小議展開增值型內部審計推進116611目標的部署

導語：小議展開增值型內部審計推進116611目標的部署一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】文章首先對增值型內部審計進行了定義，對于如何在西山煤電集團公司開展增值型內部審計，作者認為首先應從更新理念入手，并要求內審人員提高自身綜合素質來保障，其次還應從審計方法上創新，介紹了增值型內部審計的新特點。

【關鍵詞】增值型；內部審計；“116611”目標；實現

西山煤電集團有限責任公司（以下簡稱“西山煤電集團公司”）第八次黨代會報告科學地提出了未來五年的指導思想：加快轉型，奮力跨越，全面打造安全、富足、宜居、幸福的新西山，到“十二五”期末，煤炭產能達到1億噸，焦炭產能達到100萬噸以上，電力總裝機容量達到600千瓦以上，化工產能達到600萬噸以上，銷售收入達到1000億元以上，職工人均年收入達到10萬元以上，概括為“116611”。目標催人奮進，內部審計部門自然也責無旁貸，但如何順應這新一形勢，創新工作思路和方法來促進“116611”目標的順利實現呢？筆者認為未來五年內部審計工作應該朝著增值型內部審計的方向發展。

一、開展增值型內部審計的理論依據

《內部審計實務標準——專業實務框架》一書關于內部審計的定義：內部審計是一種獨立的、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。該書詞匯表中對“增加價值”的解釋為：內部審計師在提供確認和咨詢服務的過程中，通過改進組織實現目標的機會，確認運營的改進和（或者）降低風險來增加價值。“確認服務”是傳統的審計業務，筆者不再贅述，對于“咨詢服務”，該書解釋為：提供建議以及相關的客戶服務活動，這種服務的性質與范圍是與客戶協商決定的，目的是在內部審計師不承擔管理責任的前提下，增加價值并改善組織的治理、風險管理以及控制過程，例如，顧問、建議、協調、培訓。

《審計署關于內部審計工作的規定》第二條明確規定：內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。這一規定在肯定內部審計監督職能的同時，還明確了內部審計具有評價職能，從而突出了內部審計在組織內部所發揮的服務作用和建設性作用。

不論從國際還是國內形勢來看，增值服務是內部審計未來發展的方向，綜合國際國內兩種定義中有關增值服務的內容，筆者對增值型內部審計的定義如下：增值型內部審計是內部審計人員運用現代管理知識和現代信息技術，通過開展確認和咨詢服務，幫助組織改進運營、降低組織風險，增加組織實現發展戰略和組織目標的機會。增值型內部審計不僅要求內審人員會“治病救人”，當好主治醫生，更要將關口前移，幫助組織強身健體，增強肌體免疫力，當好經濟衛士、保健醫生、決策參謀。

二、開展增值型內部審計必備的前提條件

一直以來，因為“國有”這一特色，西山煤電（集團）公司內部審計工作大多圍繞國有資產的保值增值、責任法人目標的完成情況來進行，內容以查錯防弊為主，基本上還停留在監督層面。近年來，西山煤電（集團）公司也開展了內控審計、經濟效益審計、任中審計等，逐步具備了增值型內部審計的雛形，但和國內某些起步較早的企業相比，內部審計工作還有相當大的差距，在國際上增值型內部審計主要圍繞內部控制、風險管理和公司治理三大領域進行，在后兩個領域，內審人員幾乎很少涉及，即便有，也是蜻蜓點水式的，為把審計拓到更廣闊的領域，使內部審計工作更好地服務于“116611”目標，筆者以為應從以下幾方面做起：

（一）更新理念

要在西山煤電集團公司上上下下對內部審計有一個新的認識：從領導層面上講，要把內部審計看作是管理層的第二種聲音，是組織管理中的第三只眼睛，要賦予他們“話語權”，也就是審計建議能直達領導層，重大事項能在黨政聯席會集體討論；同時要賦予他們“參與權”，對重大投融資決策，重大項目建設、重大采購、重要合同等全過程跟蹤監督，要把內部審計看成是創造價值的部門，而不是一個成本中心，消耗部門，提高內部審計在西山煤電（集團）公司中的地位。從內部審計本身來講，要樹立服務意識，和客戶（注意，這里沒用使用“被審計單位”這一稱謂，就是提醒內審人員要把他們看成內審人員的服務對象，亦即客戶）建立一種合作共贏的伙伴關系，審計人員要通過自身努力，打幾個漂亮仗，把審計建議（這也是內審人員的“產品”）成功地推銷給客戶，如果審計建議給客戶減少了不必要的損失，為企業增加了價值，今后變被動審計為主動邀請審計也不是沒有可能。雖然法律賦予了內部審計重要的地位，但要把“虛位”坐成“實位”，全靠審計人員自身。常言說，有為才能有位，有為才能有威，內部審計要把位子做實，必須有所作為；從客戶來講，不能認為內部審計就是挑毛病、查問題，要樹立大局觀念，同隸屬于西山煤電集團公司，工作生活在同一個大家庭，與內部審計的目標是一致的，都是為了提高西山煤電集團公司核心競爭力，實現企業價值最大化，因此一定要排除抵觸情緒，積極配合審計部門搞好審計工作，共同探討形成問題的根源、協商解決問題的辦法，形成一種和諧的審計工作環境，達到合作共贏。

（二）提升素質

增值型內部審計是以企業發展戰略為切入點，主要圍繞內部控制、風險管理和公司治理三大領域進行，現代審計不僅要求內審人員關注傳統的資金管理、資產安全、產供銷等傳統業務，更要關注企業的發展戰略、人力資源、組織結構、社會責任、企業文化等深層次的問題。這就要求內審人員必須具備非常繁雜的知識結構，包括生產工藝、銷售、法律、財務、工程、管理信息技術等諸多方面的知識，除了運用傳統的指標分析外，還需要掌握現代管理的新型分析工具，如：SWOT分析，波特的五力模型，平衡計分卡、綜合績效考核，KPI指標分析等等，為此內審人員必須提早進行知識儲備，把自己打造成為一個“通才”、“雜學家”。

內審人員除了加強業務學習外，還要提升綜合素質，因工作性質的特殊性，經常要同形形色色的人打交道，如何搞好人際關系，獲得必要的審計證據是一門很大的學問，這就要求內審人員把《內部審計準則第20號——人際關系》作為行動指南，干中學，學中練，不斷總結經驗。以開闊的胸襟，與客戶和諧共處，合作共贏。

三、增值型內部審計的特點

（一）以風險為導向

隨著現代信息技術的發展和經濟全球化進程的加快，“蝴蝶效應”對企業的影響越來越大，風險無處不在，無時不在，如何做到未雨綢繆，以風險為導向的內部控制審計顯得越來越重要，如某單位成本節約排名領先，但就是這樣的單位恰恰出了安全事故，原因在于成本節約獎設置的不合理，導致設備老化，不該節約的成本也搞節約，如果內部審計具有敏銳的嗅覺和洞察力，事先能夠對其獎懲制度進行評價，從表面合理中嗅出潛在的風險因素，及時向管理層提出改進意見，當好企業的經濟衛士，就能避免此類事件的發生。

（二）以合作共贏為出發點

增值型內部審計強調“以人為本、和諧審計”，內審人員應反思內部審計不受重視不受歡迎的深層原因，筆者以為，是因為內審人員披露的問題多，切實可行的建議少，猶如隔靴搔癢，不如不撓，領導看到問題頭痛，“客戶”揭了傷疤不徹底治愈更痛。因此，把“審與被審”的關系轉變為“合作共贏”的伙伴關系，其關鍵在于內審人員首先要放低姿態，以誠相待，以心換心，心平氣和地坐下來共同探討問題產生的原因，共同協商解決問題的辦法，抱著這樣的態度去合作，最終的審計報告才會有分量，領導看了不頭痛，客戶也樂于接受。比如西山煤電（集團）公司的施工企業大大小小好多家，為什么鮮有做強做大的企業，有的企業職工還長期放假；還有西山煤電（集團）公司的多種經營系統，和省內兄弟單位相比，銷售收入僅有人家的十分之一，針對這些共性問題，內審人員就應該搜集行業信息，利用SWOT等分析工具揭示出存在的優勢、劣勢、機會、威脅等，從體制、人力資源、裝備、技術、經營理念、企業文化等方面進行深入分析，拿出有分量的審計建議，打幾個漂亮仗，當好決策參謀。

（三）以西山煤電集團公司利益最大化為目標

某些管理方式可能符合部門利益，但不符合企業利益，比如某企業生產中經常用到大量的低值易耗品，該企業的做法是鎖在倉庫里，用時再批，用時再領，認為這樣利于加強管理，節約成本，就此事內審人員考慮這樣做會加大組織的運營成本，降低組織的運營效率，揀了芝麻丟了西瓜，建議放在車間工具箱里，隨用隨取，對于這種價值較低、領用頻繁的低值易耗品，只要事先預算制定合理，加強預算考核就可以了。

某些決策短期內對個別企業有利，但長遠看影響西山煤電集團公司整體的戰略實施。如西山煤電集團公司下屬的多種經營某單位，為某子公司提供配件，但外部某單位也提供此種配件，若站在子公司的角度肯定會選擇外部單位，因為具有低成本優勢；若站在西山煤電集團公司的角度，會選擇多種經營某單位，因為這種產品具有良好的市場前景，并能解決職工子女就業，符合西山煤電集團公司的發展戰略。欲窮千里目，更上一層樓，內審人員只有樹立宏觀意識，高屋建瓴，才能登高望遠，飽覽無限風光。

（四）以深入業務為突破口

傳統審計主要以賬簿審計為主，增值型內部審計要求內審人員跳出賬簿，深入業務。比如評價某單位的內控制度，從資料上看，內控制度資料印刷精美，制度相當完善。從簽章上看，也完全符合內部牽制的要求，但內審人員通過和領導層座談，個中緣由值得深思，原來領導認為現在都時髦搞這個，也請人搞了一套，目的就是為了應付檢查，而從業務人員口中得知，他還保管他人的名章。處處留心皆學問，不深入業務是難以發現這樣潛在風險的，內審人員要學會“望聞問切”，透過表象，直達本質，及早發現潛在的風險，防患于未然，為企業增值。同時內審人員還要把在一些兄弟單位內部控制方面好的做法、經驗在對其他兄弟單位審計時進行推廣交流，當好西山煤電（集團）公司的傳教士和宣傳隊，把我們優秀的企業文化宣傳到每位職工內心，變成職工的自覺行動。

目前，增值型內部審計在西山煤電集團公司還處于起步摸索階段，內審人員要努力轉變觀念，樹立大局意識、質量意識、服務意識，學習意識，結合西山煤電集團公司“116611”目標把審計重點放在資源整合礦井、保障性住房、棚戶區改造、反腐倡廉等廣大職工關心的熱點領域。廣闊天地，大有作為，每位內審人員都應該積極行動起來，用好手中的尚方寶劍，為西山煤電集團公司“116611”目標的順利實現努力奮斗。