保險企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)管

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在企業(yè)的管理會計(jì)工作中，財(cái)務(wù)預(yù)算工作是重要的內(nèi)容，本文從財(cái)務(wù)預(yù)算的定義、財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性、財(cái)務(wù)預(yù)算的約束、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控、財(cái)務(wù)預(yù)算與績效考核等幾個方面詳述財(cái)務(wù)預(yù)算，進(jìn)一步論證財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算的定義

財(cái)務(wù)預(yù)算是反映某一方面財(cái)務(wù)活動的預(yù)算，如反映現(xiàn)金收支活動的現(xiàn)金預(yù)算；反映銷售收入的銷售預(yù)算；反映成本、費(fèi)用支出的生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算(又包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算)、期間費(fèi)用預(yù)算；反映資本支出活動的資本預(yù)算等。綜合預(yù)算是反映財(cái)務(wù)活動總體情況的預(yù)算，如反映財(cái)務(wù)狀況的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況變動表，反映財(cái)務(wù)成果的預(yù)計(jì)損益表。上述各種預(yù)算間存在下列關(guān)系：銷售預(yù)算是各種預(yù)算的編制起點(diǎn)，它構(gòu)成生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資本預(yù)算的編制基礎(chǔ)；現(xiàn)金預(yù)算是銷售預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總；預(yù)算損益表要根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算編制，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表要根據(jù)期初資產(chǎn)負(fù)債表和銷售、生產(chǎn)費(fèi)用、資本等預(yù)算編制，預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況表則主要根據(jù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表編制。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)會面臨各種各樣的風(fēng)險，而財(cái)務(wù)風(fēng)險是企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險中產(chǎn)生影響最嚴(yán)重的一種，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動中，財(cái)務(wù)預(yù)算起著決定性的重要作用，在防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險過程中，它所發(fā)揮的作用更加重要，所以，現(xiàn)代企業(yè)中，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作一定要引起足夠的重視。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算占有著較為重要的地位，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)營目標(biāo)、實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理，必須要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算才能夠得以實(shí)現(xiàn)，對于企業(yè)明確經(jīng)營目標(biāo)，優(yōu)化資源配置，合理使用資金，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，完善管理機(jī)制，考核經(jīng)營業(yè)績，落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)過程中發(fā)揮著不可或缺的重要作用。在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)的發(fā)展是離不開財(cái)務(wù)預(yù)算工作的，在此基礎(chǔ)上，要不斷提高對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的認(rèn)識，使全員都能夠參與其中，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，只有這樣，激勵約束機(jī)制才能夠得到最有效地發(fā)揮，財(cái)務(wù)預(yù)算管理才能真正被有效地應(yīng)用，在這種情況下，企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動和實(shí)施管理控制才能有更為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、保險企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制的方式和現(xiàn)狀

1.控制預(yù)算執(zhí)行的級次力度不同一些保險公司都是按照級次的方式進(jìn)行兩核指標(biāo)和操作權(quán)限的控制，在預(yù)算手續(xù)費(fèi)費(fèi)用的時候，通常都是將其險種的比例作為依據(jù)進(jìn)行，資金差額管理是通過兩條收支線進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)部分控制部分放權(quán)，按照險種比例的不同進(jìn)行控制，一直以來都屬于不相信下級只相信上級的控制模式；對于下級機(jī)構(gòu)依靠手段和措施來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算。

2.預(yù)算指標(biāo)與考核指標(biāo)不同由于我國保險行業(yè)和保險公司在發(fā)展過程中都存在著自身的特殊性，在此基礎(chǔ)上，如果保險公司不同，那么只要是在一個地區(qū)中，保險公司的級別相同，其中所運(yùn)用的預(yù)算管理體系和考核指標(biāo)也是相同的。在這種情況下，行業(yè)主管部門在進(jìn)行監(jiān)管的時候就會遇到一些困難，而且保險公司在進(jìn)行業(yè)績評估和經(jīng)營管理改善的時候也無法實(shí)現(xiàn)針對性。例如，很多保險公司除了對考核監(jiān)控管理這些指標(biāo)有所限制，但是對于承保政策、險種結(jié)構(gòu)和管理權(quán)限、理賠流程管理權(quán)限、員工數(shù)量和薪酬政策(除高管)、手續(xù)費(fèi)和營業(yè)費(fèi)用都是有很大限制的。除此之外，對于指標(biāo)的結(jié)果相當(dāng)重視，但是對于其控制過程卻沒有引起足夠的重視，這樣的話，預(yù)算以及相應(yīng)的管理工作就會超出其控制的范圍，短期行為也有可能會出現(xiàn)，更為嚴(yán)重的還可以使保險法、勞動法、行業(yè)監(jiān)管與指標(biāo)之間產(chǎn)生矛盾，最終將付出成本責(zé)任的代價，造成糾偏成本過高并且比較落后的現(xiàn)象。

四、保險企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的措施

1.建立按責(zé)任中心進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算控制的全面預(yù)算體系目前，我國保險并沒有得到很好地發(fā)展，造成效益低下，保險人沒有很強(qiáng)的自律性，保險市場環(huán)境的規(guī)范性不強(qiáng)，管理手段和管理能力都比較落后，在這些情況下，很多保險公司的預(yù)算控制應(yīng)該以責(zé)任制進(jìn)行，對于預(yù)算、考核、管理都應(yīng)該分類進(jìn)行。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的差異分析及考核在企業(yè)中的組織結(jié)構(gòu)、管理制度、激勵機(jī)制等都是掛鉤于預(yù)算控制的，但是財(cái)務(wù)管理在其中發(fā)揮的作用仍然具有積極性。在整個預(yù)算控制中，財(cái)務(wù)主要就是對預(yù)算和實(shí)績差異因素進(jìn)行分析，不管是有好處的還是存在問題的，都可以在其中找出具體的差異性，并且將分析之后的數(shù)據(jù)反饋到相關(guān)部門，讓相關(guān)部門盡快找出解決的方案。通過對差異出現(xiàn)的原因進(jìn)行分析，可以在管理中找出一些弊端和優(yōu)勢，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，將管理不斷進(jìn)行加強(qiáng)。具體工作是每月按照預(yù)算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)，分別編制各環(huán)節(jié)預(yù)算與實(shí)績的差異分析表。

3.合理定位財(cái)務(wù)部門在預(yù)算控制系統(tǒng)中的地位因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部相關(guān)責(zé)任中心人員在預(yù)算管理委員會占有很大的比例，在制定預(yù)算草案的過程中，一定要結(jié)合相應(yīng)的政策，不得有任何出入，預(yù)算草案一直到正式預(yù)算編制出來，這個過程不僅有著一定的復(fù)雜性，而且還存在著一定的專業(yè)性，所以，針對預(yù)算的編制匯總需要由一個專業(yè)性的機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，而且對于日常管理事物也要進(jìn)行相應(yīng)的處理。而財(cái)務(wù)部門就是主要負(fù)責(zé)預(yù)算控制的部門。在企業(yè)預(yù)算控制實(shí)踐中，很多企業(yè)的預(yù)算控制都是通過財(cái)務(wù)部門進(jìn)行完成和實(shí)行的，這樣的話，每個部門之間的利益關(guān)系肯定會受到一定的影響，而且預(yù)算控制系統(tǒng)的權(quán)威性也會在一定程度上有所降低，造成各個部門在實(shí)際工作中對預(yù)算沒有切實(shí)遵循而造成預(yù)算約束軟化。

五、結(jié)語

總而言之，制度規(guī)范一旦健全和完善，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制就應(yīng)該在企業(yè)中引起足夠的重視，并且同時還要將財(cái)務(wù)預(yù)算的差異分析、執(zhí)行和考核作為重點(diǎn)。只有這樣，財(cái)務(wù)預(yù)算管理才能夠真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，保險企業(yè)的管理水平才能在這個基礎(chǔ)上得到一定的發(fā)展和進(jìn)步，并且利潤的增大也有所實(shí)現(xiàn)。