校園預算管理的狀況與戰略

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近年來,財政撥款的不足已影響和制約了高校各項事業的發展,高校在想方設法地積極拓展籌資渠道的同時,將有限的資金用在刀刃上是關鍵。其中貫穿于高校全部經濟活動和事業發展全過程的預算管理工作起著尤為重要的作用,怎樣做好預算管理是高校面臨的新任務和新挑戰。因此,加強高校預算的研究和管理工作,使其在財務管理中發揮應有的作用,進一步提高資金使用的科學性和效益性,對保障高校各項工作的正常運行有著十分重要的意義。

一、加強高校預算管理的必要性

(一)預算管理是高校財務管理的重要組成部分

高校預算是根據學校各項事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃,是高等學校進行各項財務活動的前提依據,在高校財務管理中占主導地位。它貫穿于高校預算編制、控制和執行的全過程,是學校組織收入和控制支出的依據。在高校實行部門預算、國庫集中支付、政府采購、非稅收入和生均綜合定額撥款等一系列重大改革的背景下,加強高校預算的管理工作可以充分調動高校內部的各種積極性,提高資金使用效益,實現高校有限資源的合理配置。

(二)加強預算管理有利于高校控制財務風險,促進高校穩健、協調和快速發展

近年來,隨著科教興國戰略的全面實施和高等教育體制改革的不斷深入,高校迎來了前所未有的發展機遇。辦學規模和招生人數迅速擴大,辦學層次提升,高等教育的投資體制發生了重大的變化,高校經費已由過去單一的依賴財政撥款轉變為以財政撥款為主,其它多種渠道籌資教育經費為輔的籌資體制。高校經費收支總量急劇增加,但收支平衡程度卻在逐年下降,資金供求矛盾日益突出,因此,提升財務管理層次,加強預算管理對控制財務風險,促進高校穩定、協調和快速發展具有十分重要的意義。

二、高校預算管理中存在的主要問題

(一)高校預算編制缺乏準確性和科學性

高校部門預算的編制是一項復雜的系統工作,服務于學校運行與發展的總目標,但各種不確定因素影響著高校部門預算編制的準確性和科學性。主要表現在以下兩方面:

1.現行的收入預算編制很難做到準確,編制時容易出現偏差,主要原因有兩個:一是在高校實行生均綜合定額撥款改革中,年底學生人數是編制第二年生均綜合定額收入的依據。但是學校在年中時存在畢業及招生問題,且畢業生和招生人數常常不一致,所以,根據年底在校學生人數來編制生均綜合定額收入預算必然失準。雖然到年度預算期末時再按在校生實有人數進行調整,實行經費多退少補,但已影響學校對全年經費的統籌安排,造成過后核算的情況。二是除學費住宿費外的非稅收入由于面向市場而具有不可預見性,造成有非稅收入的部門不可控制地出現隱藏、截留、拖欠等行為,從而影響非稅收入的真實性和準確性。

2.支出預算編制不全面,缺乏量化分析及有效分配。高校現行支出預算將經濟內容分為若干經濟科目,按照財政部門設定的定員定額和日常公用支出限額進行編制。財政雖然對高校的支出預算編制口徑做了一些調整,但帶有高校特點的一些支出,如教學支出、學生活動、實習等支出仍然難以全面反映。另外,學校對公用支出沒有做到具體細化,依然沿用“基數+增長”的方法編制,缺乏預算編制方法的創新觀念,容易出現公用支出編制不嚴謹的現象。在編制項目支出預算時,沒有配合學校事業發展規劃,缺乏量化分析和科學論證,容易引起校內各單位“討價還價”的“博弈式”關系,甚至出現嚴重虛報部門項目預算的情況,造成分配不公,影響預算支出的效率。

(二)高校預算管理體制不健全,存在剛性不強和執行不力現象

目前,高校預算執行是一個薄弱環節,高校普遍存在重預算、輕執行的傾向,造成這一現象的主要原因有:1.高校沒有完善的預算管理制度,亦沒有設置專門的預算管理科室及配備相應的預算分析和預算監督的管理人員。2.雖有預算管理制度,但對預算管理的重視和認識不足,在執行中有章不循,隨意更改,預算的剛性被大大削弱,最終導致預算編制與執行各行其道。3.高校預算檢查、監控等監督機制不健全,導致財務部門監管不力,預算監督形同虛設,預算檢查只是個形式,結果造成一些部門負責人盲目使用資金。尤其到年底時,有些部門想盡一切辦法把錢用光,使預算執行偏離計劃軌道,嚴重削弱了預算執行的嚴肅性和有效性。

(三)高校預算執行缺乏健全的績效評價體系

預算績效評價工作是預算管理的重要環節,強調的是責任和績效。目前各高校在預算執行中缺乏有效的績效評價體系,也沒有相應配套的獎懲措施,高校資金的使用效益缺乏應有的考核、監督和評價。在執行中沒有將部門經費與工作目標捆綁,沒有與工作績效掛鉤。由于節約沒有獎勵,超支沒有懲罰,造成各部門爭奪資金,加劇了資金短缺的矛盾,影響了資金使用效益,不利于學校事業的發展。

(四)高校預算管理意識淡薄,宣傳力度不夠

長期以來,高校的辦學經費基本靠財政撥款,學校只是按照上級批準的撥款計劃數編制預算,簡單地按開支標準管理支出,校內各部門只是被動地接受學校下達的預算。隨著市場經濟的不斷推進,高校財務體制改革不斷深化,這要求高校必須切實加強預算管理,充分發揮主觀能動性,拓展收入渠道,努力節約支出,提高資金的使用效益。但目前許多高校缺乏自主辦學的法人意識,對預算管理的宣傳力度不夠,未能充分調動各部門預算管理的積極性,更難做到層層落實預算管理責任,導致高校預算管理不能發揮其應有的作用。

三、解決高校預算管理中出現問題的對策

(一)強化預算管理意識,建立預算管理機構

高校的各級領導要充分認識到預算管理的重要性,建立由職業道德良好、責任心較強及業務能力較高的財務、審計等專業管理人員組成的預算管理機構,充分發揮專業人員的集體智慧,加強對預算管理的監督,為學校預算管理工作提供保障。高校預算的編制有了專業人員的集體智慧和努力,預算指標可以更為客觀、合理、準確和科學,以避免預算編制的隨意性。預算的執行和調整有了專業人員的監督,必將更為規范,可以避免預算執行的盲目性。

(二)建立健全的高校預算管理制度

科學、合理的財務制度是順利開展財務工作的必要前提。為適應當前高校發展的需要,減少實際工作中的盲目性和隨意性,必須制定健全的科學的預算管理制度,明確預算編制的原則、程序、方法,明確預算的收支、執行和調整,使預算管理工作進入程序化、制度化的軌道。高校在編制預算時應嚴格按照規定的程序進行,通過制度明確學校與各部門在預算執行時的權責,使整個學校預算管理工作,如預算收入的取得、預算支出的使用以及預算的追加和調整等各個環節都有法可依、有章可循,保證其規范性和延續性。

(三)調整預算周期,以學年度為會計預算周期

由于學校采用的是學年度制,年中存在畢業和招生情況,必然造成同一個會計年度里在校生人數不同而影響生均定額收入預算的準確性,所以,可以根據學校的實際情況調整會計預算周期,即將原1月1日到12月31日的會計預算周期調整至與學校同步的9月1日到8月31日,從而避免因在校學生人數變化影響生均定額撥款。

(四)科學采集基礎數據,實行零基預算法編制綜合預算

預算編制是實施預算管理的排頭兵,是預算管理過程中最為關鍵的一環,預算編制的質量高低很大程度上決定了預算執行的質量和資金的使用效益。為科學、合理地編制高質量的高校預算,應做好如下幾方面的工作。

1.科學編制基礎信息與數據工作。高質量的預算編制是建立在大量準確、完整和及時的基礎信息之上的。因此預算編制的前期工作就要收集、整理各種與預算有關的基礎信息與數據,如教職工人數、離退休人員數、各專業學生人數、畢業生人數、招生計劃數以及車輛數等等。為使財務預算建立在準確、可靠的基礎信息與數據上,必須對各項基礎信息與數據逐一加以核實,以期達到準確無誤,從而把預算編細、編實、編準。

2.預算編制方法:全面實行零基預算法。高校在預算編制的方法上應徹底擯棄“基數法”,全面實行“零基預算法”。零基預算法是在編制年度預算時,對各項支出均不以上年預算為基數,一切從零開始來編制預算的一種方法。它通過對所有支出項目逐一進行審核和評估,盡量壓縮不必要的開支,以期達到以下基本目標:(1)提高預算分配的科學性,解決各單位多寡不合理的問題。(2)使預算管理細化并逐步規范。(3)優化支出結構,改變資金支出有增無減的狀況,將資金用于急需項目。

3.編制綜合預算,全面反映收支狀況。高校預算編制應全面反映學校的各項收支狀況,即把一切收支都納入預算,實行統一管理,統籌安排,合理使用。(1)要堅持收入預算完整性原則。收入預算包括財政撥款和學校自籌的各種非稅收入等,財政撥款由財政局根據學生人數乘以生均定額核撥,是硬性收入。除學費住宿費外的非稅收入是學校的自籌收入。為確保各項非稅收入能足額上繳,避免各單位出現隱藏、截留、拖欠等行為,可以通過內部控制制度和激勵機制,制定合理的創收分成比例來調動校內各職能部門創收的主動性和積極性。這樣既可避免隱藏、截留、拖欠,又能保證收入預算的完整性。(2)堅持支出預算按統籌兼顧、保證重點及勤儉節約的原則。根據學校年度工作規劃并結合學校財力情況,本著統籌兼顧、保證重點、勤儉節約的原則安排各項支出。將基本支出中的人員經費、公用經費按定員定額核定;將物業管理費、交通費和水電費等公用支出進行項目單列,實行封閉管理。對項目支出預算的可行性進行嚴謹、科學的論證,建立項目庫滾動管理和績效考評管理。在預算安排上,先保證基本支出,后安排項目支出,從而減少預算分配方面存在的主觀隨意性。

(五)加強預算執行力度、強化預算約束力

預算執行的剛性直接關系到高校預算管理的嚴肅性和權威性,為此,必須加強預算執行力度,以維護其權威性和嚴肅性。1.預算方案一經確定,就必須嚴格執行,堅持在預算權限內的“一支筆”審批制度,強化“剛性預算”,非特殊情況不得隨意調整或追加,即使要調整也必須通過既定程序進行。2.建立超預算預警機制,對超限額的項目需報分管校領導審批,再按嚴格的預算調整程序來確定。預算管理機構按照預算方案適時跟蹤和監督資金投向及預算執行情況,隨時把握預算執行進程和均衡性。3.實行預算執行信息化管理,通過校園信息網迅速反饋預算執行情況,及時糾正執行偏差,化解預算和財務風險,保障預算管理順利完成。

(六)建立預算績效激勵機制,提高資金使用效益

建立預算管理績效評價體系來確定各個責任主體的工作績效,要在預算編制和執行過程中,全面引入績效管理的理念,在優化預算資金分配的同時增加績效考核內容。將部門所分配經費與其工作任務、業績和經濟效果直接掛鉤,實行上下浮動的激勵措施,使預算與部門的工作任務及工作目標捆綁在一起。對預算執行情況好、績效顯著的部門給予表揚和獎勵,對違背預算管理規定或預算執行較差的部門給予通報批評。采取必要的懲罰措施,通過考核與獎懲結合,充分調動學校內部各方面參與預算管理的積極性,逐步建立起管理規范、約束力強、講求績效,適應高校發展的預算管理新機制。

預算管理是充分發揮財務管理職能、提高資金效益的基礎,是高校事業發展的財力保障,因此,高校應進一步增強預算管理意識,從而提高責任意識、效益意識和風險意識。在預算管理工作中,必須依法理財、精打細算,用與時俱進和科學發展觀的理念加強預算管理工作,保證學校穩鍵、全面、可持續的發展。