航道系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作研究

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摘要：為規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果。應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人才建設(shè)，改進(jìn)審計(jì)方法，完善重大事項(xiàng)報(bào)告及審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果利用。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；程序；質(zhì)量；結(jié)果

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行等方面具有重要作用，是加強(qiáng)從嚴(yán)格治黨、落實(shí)《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》的重要舉措。報(bào)告對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理權(quán)限提出了“強(qiáng)化監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問責(zé)”要求，在新常態(tài)下我們?cè)撊绾渭訌?qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作？以航道系統(tǒng)為例，航道系統(tǒng)下屬單位較多、內(nèi)管干部較多、管理項(xiàng)目較多，但內(nèi)審人員較少。在“三多一少”的局面下，進(jìn)一步加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作尤為重要。

一、加強(qiáng)審計(jì)資源統(tǒng)籌整合，建立內(nèi)部審計(jì)人才庫

2017年航道體制改革后，各單位審計(jì)力量參差不齊，為更大限度地提高審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)效率、更好地提升審計(jì)效果，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)及監(jiān)督作用，應(yīng)合理調(diào)配審計(jì)力量，統(tǒng)籌整合系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)資源，在全系統(tǒng)范圍內(nèi)遴選職業(yè)操守好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)、審計(jì)專職人員；參與巡視巡察、紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)監(jiān)督檢查的現(xiàn)職人員；具有工程管理、工程造價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估、計(jì)算機(jī)、法律等專業(yè)人員建立內(nèi)部審計(jì)人才庫。做好入庫人員的日常學(xué)習(xí)培訓(xùn)?？梢圆扇ｎ}講座、以審代訓(xùn)、業(yè)務(wù)交流等方式幫助入庫人員及時(shí)了解審計(jì)業(yè)務(wù)新制度、新規(guī)定，夯實(shí)理論基礎(chǔ)，完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高工作能力。建立入庫人員的考核與激勵(lì)機(jī)制。要有量化的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)入庫人員的綜合素質(zhì)能力、工作態(tài)度、履職盡責(zé)的情況、審計(jì)工作創(chuàng)新、審計(jì)工作質(zhì)量等方面，對(duì)參與審計(jì)項(xiàng)目人員進(jìn)行考核，考核結(jié)果作為年度評(píng)優(yōu)評(píng)先的依據(jù)。

二、改進(jìn)審計(jì)方法，提高審計(jì)工作質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否在權(quán)力的監(jiān)督與制約中發(fā)揮有效作用，歸根到底取決于審計(jì)工作質(zhì)量。一是推行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。目前我們開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，大都是領(lǐng)導(dǎo)干部任期結(jié)束、調(diào)離或退休時(shí)進(jìn)行，是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力和履職的事后監(jiān)督，特別對(duì)任期較長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì)，一方面起不到防患于未然的作用，另一方面也不利于審計(jì)過程中審計(jì)取證，影響審計(jì)質(zhì)量。所以要前移經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)口，開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，另外要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行“先審計(jì)后離任”。組織人事部門要將這一規(guī)定明確納入干部管理辦法之中，促使領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)更好的履職盡責(zé)，審計(jì)關(guān)口前移也便于組織人事部門全面了解領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況。二是合同統(tǒng)籌審計(jì)項(xiàng)目。綜合考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)重點(diǎn)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、收支審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，充分利用相關(guān)審計(jì)成果，節(jié)約審計(jì)成本，減少重復(fù)監(jiān)督。三是建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理信息系統(tǒng)。將所屬二級(jí)單位基本財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)控制度的建立健全情況、三重一大集體決策、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；組織人事部門對(duì)二級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)人的年度考核情況、年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況等錄入系統(tǒng)，及時(shí)掌握所屬單位管理及領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，為日后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供便利。

三、完善審計(jì)重大事項(xiàng)報(bào)告、問題移交和疑點(diǎn)披露機(jī)制，確保審計(jì)監(jiān)督有力

1.審計(jì)組在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間，應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)權(quán)限之外或?qū)徲?jì)手段無法查證的審計(jì)疑點(diǎn)向?qū)徲?jì)主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，會(huì)同其他職能部門進(jìn)行延伸調(diào)查，取得審計(jì)證據(jù)，查實(shí)審計(jì)事項(xiàng)。2.對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)以及嚴(yán)重違法、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)、貪污賄賂經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)專題報(bào)告上層領(lǐng)導(dǎo)。由上層領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)存在問題的嚴(yán)重程度，確定是否移交紀(jì)檢監(jiān)察部門或按相關(guān)規(guī)定移交司法部門。3.對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果反映的典型性、普遍性、傾向性或者其他違法違紀(jì)違規(guī)等問題，審計(jì)部門可在單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束或年度審計(jì)任務(wù)完成后，形成專題(綜合)審計(jì)報(bào)告提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議(和黨政聯(lián)席會(huì))審議，并根據(jù)會(huì)議審議結(jié)果確定是否移交紀(jì)檢監(jiān)察部門。4.對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計(jì)部門根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)(或黨政聯(lián)席會(huì))審議，給被審計(jì)單位下達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)審計(jì)決定整改落實(shí)情況，審計(jì)部門做好后續(xù)跟蹤落實(shí)工作。

四、建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

要建立健全審計(jì)與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)管理等部門工作的協(xié)調(diào)機(jī)制，把審計(jì)監(jiān)督與干部管理、紀(jì)律檢查、預(yù)算核定、追責(zé)問責(zé)等結(jié)合起來，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，具體為以下“五個(gè)結(jié)合”。1.審計(jì)結(jié)果與干部管理相結(jié)合。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，并納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會(huì)及黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)班子成員述職述廉、年度考核的依據(jù)。2.審計(jì)結(jié)果與紀(jì)律處分相結(jié)合。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法違規(guī)問題線索，審計(jì)部門將按相關(guān)規(guī)定，履行相應(yīng)程序移交相關(guān)部門核實(shí)查處。3.審計(jì)結(jié)果與預(yù)算核定相結(jié)合。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制不實(shí)、資金使用不實(shí)、人為損失浪費(fèi)、經(jīng)濟(jì)效益低下的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，將核減當(dāng)年和下年度預(yù)算資金。4.審計(jì)結(jié)果與追責(zé)問責(zé)相結(jié)合。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改不力，屢查屢犯的，要與被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)。5.審計(jì)結(jié)果與局部通報(bào)(公開)相結(jié)合。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和整改落實(shí)情況，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，除涉密內(nèi)容外，在一定范圍內(nèi)公開，按受公眾監(jiān)督。

綜上所述，加強(qiáng)航道系統(tǒng)內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，要有一支高素質(zhì)業(yè)務(wù)過硬的審計(jì)隊(duì)伍，要有與時(shí)俱進(jìn)、審計(jì)創(chuàng)新的工作思路，要有健全完善的重大事項(xiàng)報(bào)告及審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，確保審計(jì)監(jiān)督有力，真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)方面的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件.

[2]佘忠琦.淺談如何搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[J].西部財(cái)會(huì),2008(8):70-71.

作者:張清平 單位:長(zhǎng)江重慶航道局財(cái)審處