淺談稅收與低碳經(jīng)濟關(guān)聯(lián)性研究論文

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摘要:隨著我國“兩會”的舉行和上海世界博覽會的開幕,低碳問題成為我國關(guān)注的焦點。低碳經(jīng)濟是以低排放、低能耗、低污染為基礎(chǔ)的經(jīng)濟模式,這一經(jīng)濟模式需要一系列的制度和政策加以保障,其中稅收政策是極為重要的手段之一。通過優(yōu)化現(xiàn)行的稅收制度,引導(dǎo)低碳生產(chǎn)與消費,促進環(huán)境友好型和資源節(jié)約型社會的構(gòu)建。

關(guān)鍵詞:低碳;稅收;優(yōu)化稅制

2010年我國“兩會”如期而至,政協(xié)一號提案“低碳經(jīng)濟”將國人的眼球全部吸引過去。“低碳世博”成為了上海世博會一大口號。于是,尚不為國人熟知的低碳理念,借世博之契機,悄然融入城市生活。

1低碳經(jīng)濟的概念

低碳經(jīng)濟,是指在可持續(xù)發(fā)展理念指導(dǎo)下,通過技術(shù)創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、新能源開發(fā)等多種手段,盡可能地減少煤炭石油等高碳能源消耗,減少溫室氣體排放,達到經(jīng)濟社會發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護雙贏的一種經(jīng)濟發(fā)展形態(tài)。

“低碳經(jīng)濟”的理想形態(tài)是充分發(fā)展“陽光經(jīng)濟”、“風(fēng)能經(jīng)濟”、“氫能經(jīng)濟”、“生物質(zhì)能經(jīng)濟”。其本質(zhì)是可持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟,核心是低碳產(chǎn)業(yè)、低碳能源、低碳技術(shù)、低碳消費。低碳經(jīng)濟幾乎涵蓋了所有產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域,有學(xué)者稱之為“第四次全球產(chǎn)業(yè)浪潮”。

2稅收在低碳經(jīng)濟中的角色

低碳經(jīng)濟是以低能耗、低污染、低排放為基礎(chǔ)的經(jīng)濟模式,這一模式需要一系列的制度和政策加以保障,其中稅收政策是極為重要的手段之一。

2.1稅收的財政職能

稅收是財政收入的主要來源。組織財政收入是稅收的基本職能。稅收具有強制性、無償性、固定性的特點,籌集財政收入穩(wěn)定可靠。由此確保保護環(huán)境和治理污染有可靠的資金來源,從而有利于發(fā)展低碳經(jīng)濟。

2.2稅收的調(diào)節(jié)職能

稅收作為政府直接掌握的經(jīng)濟工具,在彌補市場缺陷、體現(xiàn)政府政策方面具有十分重要的作用。政府可以通過對具有負外部性的活動征稅,使私人活動對他人所產(chǎn)生的全部成本內(nèi)部化。高碳化生產(chǎn)與消費具有明顯的負外部性,使全球氣候惡化、造成能源高耗浪費等。稅收能夠在不同時期、不同地區(qū)和不同經(jīng)濟主體之間區(qū)別對待,通過一征一免,多征少征,充分發(fā)揮其物質(zhì)利益激勵作用,給低碳化企業(yè)和消費者一定的稅收優(yōu)惠,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,落實有關(guān)低碳經(jīng)濟的政策。而且,由于稅收具有一種強制無償征收的剛性,從而也使得稅收的調(diào)節(jié)力度更加強大。

3優(yōu)化稅制,引導(dǎo)低碳生產(chǎn)與消費

低碳稅制指在稅制的構(gòu)建中,應(yīng)當出于低碳經(jīng)濟的考慮,設(shè)立相應(yīng)的稅種或者做出相關(guān)的規(guī)定,以達節(jié)能減排、鼓勵新能源研發(fā)和使用之功效。筆者認為,可以從以下幾方面優(yōu)化稅制,使之趨于低碳稅制的構(gòu)想,來引導(dǎo)低碳生產(chǎn)與消費。

3.1完善與制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠

在當前的稅收體制中,存在著多種與環(huán)境保護有關(guān)的稅收優(yōu)惠。如企業(yè)所得稅關(guān)于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的稅收優(yōu)惠,企業(yè)購置用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專業(yè)設(shè)備的投資額的稅收優(yōu)惠。但缺乏專門針對企業(yè)開發(fā)、使用新能源的稅收優(yōu)惠政策。例如,汽車企業(yè),雖然國家給予生產(chǎn)新能源汽車的企業(yè)以財政補貼,但關(guān)于專門鼓勵和扶持新能源車的稅收優(yōu)惠政策基本沒有建立。稅收優(yōu)惠和鼓勵政策至少應(yīng)該給予各種節(jié)能減排企業(yè),以及開發(fā)、使用低碳能源的企業(yè)以所得稅的稅收優(yōu)惠,增值稅的抵扣優(yōu)惠,消費稅的減免優(yōu)惠等。通過對低能耗、無污染的生產(chǎn)和消費行為給予稅收減免,以及對不同污染危險等級的企業(yè)實行差別稅率,促使納稅人自覺的保護和改善環(huán)境。這樣不僅把污染的可能性遏制在萌芽狀態(tài),鼓勵企業(yè)積極開發(fā)先進的環(huán)保技術(shù),還增強社會公眾參與環(huán)保的意識,促進低碳經(jīng)濟的不斷發(fā)展和“兩型”社會的構(gòu)建。

3.2適度地征收碳稅

大量使用化石燃料使得向大氣中排放的溫室氣體增加,導(dǎo)致全球性氣候變化和環(huán)境惡化,這已成為國際社會普遍關(guān)注的熱點問題。由于二氧化碳是最主要的溫室氣體之一,能源系統(tǒng)又是最主要的二氧化碳排放源。因此目前溫室氣體的排放控制的重點集中在能源系統(tǒng)二氧化碳排放的削減上。在各種減緩氣候變化的政策工具中,碳稅被認為是減少碳排放的一種重要經(jīng)濟手段。

征收碳稅有利于企業(yè)改進生產(chǎn)技術(shù)并進行節(jié)能減排,有利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)質(zhì)量的提高,但對一定時期的濟發(fā)展會產(chǎn)生一定的負面影響。從動態(tài)分析來看,隨著時間的流逝,開征碳稅的影響后果對經(jīng)濟的影響程度會不斷增強,碳稅稅率越大,增強的幅度越大。雖然二氧化碳排放量會持續(xù)下降,但對GDP、投資、可支配收入的負面影響隨時間而增強,碳稅稅率越大,負面影響增強的幅度越大。

針對各種負面影響,首先,應(yīng)合理地設(shè)計碳稅制度。筆者認為可以根據(jù)城鄉(xiāng)的差異將全國分成幾個不同的地區(qū),不同地區(qū)適用不同的排放標準,防止一刀切現(xiàn)象。并選擇以碳含量作為碳稅的計稅依據(jù)進行從量定額稅率形式,合理設(shè)計碳稅的稅率水平,以便征管和降低征納成本。然后,應(yīng)遵循循序漸進的原則,先開征稅率水平低的碳稅,再根據(jù)我國具體實際情況逐步提高稅率。最后,應(yīng)考慮納稅人稅負過重的問題。在開始征收碳稅時,通過減少企業(yè)所得稅等其他稅種的稅負,以及通過合理使用稅收收入來保持稅收中性,避免造成稅負增加過多。

3.3對現(xiàn)行的排污收費制度,進行費改稅

我國現(xiàn)行的排污收費制度雖然是一種行政收費,但卻在實質(zhì)上符合稅收的定義,是具有行政收費外殼的一種“準稅收”。雖然排污費與稅收一樣具有強制性的特點,但是其法律地位和強制性遠低于稅收,導(dǎo)致其強制執(zhí)行力上的剛性不足。環(huán)保部門是對環(huán)境資源進行保護、管理、監(jiān)測的機構(gòu),不是國家專職稅務(wù)機關(guān),加上機構(gòu)設(shè)置和人力配置的有限,由環(huán)保部門負責(zé)排污費的征收,既容易分散其管理環(huán)境的精力,又因為征收成本高,征收效率低,往往不能依法足額征收排污費。

基于各種不足,排污費改稅具有的優(yōu)越性有利于低碳經(jīng)濟和環(huán)保社會的發(fā)展。一是在立法和執(zhí)法的過程中,稅收比行政收費具有更高的透明度,并且稅收實行普遍課征,覆蓋的范圍更廣泛,因此排污稅比費更規(guī)范、更透明、指引調(diào)節(jié)功能更強;二是排污稅以法律形式確定,具有比排污費更強的法律強制性,有利于確保排污資金的入庫;三是行政收費通常由行政部門自定程序進行收取,而稅收的征收程序和方式是國家以立法的形式明確規(guī)定,因此排污稅比費的執(zhí)法程序更嚴格、更規(guī)范。公務(wù)員之家

3.4修訂現(xiàn)行的消費稅

現(xiàn)行的消費稅中,僅有對木制一次性筷子征收消費稅考慮了環(huán)保的因素,以及汽車消費稅考慮了低碳的因素,即依據(jù)乘用車不同的排放量征收不同的汽車消費稅,同時對汽油、柴油、汽車輪胎征收消費稅。

針對征稅對象過窄的問題,可考慮擴大消費稅的征收范圍,將塑料、電池等納入征收范圍,減少環(huán)境污染,邁向低碳生活。

3.5繼續(xù)推進燃油稅和資源稅的改革

燃油稅的核心是以經(jīng)濟杠桿方式來推動汽車產(chǎn)業(yè)與消費的節(jié)能低碳環(huán)保,改變汽車消費觀念。燃油稅的開征將促進市場對節(jié)能低碳環(huán)保小型車的購買,與油耗的直接掛鉤將抑制高排量的汽車需求。將燃油稅和消耗的原油直接掛鉤,在客觀上可以起到推進資源節(jié)約的作用,也體現(xiàn)了我國發(fā)展低碳經(jīng)濟、公平和規(guī)范稅負、鼓勵節(jié)約能源和保護環(huán)境的重要意圖。

資源稅改革是中國實現(xiàn)低碳轉(zhuǎn)型的重要措施。資源稅的要義在于提高資源開采和利用的效率。隨著資源日益稀缺和環(huán)境惡化,開征資源稅的目的逐漸轉(zhuǎn)為保護自然資源生態(tài)環(huán)境。開征資源稅對節(jié)能減排、發(fā)展低碳經(jīng)濟的作用不可小覷。比如水價漲了、電價漲了,人們在生活中就會自覺節(jié)約水和電,有利于節(jié)約能源。另外,通過征收資源稅籌集部分資金,實行專款專用,用于生態(tài)環(huán)境的預(yù)防、修復(fù)和治理。

在近年來資源價格不斷攀升的情況下,現(xiàn)有從量計征方式已經(jīng)脫離實際,資源稅的稅收收入不能隨著資源產(chǎn)品價格和資源企業(yè)收益的變化而變化,導(dǎo)致稅負水平過低,從而難以反映資源的稀缺程度,造成資源浪費。因此,要不斷推進資源稅的改革,使其更貼近我國發(fā)展低碳經(jīng)濟的目標。

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