煤企財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略思索

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1加強(qiáng)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

第一,建立起實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的管理體制和運(yùn)行機(jī)制。在集團(tuán)公司內(nèi)部建立起“四級(jí)管理、三級(jí)核算”的財(cái)務(wù)管理體制。四級(jí)管理即集團(tuán)公司級(jí)、各二級(jí)單位級(jí)、科區(qū)隊(duì)級(jí)、班組級(jí);三級(jí)核算即集團(tuán)公司級(jí)、各二級(jí)單位級(jí)、科區(qū)隊(duì)級(jí)。

在三級(jí)核算體系內(nèi)配備了專職財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)班子:集團(tuán)公司配備總會(huì)計(jì)師、副總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)。各二級(jí)單位配備經(jīng)營(yíng)礦長(zhǎng)(或總會(huì)計(jì)師)、副總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)科科長(zhǎng);各二級(jí)單位所轄生產(chǎn)性區(qū)隊(duì)或科室配備經(jīng)營(yíng)區(qū)隊(duì)長(zhǎng)、核算員。

第二,推行責(zé)任預(yù)算。從預(yù)算的編制到執(zhí)行到考核,把責(zé)任貫穿到始終,突出制度的綱性,應(yīng)明確規(guī)定相關(guān)部門的責(zé)任。決策責(zé)任,三級(jí)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)及決策人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算所作出的決策正確與不正確負(fù)完全責(zé)任。編制責(zé)任,三級(jí)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)及編制人員對(duì)自己所編制的預(yù)算負(fù)完全責(zé)任。執(zhí)行責(zé)任,相關(guān)部門及相關(guān)人員對(duì)預(yù)算的執(zhí)行與控制全過程負(fù)責(zé)。預(yù)算歸管理部門負(fù)管理責(zé)任,預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)執(zhí)行責(zé)任。監(jiān)督檢查責(zé)任,審計(jì)部門、預(yù)算歸口管理部門對(duì)預(yù)算的監(jiān)督檢查負(fù)責(zé)。

第三,設(shè)置預(yù)算管理機(jī)構(gòu)要突出重點(diǎn)。集團(tuán)公司在設(shè)置預(yù)算管理機(jī)構(gòu)時(shí)要把各二級(jí)單位的第一負(fù)責(zé)人吸收為預(yù)算管理委員會(huì)成員,各二級(jí)單位在設(shè)置預(yù)算管理機(jī)構(gòu)時(shí)要把各自的區(qū)隊(duì)長(zhǎng)吸收為預(yù)算管理委員會(huì)成員,讓成員參與決策,享有知情權(quán),突出上下互動(dòng)管理。使成員完成從“要我按照預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行”到“我要按照預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行”的心態(tài)轉(zhuǎn)變。在上下互動(dòng)的過程中,達(dá)到目標(biāo)一致,實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和利益均衡、共贏,做好集團(tuán)公司預(yù)算的管理工作。在共同管理的過程中使大家認(rèn)識(shí)到,實(shí)行預(yù)算管理是企業(yè)建立自我約束、自我控制、自我發(fā)展良好機(jī)制的有效辦法,預(yù)算管理能使企業(yè)的各類資源得到最優(yōu)配置,提高企業(yè)的運(yùn)行質(zhì)量,真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,也使職工的人生價(jià)值得到充分的體現(xiàn)。

第四,規(guī)定預(yù)算編制的原則、方法和程序。編制原則應(yīng)遵循:便于指標(biāo)的分解落實(shí),便于分級(jí)分口管理,便于明確責(zé)任;確保在集團(tuán)公司現(xiàn)行財(cái)務(wù)體制下運(yùn)行,降低機(jī)構(gòu)改革、人員培訓(xùn)成本;以收定支,提高員工收入;歸口分級(jí)編制,逐級(jí)審查匯總。即誰干的事誰編制,干什么事編什么預(yù)算,編什么預(yù)算負(fù)什么責(zé);突出重點(diǎn),兼顧全面。編制方法:應(yīng)以目標(biāo)利潤(rùn)和煤炭銷售量為切入點(diǎn);以現(xiàn)金流量預(yù)算為核心,以成本預(yù)算為重點(diǎn);根據(jù)實(shí)際情況,在固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算的范圍內(nèi)確定編制方法,編制方法一經(jīng)確定,一年內(nèi)不得改變。編制程序應(yīng)按照自上而下、自下而上、上下結(jié)合、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行進(jìn)行。

第五,在預(yù)算的執(zhí)行過程中應(yīng)建立的制度。①預(yù)算“授權(quán)審批”制度;②預(yù)算跟蹤管理制度;③預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度;④預(yù)算執(zhí)行分析制度;⑤預(yù)算的調(diào)整制度;⑥預(yù)算考核制度;⑦預(yù)算監(jiān)督檢查制度。

2加強(qiáng)煤炭企業(yè)成本管理

第一,通過真實(shí)客觀的采集成本信息,為實(shí)現(xiàn)決策科學(xué)化、民主化提供重要依據(jù)。通過廣泛采集基層單位的成本信息,形成客觀的成本核算,為集團(tuán)決策層提供降低成本、提高效益的基礎(chǔ)信息,然后對(duì)各單位、各部門指標(biāo)完成情況作出具體分析,為經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的分解、目標(biāo)責(zé)任書的擬訂、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書的落實(shí),提供可靠的依據(jù),使決策科學(xué)化、理性化、規(guī)范化。

第二,科學(xué)制定成本核算指標(biāo),為業(yè)績(jī)考核提供尺度。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略的實(shí)施,歸根結(jié)底是要提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益怎么考核?不是光看產(chǎn)量、進(jìn)尺、利潤(rùn)指標(biāo)完成情況,非生產(chǎn)成本、材料費(fèi)用消耗控制如何,同樣體現(xiàn)效益大小。實(shí)施科學(xué)有效的成本核算能夠形成綜合性的考核指標(biāo),不僅考核力度增強(qiáng)了,同時(shí)也成為各單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的一把尺子。

第三,嚴(yán)格落實(shí)成本核算計(jì)劃,為整合資源實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源共享,確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值提供保證。在成本核算基礎(chǔ)上,堅(jiān)持走集中管理、資源共享的路子,有效地提高設(shè)備、材料利用率、完好率,在保證設(shè)備正常維護(hù)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)給和材料投入的同時(shí),有效地遏制備品備件的重復(fù)購(gòu)置和資源浪費(fèi),在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,充分體現(xiàn)各單位物資材料“互為儲(chǔ)備、資源共享、調(diào)劑余缺”的管理方式,使儲(chǔ)備資金占用和材料費(fèi)用支出大大降低。

3進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督

第一,向子公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān),實(shí)現(xiàn)日常財(cái)務(wù)監(jiān)控。集團(tuán)公司委派的財(cái)務(wù)總監(jiān),其人事關(guān)系、工資關(guān)系、福利待遇等均在母公司,費(fèi)用由子公司列支。被委派的財(cái)務(wù)總監(jiān),應(yīng)組織和監(jiān)控子公司日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng),參與子公司的重大經(jīng)營(yíng)決策:把集團(tuán)公司關(guān)于結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置、重大投資、技術(shù)發(fā)展等重大決策貫徹到子公司的預(yù)算中去,對(duì)子公司各類預(yù)算執(zhí)行情況即時(shí)進(jìn)行監(jiān)督控制;審核子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告,負(fù)責(zé)對(duì)子公司所屬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)管理,定期向集團(tuán)公司報(bào)告子公司的資產(chǎn)運(yùn)行和財(cái)務(wù)情況。集團(tuán)公司通過委派財(cái)務(wù)總監(jiān)來監(jiān)督、控制子公司的重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支過程,不僅使集團(tuán)公司的總體經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)在子公司得到貫徹和實(shí)現(xiàn),而且能監(jiān)督子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和客觀性,切實(shí)維護(hù)集團(tuán)公司的權(quán)益。

第二,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行的一種內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,通過審計(jì)監(jiān)督可以預(yù)防和糾正執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律不嚴(yán)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不實(shí)、上報(bào)信息失真等問題。其目的就是及早發(fā)現(xiàn)和糾正在財(cái)務(wù)收支中存在的問題,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。而內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、工程建設(shè)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)資金、內(nèi)控制度等方面進(jìn)行全方位的監(jiān)督,從而促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督檢查職能,對(duì)確保資金安全,提高資金的使用效果和經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義,能有效地防止企業(yè)資金的浪費(fèi),使有限的資金發(fā)揮更大的作用。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)更是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不可缺少的監(jiān)督手段,具有其他監(jiān)督手段無法替代的作用。

第三,完善健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與制度。設(shè)立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),組建培養(yǎng)一支熟悉業(yè)務(wù)、經(jīng)驗(yàn)豐富、作風(fēng)過硬、責(zé)任心強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍,審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立性、權(quán)威性、效益性和客觀性原則。為了提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和工作效率,審計(jì)部門應(yīng)接受公司直接領(lǐng)導(dǎo)。

內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部管理和自我約束機(jī)制中的重要組成部分,內(nèi)部審計(jì)必須建立完備的管理制度,逐步形成自己的行為規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度包括貨幣資金流向?qū)徲?jì)、在建工程審計(jì)、干部離任審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)制度。通過內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行,應(yīng)把事前、事中和事后審計(jì)結(jié)合起來,把不良事態(tài)控制在事前。同時(shí)對(duì)審計(jì)出來的違規(guī)違紀(jì)問題要實(shí)行責(zé)任追究制度,詳細(xì)制定違反制度的內(nèi)部處罰措施。當(dāng)然,內(nèi)部追究制度要突出內(nèi)部性、可操作性和客觀性。