用的固定資產，每年應當盤點一次”要求進行。我們及時提出審計聯系意見，該局領導班子非常重視，及時健全財產物資管理制度，該局計財科按聯系意見要求，及時進行整改，保障國有資產安全完整。

2．重點效應。以主動服務的方式對財務收支不規范、未專款專用、不實資產核銷未按規定辦理等方面早發現。一方面加強對重點內容的聯系，如聯系中發現某局其下屬單位上繳管理費等收入634萬元掛在往來款中，某單位有一筆撥入專款509萬元也長期掛在往來款中，都及時提出審計聯系意見，得到了調整，嚴肅了財經紀律。另一方面，加強對重點單位的聯系，聯系中發現某局工程管理中存在一定問題，及時提出了審計聯系意見，該局領導班子及時召開相關會議，制定了相應措施，提高了管理水平。

3．制度效應。建立審計機關與被審計單位的專人聯系制度，作為審計機關聯系人員對自己所聯系的被審計單位進行日常的工作聯系，而被審計單位聯系人也會及時把工作上一些問題進行及時通報，已逐步建立起相互間的一種溝通機制。重大經濟決策審計溝通制度，也使審計機關及時掌握情況，如區屬某公司，工商執照上注冊資本2400萬元，而目前報表上，實收資本3.27億元，虧損了3.7億元，應如何調整。其下屬公司房地產轉讓協議價格原不進入收入，免稅政策能否使用等，及時予以明確的指導。該公司已按有關規定予以了落實。會計信息報送制度，使審計局聯系人員通過財務報表分析，及時進行聯系，財經法規宣傳制度，及時提供12條會計管理制度，進行新《審計法》宣傳，使被審計單位能及時了解國家財經法規政策。審計咨詢制度，及時為3家被審計單位提供重大投資、經營決策及稅收4次，為17家被審計單位提供會計核算方面咨詢30次，為3家被審計單位提供基本建設方面咨詢3次。

4．信息化效應。由于在計算機審計管理系統中建立每個被審計單位九個方面的臺賬，三份聯系情況的表格，并建立數據交換系統，初步實現數據分析，大大提高了審計聯系的工作效率。實行被審計單位電子信息化、方便管理、及時記錄、隨時查詢，使局領導和審計人員在“信息資源區、被審計單位資料”中能查詢、檢索所有被審計單位基本情況。從而基本實現了被審計對象管理信息電算化。實現資源共享，在OA中建立數據交換系統，按照審計聯系制度的要求，被審計單位通過數據交換系統向我局上傳電子賬套和電子報表，審計人員可以上傳、下載、查看分配聯系工作任務。數據分析模塊能對被審計單位上傳的報表自動分析比較，并自動生成分析結果記錄表。這一系統使我局實現了對被審計單位財務會計狀況的了解和監控，同時形成的電子檔案便于長期保存和查閱。

5．和諧效應。建立審計聯系是一種監督與服務并重的新型和諧關系。監督與服務本身是一個統一體，監督是形式、是手段、是過程；服務是內容、是目的、是結果。二者是一個事物的兩個方面。長期以來，審計在懲治腐敗，弘揚社會正氣等方面起到十分積極作用，但從另一角度，容易把審計放在被審計單位對立面。通過與被審計單位建立聯系制度，提高了他們的管理水平、決策水平，能改善被審計單位對審計的支持和配合。從而形成與被審計單位監督與被監督及服務新型關系，使“保健和外科醫生”形象得到社會公認，加快推進和諧社會建設。

三、制度建立以后的進一步思索

1．財務基礎管理工作有待進一步加強。各被審計單位普遍存在財務管理和審核審批制度不健全。雖然我們已提供一套較為完整的制度供聯系單位參考，但是有制度僅僅是第一步，有效的執行是關鍵。要求我們在以后的審計聯系工作中，如何與被審計單位一起將各項管理制度得到有效執行是聯系工作的重點之一。

2．往來賬款清理有待逐步解決。從聯系情況看，往來賬款掛賬達10年左右的單位較多，由于年代已久，甚至有些單位已無法知悉當事人和當時過程，有些借出款項的企業已倒閉等等，一方面形成不實資產造成國有資產損失，另一方面按規定辦理核銷又存在許多問題。也要求我們在以后的審計聯系工作中，如何與被審計單位一起分析原因按規定逐步予以解決。

3．服務意識有待進一步提升。審計聯系工作，成效顯著，得到了被審計單位普遍歡迎、支持、理解和配合，但也存在個別單位不重視、不整改，如會計信息資料不及時報送，提出的聯系意見不及時整改等等，就更需要我們在以后的審計聯系工作中，進一步提升服務意識，進一步改進工作方法。

實踐證明，通過與被審計單位建立聯系制度，初步形成具有金山特色的“三早（早發現、早糾正、早規范）、二做（既做外科醫生、又做保健醫生），樹立了審計機關監督與服務的新形象。正如《中國審計報》評述的：“上海市金山區實行的審計聯系制度將監督關口前移，將關注點從事后監督逐步向事前預防轉移，使審計融入到被審計單位的日常工作中，成為被審計單位的‘保健醫生’，這種做法值得提倡”。