房地產開發企業財務預算監管

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目前，財務管理仍然是以預算管理為中心的，預算管理在財務管理中始終處于極其重要的中心地位。因此，單位的預算在遵循政策性、統一性等一般編制原則的前提下，應重點把握其完整性、科學性及客觀公正的嚴肅性。預算是指事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃，它綜合反映了單位的事業計劃與工作任務的規模方向，是實現事業計劃的重要保證，也是單位財務工作的基本依據。

筆者認為，加強房地產開發企業財務預算管理，對于促進房地產企業的持續、健康發展具有非常重要的意義。

一、我國房地產開發企業在實施財務預算管理中存在的問題

．缺乏有效的考核和激勵機制

在預算執行中，沒有簽定預算指標經濟責任合同，沒有建立預算獎懲制度。當沒完成預算任務，對被考核單位和負責人進行獎懲時，被考核單位和負責人往往強調客觀因素和外部環境對考核結果的影響，回避主觀原因和自身原因。很多房地產開發企業存在考核和激勵機制落實不到位的問題，成為影響企業預算管理目標無法實現的主要問題。考核方也常常在一定程度上帶著個人感情去評價被考核方，使考核過程不能按原則進行，或考核結果缺乏激勵機制，沒有建立配套的預算考核制度，使考核工作流于形式。

．缺乏預算的執行和監控

有些企業雖然對預算的編制很重視，專門成立了預算職能部門進行預算編制，但預算職能部門對預算的執行和監督很少參與。房地產開發企業對預算的執行和監督重視不夠，企業的管理制度跟不上企業的經營活動。沒有建立有效的預算反饋機制，企業的預算管理和會計核算系統沒有密切配合。

．預算管理機制不健全

有的房地產開發企業雖然編制了預算，但沒有建立相應的組織機構；沒有具體和權威的機構對預算管理進行協調和仲裁、執行和監督；把全面預算管理交給財務部門，而沒有健全企業的預算管理機制；法人治理機構的不完善，對財務預算管理的認識不足，導致房地產開發企業的預算管理機制不健全。

．對全面預算管理的重要性認識不足

企業負責人在財務管理時，往往忽視了對其他部門的管理，將預算和計劃相混淆，使其成為財務報表。其他部門很少直接參與預算編制工作，往往只是對財務部門提交的具體結果進行確認。這樣的預算往往缺乏可操作性。

．預算管理與企業的經營活動相脫節

房地產開發企業的預算管理往往缺少客觀性，很多企業通過對以往的經營情況和上一年度指標值來決定下一年度預算指標值，沒有認真對企業下一年度的生產經營狀況進行分析。如果房地產開發企業外部環境、發展速度、業務范圍等因素變化比較大時，這種預算指標就會缺乏客觀性。

二、強化房地產開發企業的資本預算管理

．資本預算管理的意義

資本預算是以優化資本配置技術為中心的，這套體系具有以下特征：資本預算并不直接參與項目資本支出的實際運作與控制；關鍵強調資本預算的決策技術層面，強調決策技術對最終立項決策的財務支持性；強調風險與收益間的關系，并以始終圍繞價值最大化目標。

．加強房地產企業資本預算管理的措施

（1）加強固定資產循環中的內部控制，保證資本預算的嚴格控制。預算項目評估、決策后，在執行過程中的各個階段，必須嚴格控制，避免由于企業內部管理的問題造成資產的流失。

首先，對一些利用率較低的設備和閑置的設備要進行清理，該封存或調撥的要處理，以提高設備的利用率。固定資產入賬、折舊的控制：固定資產的入賬、折舊控制必須嚴格按照有關財務制度執行，折舊控制的主要作用在于保證固定資產使用年限及殘值估計的合理、準確。

其次，資產請購或建造的審批人應同清購或建造要求提出者分離，資本預算的復核審批人應獨立于資本預算的編制人。固定資產業務實行職務分離控制：資產的需要應由使用部門提出，采購部門、企業內部的基建部門無權提出采購或承建的要求。

再次，固定資產取得的控制對技術質量要求較高、費用支出較大的設備購貨合同，規定經由不同專業技術人員，如采購人員、工程師、生產人員、律師和會計師組成小組進行審查。

（2）建立完整的資本預算程序，降低投資風險。在投資決策中，一個完整的資本預算程序應該包括以下步驟。

首先，重新評估和調整。在實際操作及項目投資運行過程中，會遇到一些變化，應及時地對項目進行評估，重新修改有關概率，作出新的決策，避免投資損失。

其次，尋找新的投資機會，開拓新市場，開發新技術，提出新創意。這一步驟是非常重要的，雖然基本不屬于財務理論的范疇，但有機會也應積極參與市場研究，及時了解投資項目的背景題材，動態分析一項投資的取得而失去其他投資機會的機會成本、投資的資金成本。

再次，收集數據，估算項目的現金流量。本步驟應由工程技術、計劃、財務、采購、生產等部門的人員共同參加。各項未來的現金凈增加額減去機會成本和資金成本后，應與投資預算相比較，如前者大于后者，則說明該項目投資是可取的；否則，是不可取的。除了要收集工程數據和進行市場調查外，還應考慮到各種經濟、社會等環境的影響，并對重要事件發生的概率作出預測，估算出項目的現金流量。

最后，項目評估和作出決策。利用收集到的數據對項目進行評估并作出決策，一般一小部分投資決策是在部門一級作出的，但大部分的投資支出要經過高層管理部門批準，對投資金額較大的項目，資本支出預算應有各分項投資預算額，以便日后對投資實際支出額進行控制。

三、對全面落實并完善財務預算管理的幾點建議

．健全預算管理網絡，為財務預算管理提供技術支持

要想搞好房地產開發企業財務預算管理，必須充分利用電子計算機這一科學手段，搞好會計核算和分析，建立健全預算管理體系和組織網絡，為財務預算管理及時提供準確完整的信息。

．細致分解各項指標，科學確定財務預算管理的責任單元

通過預算管理強化房地產開發企業內部管理，開展內部控制。同時，通過建立嚴密的預算管理組織機構，強化對各部門預算執行過程和結果的監督、控制、管理和考評。這樣，就可以避免由于內部管理不善、控制薄弱而造成的經濟損失，將企業所有的經濟活動都納入到預算管理的環節中。通過自上而下、自下而上的指標細致分解、層層落實，確定各部門管理人員的職責范圍、管理權限以及相應的獎懲制度，使各個部門的方向明確、責權利清晰。

．強化資金的集中管理

企業財務管理的核心是資金，資金是企業的血液。通過預算加強房地產開發企業的財務管理，可以有效地防范財務風險。在進行財務預算時，應處理好資產結構中的盈利型與流動性、資本結構中的成本與風險的關系，合理地規劃與控制企業的現金流量，避免由于喪失償債能力而導致經營失敗。