提高審計機關治理能力的建議

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摘要:黨的四中全會提出了堅持和完善中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現代化的總體目標。審計作為黨和國家監督體系的重要組成部分，深入學習貫徹新時代中國特色社會主義思想，努力提高新時代審計機關治理能力是當前和今后一個時期審計機關首要的政治任務。本文就進一步重視和加強審計機關治理能力，分析目前審計機關治理能力現狀和存在的問題，并提出解決問題的思路和措施。

關鍵詞:新時代;審計;治理能力

近年來，審計工作的發展正經歷著歷史性的變革和飛躍。多次對審計工作作出重要指示批示，黨的和三中全會作出改革審計管理體制的重大決策部署，各級審計委員會先后組建，進一步加強黨對審計工作的集中統一領導，優化審計職能。黨的四中全會提出了堅持和完善中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現代化的總體目標。各級審計機關共同面臨著新時代對審計工作提出的新定位、新使命、新要求，如何貫徹落實關于審計工作的重要講話、重要指示批示精神和黨中央各項決策部署，加強和改進審計工作，更好地服務經濟社會高質量發展成為目前亟需解決和推進的重要內容。

一、審計機關治理能力之現狀

（一）加強落實黨對審計工作的領導。近年來，各級黨委、政府高度重視審計工作，各級審計委員會及其辦公室相繼成立，進一步加強和落實了黨對審計工作的集中統一領導，完善了黨領導審計工作的各項機制體制，進一步全面統籌指導推進審計工作發展。各級審計機關緊扣政治機關根本定位，對重大事項、重大情況及時報送，特別是年度審計工作要點、審計項目計劃安排、經濟責任審計工作等都需報經審計委員會審批或備案，確保黨的領導貫穿審計工作的全過程各方面。（二）審計監督全覆蓋全力推進。2019年，中央審計委員會辦公室印發了《關于深入推進審計全覆蓋的指導意見》，完善頂層設計，對黨委、政府和審計機關、各相關部門全力推進審計全覆蓋提出了具體目標任務，各省市也相應出臺實施意見，為審計機關全力推進審計全覆蓋提供了強有力的制度保障。目前，審計機關審計項目已覆蓋重大政策措施落實情況跟蹤審計、自然資源資產離任審計、預算執行審計、財政財務收支審計、經濟責任審計、政府投資審計等多種類型。（三）審計工作機制創新邁上新臺階。為推動實現審計全覆蓋，有效解決審計機關“人少事多”的困境，努力提升審計機關治理能力，審計署先后印發關于加強創新審計項目和審計組織方式“兩統籌”、加強大數據審計運用、加強內部審計工作等規章制度規范等，為審計機關有效拓展審計的廣度和深度、提高審計監督效能提供了重要遵循。各級審計機關根據工作實際，不斷創新“兩統籌”方式，積極推進審計監督與紀檢監察、組織人事、效能督查、巡視巡察等監督融合，加強內部審計工作指導推進，堅持大數據審計，持續加強隊伍建設，取得了顯著成效。（四）審計成果運用成效有所提升。自審計委員會及其辦公室成立后，審計機關與審計委員會領導、審計委員會辦公室、各成員單位間的重大事項報告和工作協調溝通渠道進一步暢通，審計成果運用更加高效。各級審計機關努力做好審計“后半篇文章”，從機制體制層面分析問題并提出建設性的意見建議，黨委、政府領導的批示率及審計建議和審計信息的采納率、審計后促進各單位建章立制數量都較以往有所上升。

二、存在的問題

（一）審計委員會辦公室運行機制還不夠順暢。各級審計委員會辦公室成立后，完善了一系列工作機制制度，工作逐步走上正軌，但仍有部分工作運行還需與相關職能部門不斷磨合。特別是在部分縣級行政區，黨委、政府主要領導及相關部門對審計委員會工作不夠重視，對審計委員會及其辦公室的職責和作用還不太清楚和了解。同時，如何在統籌協調指導推動審計工作中有效發揮作用仍是目前各級審計委員會辦公室面臨的重大問題，如，經濟責任審計新規定出臺后，審計委員會辦公室在統籌經濟責任審計年度計劃、組建經濟責任審計聯席會議、經濟責任審計文書報告等方面雖有指導性意見，但尚無可操作的具體規范。（二）審計干部隊伍建設與治理能力現代化要求有所差距。審計工作對政治性、政策性、專業性的要求都很強，現有審計干部隊伍的建設情況與治理能力現代化的要求還有一定差距。一方面，審計力量不足與繁重的審計任務之間的矛盾沒有得到根本解決。隨著推進全覆蓋任務下審計項目廣度和深度的不斷擴展，以及配合黨委政府重要工作任務、各級巡視巡察抽調等工作常態化，審計力量越發不足，特別是在縣（市、區）審計機關情況更加嚴峻，審計干部經常要加班加點才能完成工作任務，影響了工作質效。另一方面，審計干部隊伍結構老齡化，且缺乏“一專多能”復合型人才。隨著審計監督全覆蓋推進，審計干部很難完全勝任新時代對各行業各類型開展審計監督的需要。年齡較大的審計干部吸收新知識的能力較弱、過程較長，新招錄人員受審計經驗限制，較難在短時間內承擔主審的任務，同時普遍存在宏觀分析提出建設性建議意見服務黨委政府決策的能力不足的問題。并且審計機關培訓頻次較少，培訓渠道較單一也制約了審計干部業務素質的提升，特別是縣（市、區）審計機關主要以參加上級審計機關業務培訓為主，覆蓋面不廣、參與度不高、針對性不強等導致培訓效果大打折扣。（三）審計業務質量管理與治理能力現代化的要求不相適應。近年來，審計項目的廣度不斷拓展、審計方式方法不斷創新，于2011年實施的國家審計準則以及相關文書規范已無法解決現行審計質量控制方面出現的新問題、新情況。如重大政策措施落實情況跟蹤審計等類型審計項目的審理、文書歸檔等無法完全適用準則要求；又如，運用大數據審計中，由審計人員通過大數據審計分析得出的審計證據，如何保證客觀性、公正性、真實性，如何獲得被審計單位認可，審理如何開展都是下一階段需要深入研究、解決的問題。（四）新興審計領域審計體系還不夠健全完善。各級審計機關自成立以來，經過三十余年的發展變革，財政財務收支審計、預算執行審計、經濟責任審計、國有企業和金融機構審計、投資審計等傳統審計領域都基本形成了一套健全的審計體系，無論是審計內容和重點、審計方式方法等都相對成熟。但重大政策措施落實情況跟蹤審計、領導干部自然資源資產離任（任中）審計等新興審計領域，相關的法律法規不健全，所審計的事項仍處于探索推進過程；審計配套工作制度不完善，制約了審計項目順利開展和審計成果質量提升。

三、提升審計治理能力的建議

（一）健全完善黨領導審計工作的機制制度。在貫徹落實中央審計委員會會議精神的基礎上，各級審計機關可以根據工作實際，加強與黨委、政府及各相關職能部門的請示溝通協調，健全完善與本地區相適應的黨領導審計工作機制，制定各類具有可操作性的制度規范，明確審計委員會各成員單位和審計委員會辦公室的職責，確保各項工作機制運行順暢，確保黨對審計工作的集中統一領導貫穿審計全過程各方面。（二）構建完善審計規范體系。要切實推進治理能力現代化，就需要審計機關積極應對、解決新情況和新問題。要不斷健全完善審計規范體系，對重大政策措施落實情況跟蹤審計、自然資源資產離任（任中）審計等新興審計領域要全面摸清理順審計內容和重點，構建完善的、可操作的審計規范體系供審計人員參照執行，如編制通用審計實施方案、審計操作指南和審計指標體系等，積極推進審計事業高質量發展，充分發揮審計監督服務保障作用。（三）創新工作機制推進審計監督全覆蓋。要根本解決審計力量薄弱和審計任務繁重的矛盾，一要堅持審計項目和審計組織方式“兩統籌”。根據工作實際，科學謀劃、合理安排全年審計項目計劃，精準確定審計重點、審計周期和審計頻次，采取“1+N”等方式，最大限度統籌整合本地區審計資源，實現上下級聯動，共享審計成果，提高審計工作效能，有效擴大審計監督覆蓋面。二要堅持科技強審。加強審計信息化建設，建立大數據審計平臺，培養大數據審計人才，向大數據要效率，向信息化要資源，將大數據審計充分運用于各類審計中，切實提升審計監督效能。三要充分發揮審計監督合力。積極推進審計監督與紀檢監察、組織人事、效能督查、巡視巡察等監督融合，如開展聯巡聯審、聯合整改督查等。加強內部審計工作指導和內部審計成果運用，實現國家審計為主導、內部審計為基礎、充分發揮社會審計輔助作用的審計監督工作機制。（四）多措并舉全面提升審計業務質量。審計質量是審計工作的生命線，治理能力的提升要建立在確保審計質量的基礎上。一要完善審計質量制度規范建設，在國家審計準則和制度規范的基礎上，結合審計工作實際情況制定修訂科學的、可操作的審計業務基礎規范。定期開展審計項目質量檢查，開展優秀審計項目展示、典型案例剖析等，促進推廣學習，全面提升審計工作質量。二要創建高素質專業化審計干部隊伍。以“三立”精神為指引，注重培養復合型審計人才，多渠道多形式開展審計培訓，不斷創新培訓方式和學習機制，舉辦各類理論學習班、輪訓班、審計案例和經驗交流會，開展外單位先進經驗調研活動等，進一步提高審計干部的政治素質和業務素質。同時，多渠道多層次引進審計人才或聘請專業技術人才參與特定審計項目，建好建強審計隊伍。

作者:盧茜 單位:福建省福州市審計局