財務管理職能研究論文

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一、

一直以來，對財務管理職能的論述可謂仁者見仁、智者見智。通觀各種觀點，不難發(fā)現(xiàn)其中所存在的不足集中到一點，就是沒有從“人”的職責作用角度，僅就財務管理甚至財務活動談財務管理職能，使這種職能缺乏活性與靈性，以及財務管理職能應用上的不人性。因此，克服和糾正這些不足，就需要深刻理解和靈活運用“以人為本”的理念，彰顯財務管理的人文光環(huán)和人性光輝。

“以人為本”中的“人”應是集合名詞，是生活在社會之中具有各種社會關系，從事各種社會活動，創(chuàng)造著社會歷史的主體；是由所有個體按一定方式結(jié)合而成的、具有復雜結(jié)構(gòu)的社會有機系統(tǒng)。其“本”則是事物的根本、基礎，社會歷史的主宰、主體、主人，指導思想和行動的準則，工作的出發(fā)點和歸宿，價值標準、尺度，以及哲學上的本原、本質(zhì)，經(jīng)濟學的本位，等等。財務管理不論如何定義，財務管理職能不論怎樣論述，都不能脫離其中有“人”起作用、有“人”在作用這個根本因子；都必須明確財務管理中究竟需要哪些“人”，所需之“人”為“本”的根據(jù)何在?所有“本人”如何分擔、履行和發(fā)揮相應的職責?在這方面，已有許多學者研究提及，如裴伯英、干勝道、湯谷良等人認為企業(yè)可以大致分為股東大會、董事會總經(jīng)理、財務經(jīng)理三個層次，并且區(qū)分了所有者財務的職能和經(jīng)營者財務的職能；王斌、張延波(2002)的企業(yè)財務分層管理體系也指出財務管理職能由出資者財務職能、經(jīng)營者財務職能、財務經(jīng)理財務職能組成。由此而論，財務管理是一種綜合性的價值管理，是一項系統(tǒng)工程，參與者不僅包括會計人員、財務分析人員和管理層，還包括工程技術(shù)人員、銷售人員和廣告宣傳人員等(歐陽令南，2005)；財務管理職能發(fā)揮好壞，既涉及企業(yè)及其成員的根本利益，也需要各方面人員充分履行好其職責。據(jù)此，筆者認為，企業(yè)財務管理直接涉及的“人”類就可區(qū)分成所有者、管理層類經(jīng)營者、財務經(jīng)理和企業(yè)員工四個不同利益主體和行為主體(即企業(yè)內(nèi)部關系人，本文不考慮與企業(yè)財務管理間接利益相關的外部關系人)；相應地，企業(yè)財務管理的職能也就可劃分為所有者財務管理的職能、管理層類經(jīng)營者財務管理的職能、財務經(jīng)理財務管理的職能和一般員工財務管理的職能四個層面。這四個層面的職能又因“四類人”在財務管理的財務活動管理、財務關系管理、財務活動與財務關系的共管之職能不同而有所差異和側(cè)重，從而使得財務管理職能層次特色更加鮮明和“人性”。

二、所有者財務管理職能

所有者財務管理是指所有者投入企業(yè)資本，監(jiān)管資本的營運，并對其資本的投量及其形成的存量或增量進行調(diào)整的財務管理行為，目的在于確保資本投放和營運的安全性、完整性和增值性。它的職能主要如下：

1.在財務活動管理中的職能

財務活動是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中價值墊支與增值的經(jīng)濟活動，資本價值墊支及其增值是財務活動的內(nèi)涵，資金運動的環(huán)節(jié)和過程則構(gòu)成了財務活動的具體內(nèi)容。我們可將資金的籌集、運用、耗費、收回以及分配等一系列資金的組織、運用和收益的活動，稱為企業(yè)財務活動。財務管理首要和基本的，就是對財務活動或資金運動的管理，其常規(guī)內(nèi)容包括資金籌集管理、資金使用管理和資金分配管理三大方面。

財務活動管理包括對財務活動的過程和結(jié)果的管理。財務活動過程實際上就是資金流動與流向的過程，其管理也就是管理資金的流量或變量，主要包括籌資職能、投資職能和用資職能；財務活動的結(jié)果直接表現(xiàn)為資金的增量或減量及其所表現(xiàn)出的存量，是對資金運動結(jié)果的研判、評比，以及資金運動結(jié)果下的資金利益分派和資金存量配置問題，具有檢查、分析、考核、評價、分配資金職能。

在財務活動管理中的所有者財務管理職能，要求所有者必須擺正自己在企業(yè)財務管理中的責任委托者和資本所有者地位與決策把關者和權(quán)益監(jiān)察者角色，最大限度地促使其所委托的責任得當有效、所投放的資本保全增值、所把關的決策科學可行、所監(jiān)察的權(quán)益充實完整。具體來說，一是投資職能。所有者必須高度明確其投放資本的最終性目的或?qū)嵲谀繕耍詻Q定其具體的投資方式和途徑、資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的內(nèi)容和形式等。二是考評職能。所有者必須充分關注企業(yè)的會計資料、財產(chǎn)狀況、運營態(tài)勢和涉及資本變動的系列行動，及時監(jiān)督考評經(jīng)營者的受托責任，保護其自身財產(chǎn)和企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。三是用資職能。所有者必須圍繞資金內(nèi)部配置和資金耗費與收回中不同資金占用形態(tài)進行調(diào)度安排，使企業(yè)資金運動過程中的資金分布合理、搭配恰當，及時發(fā)現(xiàn)并消除資金積壓、浪費、損失等問題。四是檢查分析職能。所有者必須認真檢查和預防其在企業(yè)的所有者權(quán)益的稀釋或受損，尤其是對股票籌資、控制權(quán)性質(zhì)的投資受資和資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整等，要有效采取一定的干預、監(jiān)督和分析措施，以保全其資本和權(quán)益。

2.在財務關系管理中的職能

財務關系是由于財務活動而產(chǎn)生的資本權(quán)能處理關系，是不同資本權(quán)能所帶來的經(jīng)濟利益關系(彭韶兵，2003)，也是企業(yè)在財務活動中與有關各方圍繞各自的社會責任承擔和履行而發(fā)生的經(jīng)濟利益關系(靳能泉，2008)。對財務關系的管理實質(zhì)就是針對財務關系形成、維持、保護和發(fā)展等而作出的一系列制度安排，財務管理職能主要和具體的體現(xiàn)，就在于財務關系管理職能上。由此確定的財務關系管理職能就是指企業(yè)內(nèi)各方財務活動當事人在財務管理過程中所具有的協(xié)調(diào)、公關、營銷等功能。

在財務關系管理中的所有者財務管理職能主要體現(xiàn)為營銷和協(xié)調(diào)職能。財務管理不僅體現(xiàn)在對資金及其一系列關系的管理上，而且體現(xiàn)于對與其相關的服務、知識、創(chuàng)意、智慧、技術(shù)、創(chuàng)造力和管理體系等更多知識資本的管理中；不僅需要注重其來源運用的管理，而且需要關注和強化其對內(nèi)對外的宣傳推介、溝通交流，從而培養(yǎng)和形成一種具有自我特色的、被人熟知可借鑒或推崇的優(yōu)秀企業(yè)財務管理文化。這就需要財務管理的營銷職能。財務關系在這種營銷職能的推動下，將會變得更加和諧與美好。因為優(yōu)秀的企業(yè)財務管理文化更注重各種財務關系的協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，強調(diào)以人為本，尊重人的積極性和創(chuàng)造性。同時，協(xié)調(diào)職能在處理各種財務關系中處于核心位置，反映著企業(yè)理財主體與財務關系人之間的和諧關系狀態(tài)。由于財務關系一般都表現(xiàn)為在財務活動中形成的相互聯(lián)結(jié)的財權(quán)分割、財責劃分和利用分配關系，涉及到企業(yè)與國家、與投資者、與其他經(jīng)營者、與債權(quán)人、與內(nèi)部組織和員工等方面的利益關系，因而就需要根據(jù)不同的關系人，運用不同的方法技巧去處理好其中的利害關系，協(xié)調(diào)出一種平衡和諧的財務環(huán)境。

3.在財務活動與財務關系共管中的職能

財務活動的管理和財務關系的管理不是分割和獨立的，兩者往往交織在一起，通過相互融合與協(xié)調(diào)的方式，共同作用于企業(yè)財務管理的實踐中。因此，財務活動管理中必然也必須涉及到處理和協(xié)調(diào)各種財務關系的事宜，而財務關系體現(xiàn)為財務活動當事人之間的利益和責任關系。要達成穩(wěn)定的財務關系，要使各種關系協(xié)調(diào)發(fā)展，就必須也只有實現(xiàn)企業(yè)財務活動及其與各種財務活動當事人之間利益的均衡協(xié)調(diào)和責任的有效分擔，才能調(diào)整和協(xié)調(diào)財務關系，使得財務活動順利開展。從此意義上說，在管理財務活動與財務關系的過程中，必須正視兩者之間的協(xié)調(diào)性(靳能泉，2007)，必須發(fā)揮兩者之間協(xié)調(diào)共管、和合管理的職能。

在這方面，所有者財務管理職能主要有決策、監(jiān)控與管理的職能。作為企業(yè)決策層的所有者，必須圍繞企業(yè)融資、投資與再投資、分配、資產(chǎn)管理、養(yǎng)老金管理、收購兼并、金融工具的使用等進行經(jīng)常性的決策、監(jiān)控與管理。因為財務決策層應是大量信息的知情者、財務癥結(jié)的診斷者、財務失敗的反戰(zhàn)者和財務危機的預警者。將決策和監(jiān)督與管理結(jié)合在一起，嚴格按照相關法律規(guī)章和協(xié)議合同等加強財務監(jiān)督，保證和監(jiān)控各類財務管理活動的有序進行和科學發(fā)展，財務活動才能得以有效組織，財務關系才能得以協(xié)調(diào)發(fā)展。

三、管理層類經(jīng)營者財務管理職能

管理層類經(jīng)營者是指企業(yè)董事會成員和總經(jīng)理階層。他們既是企業(yè)財務管理的管理主體，在按所有者確定的總體經(jīng)營方針和目標進行經(jīng)營活動時，具有財務管理方面的資本支配使用權(quán)、費用開支權(quán)、商品定價權(quán)、按績?nèi)〕隀?quán)等，又是承擔企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)的責任主體，在管理企業(yè)全部法人財產(chǎn)的過程中，對企業(yè)全部財產(chǎn)負責，包括負有所有者保值增值責任和債務的還本付息責任等。由此可知，管理層類經(jīng)營者財務管理就是指管理層類經(jīng)營者在企業(yè)內(nèi)外的日常財務管理活動中，對一些基本財務事項和動作的產(chǎn)生、發(fā)展、變更乃至其結(jié)果行使判斷決策、組織領導及其理順協(xié)調(diào)等權(quán)力的系列行為，其目的是通過對整個企業(yè)財務活動的決策、指揮和監(jiān)督以及財務關系的協(xié)調(diào)、理順和維護等，促使企業(yè)樹立良好的財務形象，減少內(nèi)部摩擦，提高包括財務管理在內(nèi)的所有工作的有序性、和諧性、高效營運性。因此，管理層類經(jīng)營者的財務職能，在總體上體現(xiàn)為日常財務決策以及組織和協(xié)調(diào)整個財務管理工作方面，包括資本籌措、運用和分配等財務戰(zhàn)略的確定，有關財務管理內(nèi)部組織及其責任單元合作關系的建立，有關內(nèi)外基本關系的處理協(xié)調(diào)，財務活動過程的控制和財務活動結(jié)果的考評等。具體是指在財務活動管理上的投資、用資、檢查分析、分資、籌資和考評職能；在財務關系管理中的協(xié)調(diào)、公關和營銷職能；在財務活動與財務關系共管中的決策、管理、監(jiān)控職能。只不過相對于所有者財務管理職能宏觀性較強而言，這些職能基本上是針對屬于其職權(quán)范圍內(nèi)的日常資金的籌集、使用和分配及其過程和結(jié)果的檢查分析、考核評價以及其中所涉及的關系處理、形象宣傳與塑造等。

四、財務經(jīng)理財務管理職能

財務經(jīng)理財務管理是指財務經(jīng)理及其所處部門和有關財務人員行使公司財務管理執(zhí)行權(quán)的行為，是管理層類經(jīng)營者財務管理的操作性和踐行性活動。其對象主要是流動性資本的效率效益、流動性債務的產(chǎn)生清償，以及公司內(nèi)部各種財務關系的縱橫協(xié)調(diào)等。財務經(jīng)理要在總體把握和具體運用其財務管理內(nèi)容的過程中，充分明了并認真履行自己在現(xiàn)金管理、融投資決策、信用管理、財務預測，財務規(guī)劃分析和分配、與有關銀行各方的關系處理、公司營運的直接協(xié)調(diào)和具體控制、各項避險策略的擬定等方面的責權(quán)，具體職能體現(xiàn)在以下三個方面。

1.在財務活動管理中的職能。這項職能主要體現(xiàn)為通過一定的籌資渠道、運用相應的籌資方式，經(jīng)濟有效地籌集企業(yè)所需資金的籌資職能；對所籌集資金按特定方向、方式、時間、額度、結(jié)構(gòu)、風險投放到具體對象上，形成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要素的投資職能；以及資金內(nèi)部配置、資金耗費與收回中的用資職能；同時還有涉及其中的檢查、分析和考評職能等。從財務管理角度、用資主指兩方面(用資職能就是指企業(yè))做到這點，完全需要企業(yè)高層至一般員工樹立和踐行節(jié)約的觀念、成本效益的觀念、全面質(zhì)量管理的觀念等。具體表現(xiàn)為：一是根據(jù)公司財務戰(zhàn)略的要求，對公司將來的投資計劃和資金流入流出做好預測規(guī)劃，并將制定出的公司日常財務計劃和預算報董事會和總經(jīng)理批準后切實落實；二是在將公司日常的財務計劃和預算付諸實施時，應通過自己對資本籌集、投放和分配等的專業(yè)判斷、科學評估和具體操作把握等，使其整個財務管理工作開展得富有創(chuàng)新和卓有成效；三是在組織公司的日常收支和資本流轉(zhuǎn)以及組織參與財務分析、考評等具體事務中，加強日常的財務監(jiān)督和財務關系協(xié)調(diào);四是要站在公司財務管理體系的大局全局立場去思考和關注公司財務管理的良性運營情況和科學發(fā)展方向，為管理層類經(jīng)營者、董事會和總經(jīng)理在財務管理方面的正確有效決策和監(jiān)督，提供較基礎、較實用、較有利的依據(jù)資料。

2.在財務關系管理中的職能。財務關系管理的協(xié)調(diào)、公關和營銷三個職能，對財務經(jīng)理財務管理同樣重要。比如，財務經(jīng)理財務管理的公關職能，就是需要財務經(jīng)理通過企業(yè)內(nèi)部和外部的公共關系維護發(fā)展、企業(yè)整體公關戰(zhàn)略制定等途徑，不斷增強企業(yè)財務“軟”實力和競爭力。因為，財務公共關系對于企業(yè)來講是一種客觀存在，是“企業(yè)塑造良好財務形象的藝術(shù)”。在競爭日趨激烈的市場經(jīng)濟下，不論是對已有的還是潛在的財務關系人，企業(yè)在籌資、投資等財務活動中都不可避免地會與其滋生權(quán)責授受、資金往來、利益分配關系。正因為如此，才使企業(yè)有更多社會公眾的理解、支持和合作，使企業(yè)達到財務業(yè)績良性循環(huán)的目的。因此，企業(yè)在處理財務關系、加強財務管理時，必須高度重視并充分發(fā)揮財務公關的職能作用。

3.在財務活動與財務關系共管中的職能。財務管理其實是一種信息管理，是信息收集、信息整理、信息分析、對不利信息造成的負面影響進行控制的管理，從很大意義上說，也可等同于會計信息加統(tǒng)計信息加理論分析。從此意義上說，作為企業(yè)財務管理最直接、最重心的財務經(jīng)理，就需要以其代表所有者或管理層類經(jīng)營者對企業(yè)財務、會計、經(jīng)營活動承擔理財、控制和監(jiān)督職責的特殊治理地位，基于財務信息的收集、儲存、流轉(zhuǎn)使用等而認真履行管理、監(jiān)控、決策與和合的職能。這就是：做好其核心工作即低成本地吸收資金、合理地使用資金；負責制定財務政策、作出資本預算、進行風險管理、參與新產(chǎn)品開發(fā)和產(chǎn)品定價、參與企業(yè)重大投資項目和制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；積極履行和最終實現(xiàn)其在預測與規(guī)劃、投資決策、融資決策、協(xié)調(diào)和控制、避險策略，以及圍繞企業(yè)及其管理、尤其是財務管理目標所努力改進的事項，如提高公司每股盈利、確定的預期收入、債務決策、紅利分配決策等方面的主要職責等等。只有如此，才能綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中資源配置和利用的情況，揭示企業(yè)各項工作所存在的態(tài)勢，協(xié)調(diào)政府社會事務管理者、所有者、經(jīng)營者和勞動者等之間基于社會責任承擔和履行的經(jīng)濟利益關系，表現(xiàn)這些經(jīng)濟關系處理中的不同狀況；才能保持財務活動一定比例的并存性、一定速度的繼起性和一定規(guī)模的收益性，才能做好財務關系這一寓財務活動之中的本質(zhì)問題的管理；才能產(chǎn)生根植于企業(yè)內(nèi)部各人員“齊心”、“真心”，以及企業(yè)與客戶、供應商、大學和研究機構(gòu)，甚至競爭對手之間“合心”、“合力”的和合發(fā)展力與和諧競爭力。

五、一般員工財務管理職能

員工財務管理作為企業(yè)財務管理體系中最核心、最基礎的一道防線，必須得到穩(wěn)固和加強。這除了企業(yè)及其所有者、管理層類經(jīng)營者、財務經(jīng)理制定科學的財務管理制度規(guī)定、創(chuàng)設寬松的財務管理內(nèi)部環(huán)境、塑造先進的財務管理人文精神等外，更要依靠廣大員工在發(fā)揮積極參與性、主觀能動性和價值創(chuàng)造性的過程中，切實履行和承擔其用資、檢查、分析、考評、營銷、協(xié)調(diào)、監(jiān)控、管理與和合等職能，使其自覺自然或外在使然地而有一種“一切為了企業(yè)、為了企業(yè)一切”的正確行為理念。比如，員工在財務管理中表現(xiàn)出的時間縮短、開支降低、消耗減少而非窩工度日、逃工謀私、在工不作、做工無效、浪費牟利等節(jié)約和成本效益觀念和行為，就是良好的履職表現(xiàn)。再如，從生存的基度、穩(wěn)定的角度、發(fā)展的豐度，立足強化財務戰(zhàn)略觀念；從長遠的高度、創(chuàng)新的準度、改革的強度，增強財務戰(zhàn)略管理意識，有效踐行適合企業(yè)現(xiàn)實而又不遷就于企業(yè)現(xiàn)實、滿足企業(yè)發(fā)展而又不受制于企業(yè)發(fā)展的財務戰(zhàn)略的戰(zhàn)略觀念和作風，是每個員工實際參與企業(yè)融投資過程和理財事務中應有的職責。又如，以質(zhì)量為中心、以質(zhì)量責任為重點、以崗位工作的質(zhì)量要求為準繩、以質(zhì)量職能實現(xiàn)為目標，人人接受質(zhì)量教育、人人樹立質(zhì)量意識、人人關心質(zhì)量效果、人人靈活質(zhì)量方法的全面質(zhì)量管理觀念和作為，使員工財務管理乃至整個企業(yè)的財務管理真正達到“始于識別企業(yè)需要、終于滿足企業(yè)需要”的目標，也是員工財務管理的重要職能。最后，員工對企業(yè)發(fā)展巨大商機和生機的時時關注；根據(jù)企業(yè)實情、市場實際和社會實需，在尋求“量變”到“質(zhì)變”的過程中多注重客觀現(xiàn)實和實際效果、多兼顧過程付出和成效創(chuàng)造的作為；在實際參與企業(yè)財務管理的前中后，對其各環(huán)節(jié)、各方面進行的有關方案選擇、數(shù)量規(guī)劃、比例關系、質(zhì)量保證等工作，都充分體現(xiàn)了員工財務管理的職能。

六、基本結(jié)論

1.財務職能、財務管理職能與理財職能，既區(qū)別又聯(lián)系，本文研究只就財務管理的職能。

2.在以人為本的理念和制度框架下，企業(yè)財務管理又好又快的發(fā)展，離不開企業(yè)所有者、管理層類經(jīng)營者、財務經(jīng)理和一般員工的和合努力；設計與界定企業(yè)財務管理職能時，應充分考慮和發(fā)揮“人”的因素作用，其中，財務經(jīng)理因其職位和職責以及作用的特殊性或特定性，應成為財務管理職能分層厘定和實現(xiàn)的重要力量。

3.從企業(yè)財務管理涉及的內(nèi)容和范圍所包含的對財務活動的管理、對財務關系的管理以及對財務活動管理與財務關系管理的再管理等方面來看，由“人”實施的財務管理的職能分層也應基本圍繞這些方面，只不過各職能有所主次或側(cè)重而已。

4.如此形成的財務管理職能分層情況如下表所示：

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[摘要]當前，財務管理職能的觀點眾多，但大都有著一定程度的局限性。這主要在于忽視了“人”對財務管理及其職能厘定的影響作用。因此，從“以人為本”的理念出發(fā)重新厘定的財務管理職能，就需要兼顧所有者財務管理職能、管理層類經(jīng)營者財務管理職能、財務經(jīng)理財務管理職能和一般員工財務管理職能，以及財務活動管理職能、財務關系管理職能、財務活動管理與財務關系管理共管職能等層面，充分考慮和發(fā)揮“人”的因素的作用。

[關鍵詞]以人為本；財務管理職能；職能分層