行政單位財務內控建設現狀及策略論文

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內部控制是由單位領導層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。事業單位財務管理的重要任務不在于組織和籌集資金，而在于加強預算支出管理和資金管理，即用好管好有限的經費，保證各項經費收支合理合規、國有資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高資金使用效益，管理最終目的就是要達到支出成本最小化，取得社會效益最大化，促進單位全面、持續、協調發展。圍繞這一財務管理目標，各單位按照部門預算精神和內控制度要求，結合本單位實際工作特點，各顯神通，在各自領域發揮了社會主義行政事業單位協調管理之職能。但是，由于行業特點和人員素質的差別，而財政部的是《企業內部控制基本規范》，行政事業單位與企業管理目標的差異，財務管理中內部控制部分只能參照基本規范和單位特點摸索前進，各單位財務管理或多或少都存在著一些不足。

一、強化內部控制管理之意義

（一）強化單位資金使用安全監管水平。當前我省交通正處于大建設、大發展時期，大量流動資金能否安全、合理有效使用，收費單位收取的規費能否及時安全完整上解，是財務監管的首要內容。

（二）促進依法理財、科學理財、民主理財。內部控制管理要求必須要依法理財、科學理財、民主理財。

（三）促進單位各項管理工作走上制度化、規范化、程序化的軌道。這關系到行政事業單位管理效能的發揮和單位的長遠發展，對樹立良好社會形象至關重要。

二、財務管理內部控制不足之現狀表現

（一）預算管理方面現狀

1.有的預算單位在資金使用中，支出控制不嚴，超支浪費現象嚴重，致使單位的會議費、招待費、車輛燃油維修費居高不下，嚴重影響了政府部門的公眾形象。

2.有的預算單位在項目支出資金管理使用中，基本支出和項目支出界定不清，用項目支出來彌補基本支出經費的不足，用于維持日常公用支出，沒有做到專款專用。各項目間支出界定不清，經費相互擠占，費用支出無計劃、無定額，或是計劃定額流于形式。

3.有的預算單位在專項資金使用過程中，沒有樹立講求經濟效益的控制理財理念，重撥款而輕管理，重預算審核而輕實際效果，對項目資金實際使用績效缺乏有效的監督和考核。

（二）資金管理方面現狀

1.賬戶管理不嚴，多頭開戶、賬戶外借等現象屢禁不止。多頭開戶可能產生對部分不常使用的賬戶疏于管理，從而給不法分子利用；賬戶外借造成單位賬戶信息泄露，后果不堪設想。

2.對賬不及時，在途資金失去監管。

3.資金管理沒有執行內控制度，長期對資金會計行為失去監管制約，使資金管理者出現漏洞。

4.往來賬款失于管理。大部分單位都存在著往來款長期掛賬，而且掛賬時間長，賬務結轉無時間記錄，也沒有跟蹤管理記錄備查賬簿，有的因此產生呆賬、壞賬。

5.不能嚴格執行資金支付制度，可能產生暗箱操作等一系列違規違紀行為。

（三）固定資產現狀

長期以來，不少行政事業單位不同程度地存在資產管理意識淡薄、管理松馳、資產利用率低、浪費流失嚴重等問題。單位部門之間對國有資產管理相互脫節，部分單位財務部門未建立固定資產明細賬，每年只管經費收支，不管家底多少。后勤部門只管發放而不清楚資產價值和論文實物分布情況，使用部門只用不管。國有資產管理與財務管理嚴重脫節，資產處于既管又不管的狀態，致使存量不實，賬實不符，責任不清。國有資產處置隨心所欲，有的轉讓、拍賣資產未委托具有相應資質的中介機構進行評估，擅自定價；有的對于不用或過時的固定資產未按規定程序辦理審批手續就報廢，造成大量資產流失。

（四）制度建設方面現狀

單位內部控制體制不暢，內控制度有待完善。造成會計崗位設置和人員配置不夠合理，業務交叉過雜，人員兼職過多，職責不明確。會計事前、事中、事后審核監督流于形式。相當一部分單位未設立內審機構，已建立內審機構的單位不能發揮應有作用。內控制度不完善，一部分單位對建立內部控制制度不夠重視，已建立了內控制度的單位，部分控制制度殘缺不全或有關內容缺乏合理性，但更多的還是有章不循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，內部控制制度名存實亡，失去了應有的剛性和嚴肅性。

三、問題原因探析

（一）主觀因素：管理者對內部控制特別是內部會計控制缺乏認識，對內部控制制度建設不重視。內部會計控制制度沒有建立或是雖已建立但實際工作中形同虛設。一些管理者視內部會計控制制度為“麻煩”，即使有制度也是一種“擺設”。

（二）客觀因素：有的單位因為人員編制制約，崗位設置不夠，一人多崗情況較為普遍，一些不相容職務沒有進行適當分離，缺乏相互制衡的機制，往往是出事了還不知問題出自哪里。公務員之家

（三）方法落后?！笆潞蠊芾怼钡膫鹘y內控方法依然盛行，即發現問題在事后補救，這種管理方法已不能適應新經濟條件下形勢發展的需要。

四、加強財務管理完善內部控制建設的對策

（一）提高認識，統一思想。只有主觀認識到位，才能重視并積極開展各項工作，尤其是領導層，必須充分認識其重要性和必要性。加強內信息港部控制建設不僅僅是單位制度貫徹的問題，更是治理腐敗、落實科學發展觀的需要，是適應新時期形勢發展的必然要求。

（二）建立健全管理制度和監管制度。這些制度包括：授權審批制度、會計管理制度、國有資產管理制度、預算計劃執行制度和績效考評制度等。通常大多數人認為，財務管理，顧名思義，就是財務部門的事情。因此只要財務管理制度執行好就行了。這個想法是大錯特錯，財務管理滲透進單位的每一個部門、每一個人，全體職工皆有責任做好相關工作，彼此之間還要相互溝通、配合、制約。

授權審批制度。分特別授權和常規授權兩種形式。常規授權是指在日常工作管理活動中按照既定的職責和程序進行的管理授權；特別授權是指在特殊情況、特定條件下進行的授權。特別授權是偶然行為，不利于事后責任追究。因此要嚴格控制特別授權的范圍、權限、時間（或事項）、程序和責任。單位重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度。

會計管理制度。根據國家統一的行政事業單位會計制度，結合本單位特點制定切實可行的一整套會計管理制度。

國有資產管理制度。就是要建立國有資產日常使用管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。應當嚴格控制資產外借、未經授權人員使用和處置資產。

預算計劃執行制度。旨在強化計劃管理、預算約束，規范使用各項經費。

績效考評制度。各單位要科學設置考核指標體系，對單位內部各責任部門和全體職工的工作完成結果進行定期和客觀評價，將考評結果作為確定職工晉升、評優、調崗、辭退的依據。

（三）嚴格制度考核，確保制度貫徹實施到位。內部控制建設不僅是將制度張貼上墻、裝訂成冊，更重要的是讓這些制度深入人心，切實貫徹到行動中。僅有規范的制度是不行的，必須要有嚴明的紀律來保證其貫徹落實。加強考核，嚴格必要的責任追究程序必不可少。

（四）必要崗位配備必要的專業人員。堅決執行不相容職務分離制度，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

（五）開展業務宣傳培訓工作，增強業務素質。這是開展工作的人員素質保證。