農(nóng)民收入稅收政策研究論文

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政府近年出臺(tái)的一系列惠農(nóng)政策大大增強(qiáng)了農(nóng)民的增收能力，“十一五”規(guī)劃建議的制定和中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神也必將進(jìn)一步堅(jiān)定農(nóng)村居民的增收信心。筆者認(rèn)為，要有效增加農(nóng)民收入，就必須改善農(nóng)村環(huán)境，降低農(nóng)民的生產(chǎn)生活成本。為此，政府應(yīng)該多管齊下。稅收政策是增加農(nóng)民收入的有效手段，在工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的大背景下，應(yīng)全面梳理國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)的稅收政策，既要?jiǎng)?chuàng)新政策，也要充分發(fā)揮好現(xiàn)有稅收政策的作用，更要清理不合時(shí)宜的政策規(guī)章。

1．實(shí)施促進(jìn)區(qū)域外、產(chǎn)業(yè)外資本投資農(nóng)業(yè)、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施的稅收政策。

我國(guó)目前投資增長(zhǎng)過高的表象是投資內(nèi)部結(jié)構(gòu)性的不平衡，農(nóng)村發(fā)展的投資還處于饑渴狀態(tài)。與較完備的城市基礎(chǔ)設(shè)施相比較，農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是跛腿前行，遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。筆者認(rèn)為，建設(shè)和完善農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施，以及提高農(nóng)民受教育水平，是解決“三農(nóng)”問題的重要途徑，也是政府應(yīng)盡的義務(wù)。農(nóng)民自身素質(zhì)的提高不是短期內(nèi)可以解決的，而建設(shè)完善農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施是可以比較容易實(shí)現(xiàn)的。最近，總理在出訪法國(guó)前接受法國(guó)《費(fèi)加羅報(bào)》記者采訪時(shí)說：“我們將實(shí)現(xiàn)一個(gè)重大轉(zhuǎn)變，就是今后的基礎(chǔ)設(shè)施投資將由以城市為重點(diǎn)轉(zhuǎn)向更多地關(guān)注農(nóng)村。”考慮到政府職能及財(cái)力所限，政府通過實(shí)施財(cái)稅優(yōu)惠政策、提供信息和各種便利，鼓勵(lì)引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)外、區(qū)域外資本進(jìn)入農(nóng)業(yè)和農(nóng)村應(yīng)該是可行之策。健全完善農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施及其配套工程，不僅有利于改善農(nóng)村生產(chǎn)生活消費(fèi)環(huán)境，擴(kuò)大農(nóng)村的生產(chǎn)、生活需求，提升農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，而且可以為城市資本轉(zhuǎn)移提供更多的渠道，大大拓展城市相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展空間，從而有利于城市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，這也是政府加快實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)社會(huì)一體化的現(xiàn)實(shí)舉措。除傳統(tǒng)的減免稅優(yōu)惠外，創(chuàng)新稅收優(yōu)惠方式，通過投資抵免、加速折舊、延期納稅等方式，輔之以其他政策支持（如市場(chǎng)準(zhǔn)入、產(chǎn)權(quán)保護(hù)、成本補(bǔ)償、組織創(chuàng)新等方面給予保證），鼓勵(lì)和引導(dǎo)區(qū)域外、產(chǎn)業(yè)外資本進(jìn)入農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域，可以有效緩解政府財(cái)力投入的不足，加快農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)與發(fā)展。

2．完善擴(kuò)大農(nóng)民自身投資需求的稅收政策。

政府除了對(duì)產(chǎn)業(yè)外資本進(jìn)入農(nóng)業(yè)、農(nóng)村給予稅收優(yōu)惠外，對(duì)農(nóng)業(yè)內(nèi)部的資金、農(nóng)民自身的積累用于農(nóng)業(yè)發(fā)展投資更要給予鼓勵(lì)優(yōu)惠。“三農(nóng)”問題的解決，根本立足點(diǎn)還是“三農(nóng)”自身的發(fā)展，但政府和社會(huì)各界的支持對(duì)于建立“三農(nóng)”自我發(fā)展的良性循環(huán)機(jī)制是必不可少的。

實(shí)行稅收優(yōu)惠與加強(qiáng)管理相結(jié)合，鼓勵(lì)并促使生產(chǎn)資料供應(yīng)商降低對(duì)農(nóng)民的生產(chǎn)資料供應(yīng)成本。近年政府雖然出臺(tái)了許多有利于農(nóng)民增收的政策，但農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格的不斷上漲大大削弱了政府的惠農(nóng)政策效果。據(jù)河南省農(nóng)調(diào)隊(duì)近期的調(diào)查表明，2005年以來，僅由于成品油價(jià)格的大幅上揚(yáng)，就使得農(nóng)民每畝地增加種糧成本15元～20元。油價(jià)的升高又帶動(dòng)了化肥、運(yùn)費(fèi)的上升，在糧價(jià)未升的情況下，種糧農(nóng)民實(shí)際上是減收了。通過對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料供應(yīng)商實(shí)行稅收減免，同時(shí)輔之以嚴(yán)格的管理，就可以達(dá)到降低農(nóng)民生產(chǎn)成本、增加收益的目的。

清理整頓對(duì)農(nóng)民投資建房的有關(guān)稅費(fèi)政策。為加快城鎮(zhèn)化建設(shè)發(fā)展步伐，應(yīng)取消對(duì)農(nóng)民在小城鎮(zhèn)買房征收的契稅、自建住宅的相關(guān)稅收，鼓勵(lì)農(nóng)民連片建房，加快小城鎮(zhèn)建設(shè)步伐。

3．?dāng)U大農(nóng)民消費(fèi)需求的稅收政策。

總書記在前不久的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上指出：“要努力調(diào)整投資消費(fèi)關(guān)系，把增加居民消費(fèi)特別是農(nóng)民消費(fèi)作為擴(kuò)大消費(fèi)需求的重點(diǎn)，不斷拓寬消費(fèi)領(lǐng)域和改善消費(fèi)環(huán)境。”稅收政策在改善農(nóng)村消費(fèi)環(huán)境，擴(kuò)大和引導(dǎo)農(nóng)村居民消費(fèi)上是可以發(fā)揮重要作用的。前幾年搞農(nóng)村電網(wǎng)改造，實(shí)行同網(wǎng)同價(jià)，既擴(kuò)大了城市工業(yè)品銷售市場(chǎng)，也提高了農(nóng)村生產(chǎn)率，改善了農(nóng)民的生產(chǎn)生活質(zhì)量。現(xiàn)在我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村的新階段，為進(jìn)一步促進(jìn)擴(kuò)大農(nóng)村市場(chǎng)，進(jìn)一步改善農(nóng)村生產(chǎn)、生活消費(fèi)環(huán)境，不妨考慮對(duì)農(nóng)村用電實(shí)行新的“同網(wǎng)不同價(jià)”，即通過政府財(cái)政給予電力供應(yīng)商（包括農(nóng)村小水電）以稅收優(yōu)惠或提供補(bǔ)貼，促使他們降低對(duì)農(nóng)村市場(chǎng)提供的電價(jià)，進(jìn)而降低農(nóng)民的生產(chǎn)生活成本，鼓勵(lì)農(nóng)民擴(kuò)大生產(chǎn)、生活消費(fèi)。前幾年國(guó)家統(tǒng)計(jì)局農(nóng)調(diào)隊(duì)曾經(jīng)和北京大學(xué)中國(guó)經(jīng)濟(jì)研究中心作過一個(gè)抽樣調(diào)查，發(fā)現(xiàn)農(nóng)村電價(jià)每調(diào)低0.1元，對(duì)彩電、冰箱、洗衣機(jī)需求的刺激作用分別相當(dāng)于農(nóng)村人均純收入提高370元、667元、909元。可見，消費(fèi)環(huán)境的改善對(duì)刺激農(nóng)村消費(fèi)能力的提升發(fā)揮著重大作用。

4．實(shí)行有利于城鄉(xiāng)居民雙向流動(dòng)的稅收政策。

（1）對(duì)下崗或失地農(nóng)民在城鎮(zhèn)非農(nóng)產(chǎn)業(yè)再就業(yè)給予稅收照顧。目前在對(duì)農(nóng)民工的就業(yè)政策上還是不自覺地存在著稅收歧視。比如企業(yè)吸收國(guó)有企業(yè)下崗職工再就業(yè)，或下崗職工自謀職業(yè)，有許多政策優(yōu)惠，包括稅收優(yōu)惠，而眾多的農(nóng)村富余勞動(dòng)力（也可以說是農(nóng)業(yè)失業(yè)人口）在非農(nóng)產(chǎn)業(yè)再就業(yè)，或自謀職業(yè)，對(duì)企業(yè)或就業(yè)者本人沒有相關(guān)政策優(yōu)惠。從公平角度出發(fā)，對(duì)農(nóng)村富余勞動(dòng)力向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的，應(yīng)比照城市對(duì)下崗再就業(yè)人員的政策優(yōu)惠，給予類似的稅收照顧。吸納農(nóng)民工就業(yè)的城市產(chǎn)業(yè)部門也應(yīng)該有相關(guān)政策優(yōu)惠的支持。

（2）實(shí)行鼓勵(lì)區(qū)域外、產(chǎn)業(yè)外勞動(dòng)力向農(nóng)村、農(nóng)業(yè)領(lǐng)域流動(dòng)的稅收政策。對(duì)城市居民（包括城市下崗職工）帶著資金、技術(shù)下鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)，到農(nóng)村投資的，既可以實(shí)行減稅、免稅的優(yōu)惠，也可以抵免其原在城鎮(zhèn)繳納的工商稅收。農(nóng)民工進(jìn)城，可以解決城市某些行業(yè)的勞動(dòng)力緊缺問題，改善城鎮(zhèn)居民的年齡結(jié)構(gòu)；城市居民下鄉(xiāng)，可以給農(nóng)村帶來致富的信息、開放的觀念，為農(nóng)民帶來新的就業(yè)機(jī)會(huì)。建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村，需要新時(shí)期的“上山下鄉(xiāng)”，這將有利于迅速縮小城鄉(xiāng)發(fā)展差距，迅速提高中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的整體水平。