金融電子化時(shí)代商業(yè)銀行審計(jì)研究

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摘要：知識(shí)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和金融電子化的形成，管理模式逐漸趨向電子化。結(jié)合這種情況，金融化電子下的商業(yè)銀行審計(jì)需要在審計(jì)手段、觀念革新以及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和提高審計(jì)員綜合素質(zhì)上采取相應(yīng)的策略，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)的實(shí)時(shí)有效監(jiān)管。

關(guān)鍵詞：金融化電子；商業(yè)銀行審計(jì)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的加快發(fā)展，知識(shí)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)越來(lái)越與人們的生活相契合。商業(yè)銀行的內(nèi)部管控向集中和及時(shí)兩個(gè)方向發(fā)展，導(dǎo)致日常審計(jì)工作量加大、銀行審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)加大并且審計(jì)管理的難度加大。金融電子化時(shí)代的快速發(fā)展，商業(yè)銀行審計(jì)如何更好地趕上時(shí)代的步伐是急需商榷的問(wèn)題，本文將對(duì)金融電子化時(shí)代中商業(yè)銀行審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行深入剖析。

一、金融電子化時(shí)代對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)的主要影響

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和電信技術(shù)的快速發(fā)展使人們?cè)趲酌胫畠?nèi)就可將信息以微弱的成本傳送到任意一個(gè)地區(qū)。這種技術(shù)的出現(xiàn)在一定程度上促進(jìn)人們對(duì)知識(shí)的吸收和消化，同時(shí)為全球的發(fā)展中國(guó)家的政策制定以及商業(yè)機(jī)會(huì)都提供前所未有的機(jī)會(huì)。商業(yè)電子化對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)具有重要的影響，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。⒈銀行網(wǎng)絡(luò)的形成導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息量逐漸增大，銀行審計(jì)人員在實(shí)施測(cè)試的范圍以及抽樣的實(shí)際規(guī)模加大，需要采集的設(shè)計(jì)資料逐漸變多，同時(shí)審計(jì)工作量也相應(yīng)地增大。⒉在商業(yè)銀行電子化的管理模式中，相關(guān)的會(huì)計(jì)信息和實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)只能通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行存儲(chǔ)和分析，但是有一部分的審計(jì)工作人員不熟悉計(jì)算機(jī)的軟件，只能單純地依靠商業(yè)銀行的信息數(shù)據(jù)資料，這種情況的出現(xiàn)會(huì)導(dǎo)致資料齊全，從而導(dǎo)致開(kāi)展審計(jì)工作中的難度加大。⒊商業(yè)銀行會(huì)陸續(xù)地推出新的業(yè)務(wù)模塊，主要的目的是提升同行業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是商業(yè)銀行的審計(jì)人員對(duì)新的業(yè)務(wù)模塊掌握程度并不高，所以不能及時(shí)準(zhǔn)確地做出判斷，從而導(dǎo)致開(kāi)展審計(jì)工作的難度加大。

二、金融電子化時(shí)代商業(yè)銀行審計(jì)主要存在的不足

(一)進(jìn)一步改革風(fēng)險(xiǎn)管理。商業(yè)銀行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理，可以更好地保證其核心競(jìng)爭(zhēng)力。隨著我國(guó)金融電子化實(shí)行范圍的不斷擴(kuò)大，因此需要商業(yè)銀行進(jìn)一步加強(qiáng)升級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理，其中商業(yè)銀行主要是以安全管控和信息資源共享為基本出發(fā)點(diǎn)，借助金融電子化技術(shù)增大風(fēng)險(xiǎn)管理中的數(shù)據(jù)庫(kù)。在當(dāng)前金融化時(shí)代的發(fā)展背景下，商業(yè)銀行已經(jīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理模式，主要是從注重利潤(rùn)，忽視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)逐漸轉(zhuǎn)變成將風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)效益精細(xì)化的先進(jìn)管理模式。結(jié)合這種情況，需要商業(yè)銀行在開(kāi)展審計(jì)工作的中，要全面地了解商業(yè)銀行中風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。相關(guān)審計(jì)工作人員要全面掌握商業(yè)銀行管理的模式和實(shí)際情況，對(duì)存在的問(wèn)題實(shí)施準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)。(二)新型金融電子化產(chǎn)品和服務(wù)有關(guān)審計(jì)問(wèn)題。為了可以最大程度地緩解金融電子化對(duì)商業(yè)所帶來(lái)的沖擊，商業(yè)銀行為順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展走向推出了直銷服務(wù)的商業(yè)模式。目前我國(guó)已有很多商業(yè)銀行實(shí)施直銷服務(wù)，主要以存款產(chǎn)品和貨幣基金為重要核心業(yè)務(wù)，目前直銷銀行已逐漸成為商業(yè)銀行發(fā)展理財(cái)?shù)耐緩街弧Ｔ谥变N業(yè)務(wù)中主要是通過(guò)移動(dòng)終端以及PC終端進(jìn)行實(shí)時(shí)推廣。結(jié)合調(diào)查數(shù)據(jù)分析傳統(tǒng)模式的商業(yè)銀行不再是核心的發(fā)展業(yè)務(wù)，目前我國(guó)一些商業(yè)銀行已經(jīng)成立子公司其中在業(yè)務(wù)中主要包含了證券、保險(xiǎn)、基金等一系列金融業(yè)務(wù)。金融電子化時(shí)代推進(jìn)的新型的關(guān)于金融產(chǎn)品和服務(wù)，但是缺乏監(jiān)督管理，對(duì)業(yè)務(wù)沒(méi)有統(tǒng)一的處理模式，缺少對(duì)披露信息的準(zhǔn)確性。因此加大了商業(yè)銀行審計(jì)的難度，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。(三)審計(jì)制度的轉(zhuǎn)變。隨著金融電子化進(jìn)程不斷加快，金融電子化的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料與程序化致使商業(yè)銀行在開(kāi)展審計(jì)工作的線索中斷。另外當(dāng)前商業(yè)銀行所處的環(huán)境較為復(fù)雜，故此對(duì)商業(yè)銀行的審計(jì)工作人員的綜合職業(yè)素養(yǎng)提出嚴(yán)格的規(guī)定。商業(yè)銀行的外部審計(jì)通常情況下是借助法律環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等全方位地探討傳統(tǒng)審計(jì)的線索。①商業(yè)銀行外部審計(jì)的方式發(fā)生轉(zhuǎn)變。現(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行的審計(jì)工作的核心內(nèi)容是對(duì)工作中的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目己撕蛯徲?jì)、監(jiān)督管理商業(yè)銀行的各種經(jīng)營(yíng)情況，但還是停留在傳統(tǒng)模式的銀行審計(jì)方式中。金融電子化的發(fā)展，導(dǎo)致給商業(yè)銀行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，故此商業(yè)銀行在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)要重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的方法。②商業(yè)銀行在開(kāi)展審計(jì)工作的氛圍發(fā)生轉(zhuǎn)變。我國(guó)金融電子化時(shí)代的發(fā)展，推動(dòng)商業(yè)銀行的有關(guān)金融電子化范圍以及覆蓋面日漸擴(kuò)大。商業(yè)銀行在推廣金融化電子產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)，電商平臺(tái)和通訊平臺(tái)的數(shù)量逐漸擴(kuò)大。

三、金融電子化時(shí)代商業(yè)銀行審計(jì)策略

(一)建立計(jì)算機(jī)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)。在金融化電子發(fā)展的時(shí)期，需要商業(yè)銀行不斷提供會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。主要目的是方便使用者在任何時(shí)間或地點(diǎn)可以通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)查看到最新一期的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，而不需要在會(huì)計(jì)期間結(jié)束后才可以查看。當(dāng)前事后監(jiān)督是我國(guó)商業(yè)銀行審計(jì)的主要模式，有關(guān)審計(jì)人員會(huì)結(jié)合近點(diǎn)要求附近的商業(yè)銀行提供傳票和賬簿等紙質(zhì)版的材料，其中會(huì)計(jì)資料不齊全、速度較慢等存在的缺陷給開(kāi)展審計(jì)工作帶來(lái)諸多的障礙。因此相關(guān)審計(jì)部門與商業(yè)銀行相比較處在信息資料的劣勢(shì)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱，從而致使審計(jì)監(jiān)督的效果大幅度下降。為有效地避免這種情況的發(fā)生，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)借助高科技技術(shù)手段改善審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題，建立與新發(fā)展趨勢(shì)相符合的計(jì)算機(jī)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)。除此之外，審計(jì)機(jī)關(guān)還要與人民銀行等金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)共同構(gòu)建商業(yè)銀行的監(jiān)督管理系統(tǒng)，通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)可以及時(shí)準(zhǔn)確地掌握有關(guān)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)模塊和會(huì)計(jì)信息，要實(shí)時(shí)監(jiān)督事后補(bǔ)救和事前預(yù)防。(二)規(guī)范審計(jì)流程。⒈審計(jì)人員在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)要重點(diǎn)評(píng)估與檢測(cè)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)，從源頭對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)要以商業(yè)銀行的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢測(cè)結(jié)果為評(píng)估的主要依據(jù)，確定審計(jì)工作的范圍和內(nèi)容，把審計(jì)工作將被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng)。⒉商業(yè)銀行存在特別的過(guò)賬方法，具有交易金額較大、機(jī)構(gòu)眾多和計(jì)算機(jī)普遍應(yīng)用的特點(diǎn)，所以審計(jì)人員要通過(guò)內(nèi)部監(jiān)管完成審計(jì)工作。除此之外審計(jì)人員在開(kāi)展工作時(shí)，必須嚴(yán)格監(jiān)管測(cè)試的系統(tǒng)。(三)計(jì)算機(jī)輔導(dǎo)審計(jì)變?yōu)橛?jì)算機(jī)審計(jì)。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的完善以及經(jīng)濟(jì)全球知識(shí)化，審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)逐漸變大，改進(jìn)審計(jì)存在的不足和方法已成為當(dāng)前發(fā)展的必然趨勢(shì)。審計(jì)機(jī)關(guān)采取的審計(jì)方法以手工操作為主，即使借助計(jì)算機(jī)也只是一種單純的模擬、復(fù)制手工的方法，電腦只是充當(dāng)傳統(tǒng)審計(jì)工作的工具，稱為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。信息技術(shù)以及只是經(jīng)濟(jì)時(shí)代已經(jīng)逐漸滲透到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)方面，其中金融業(yè)是信息科技應(yīng)用最早、水平較高、普及最廣的領(lǐng)域之一，商業(yè)銀行的基本會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和基礎(chǔ)信息都是由計(jì)算機(jī)進(jìn)行存儲(chǔ)和處理的。當(dāng)前現(xiàn)有的審計(jì)方法和應(yīng)用的手段已經(jīng)不適用信息技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)，所以審計(jì)軟件的發(fā)展和應(yīng)用已經(jīng)日漸緊迫。只有把先進(jìn)的審計(jì)軟件和計(jì)算機(jī)審計(jì)兩者相互融合，使審計(jì)機(jī)關(guān)的仿真性單機(jī)轉(zhuǎn)變?yōu)橹悄苄蛯徲?jì)整體工作，才可以充分地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全。(四)提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。隨著金融企業(yè)制度的建立和不斷發(fā)展，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算體制向統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)方向發(fā)展，就是轉(zhuǎn)變分散的跨級(jí)核算模式，將跨級(jí)主體上移，從而實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一集中的核算方法。商業(yè)銀行借助自身熟悉的業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)，可以通過(guò)變通的方法對(duì)技術(shù)進(jìn)行處理，減弱審計(jì)的監(jiān)管能力。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)和商業(yè)銀行的聯(lián)系，及時(shí)準(zhǔn)確地了解實(shí)際情況，同時(shí)要組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)新拓展的業(yè)務(wù)知識(shí)，當(dāng)熟悉和掌握商業(yè)銀行相關(guān)業(yè)務(wù)后，再研究制定新的審計(jì)方案。目前網(wǎng)上銀行的發(fā)展導(dǎo)致金融交易的可控性被削弱，使金融網(wǎng)絡(luò)銀行變得脆弱和復(fù)雜。因此審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上銀行審計(jì)的監(jiān)管，防范開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)該拋棄原始的賬項(xiàng)審計(jì)的相關(guān)習(xí)慣做法，通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)信息開(kāi)展審計(jì)工作，將銀行計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的實(shí)際操作和程序設(shè)計(jì)等相關(guān)審計(jì)進(jìn)行結(jié)合起來(lái)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前我國(guó)信息技術(shù)大力發(fā)展，商業(yè)銀行在開(kāi)展審計(jì)的工作中，出現(xiàn)審計(jì)滯后、過(guò)程較長(zhǎng)以及報(bào)告慢等不足。在開(kāi)展審計(jì)工作中利用滯后的會(huì)計(jì)信息開(kāi)展預(yù)測(cè)防范是與實(shí)際要求相違背的。這種情況的出現(xiàn)，在一定程度上削弱了審計(jì)本身的重要作用。所以審計(jì)機(jī)關(guān)以及審計(jì)人員要充分地利用高科技手段，促進(jìn)提升審計(jì)的工作效率，縮短審計(jì)工作的流程，加快審計(jì)的發(fā)展進(jìn)程，使商業(yè)銀行的審計(jì)能夠逐漸適應(yīng)金融電子化發(fā)展的需要。

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作者:常琪 單位:濰坊銀行股份有限公司