鐵路施工財(cái)務(wù)管理完善

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財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃和控制的管理活動(dòng)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理越來越為人所重視，成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心，其目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)是一致的。眾所周知，企業(yè)是以贏利為目的的，可觀的利潤(rùn)水平是企業(yè)不懈的追求，不斷提高獲取利潤(rùn)的能力是企業(yè)永恒的主題。

在此前提下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也應(yīng)圍繞著提高獲利能力、合理配置和有效利用企業(yè)的資源，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的增值，樹立良好的企業(yè)形象等方面展開。然而，當(dāng)前的鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理尚未達(dá)到這樣的程度。作為國(guó)家壟斷性行業(yè)的鐵路企業(yè)，相對(duì)其它行業(yè)而言，其市場(chǎng)化進(jìn)程較為靠后，政府的直接管理較多。許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要是圍繞著完成各項(xiàng)考核指標(biāo)來開展。伴隨企業(yè)改革的進(jìn)一步深化，為了適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的需求，鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)思想等將發(fā)生極大的變革。傳統(tǒng)的指標(biāo)式管理方式，終將被新的財(cái)務(wù)管理方式所代替。

然而多年來，在鐵路企業(yè)中，其較深刻的計(jì)劃性特征在人們心目中產(chǎn)生了根深蒂固的影響，圍繞著完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)展開企業(yè)的生產(chǎn)和管理(也包括財(cái)務(wù)管理)已成為很多鐵路企業(yè)習(xí)慣的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在此前提下，財(cái)務(wù)管理也僅僅是圍繞如何確保完成計(jì)劃指標(biāo)來開展，而忽視了更多的工作內(nèi)涵。實(shí)踐表明，在國(guó)企改革不斷深人、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)機(jī)制漸趨完善的今天，面對(duì)鐵路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益日趨下滑的局面，財(cái)務(wù)管理方面受到了空前的挑戰(zhàn)，而財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，確實(shí)有其不盡人意之處。

首先，某些財(cái)務(wù)管理形同虛設(shè)。鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)很單一，除了運(yùn)輸及運(yùn)輸相關(guān)的生產(chǎn)以外，其他的開拓性經(jīng)營(yíng)很少，很大程度處于封閉、半封閉和壟斷狀態(tài)。同時(shí)，鐵路部門對(duì)路外投資成功的也很少，究其原因固然有人為因素，但現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理狀況是造成這種被動(dòng)局面的因素之一。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門不參與或是根本不知道企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策，只負(fù)責(zé)記帳、算帳，直到需要收付款時(shí)才開始接觸，這種情況根本談不上財(cái)務(wù)管理，更無法提及財(cái)務(wù)管理應(yīng)發(fā)揮的作用。

其次，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理工作提出了很多新問題。例如應(yīng)收帳款數(shù)額的不斷增加，直接影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，成為企業(yè)前進(jìn)的一大阻力。

不再是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)一統(tǒng)天下的今天，企業(yè)之間的商品交換、勞務(wù)輸出等涉及到的資金，由于主、客觀因素的影響，往往形成應(yīng)收帳款、更有甚者形成難以清回的呆、死帳。在近些年的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)收帳款的問題已日漸突出。在關(guān)注企業(yè)的產(chǎn)值、利潤(rùn)的同時(shí)，大量的應(yīng)收帳款已無聲無息地給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來了極大的困難，不僅使企業(yè)生產(chǎn)受到限制，被應(yīng)收帳款拖垮的企業(yè)也為數(shù)不少。

因此，加大清理應(yīng)收帳款力度，盡可能地消除其對(duì)企業(yè)的束縛，將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的新課題。

三是大數(shù)額的庫存物資，在占用企業(yè)資金的同時(shí)，也成為企業(yè)發(fā)展的包袱。按以往的觀念，雄厚的物資儲(chǔ)備是企業(yè)再生產(chǎn)的保障，是企業(yè)值得夸耀的家當(dāng)。然而，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的前提下，企業(yè)庫存物資數(shù)額越大，說明其周轉(zhuǎn)越緩慢，逐漸形成積壓物資。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，長(zhǎng)期積壓的物資逐漸被不斷涌現(xiàn)出的新型產(chǎn)品所替代，一些物資迅速被淘汰或禁止使用，由此不僅虛增了企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，而且將給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)損失。因此，降低庫存含量、加速物資周轉(zhuǎn)、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的又一重要工作。

產(chǎn)值、利潤(rùn)的硬性指標(biāo)，在計(jì)劃體制時(shí)期只要肯干是不難完成的。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日趨發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)任務(wù)不斷地受到各方?jīng)_擊，產(chǎn)值、利潤(rùn)逐年遞增的理想狀態(tài)，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中已難實(shí)現(xiàn)。

但是，在一些來自于企業(yè)內(nèi)外的主客觀因素的影響下，一些不誠(chéng)實(shí)的企業(yè)作出了虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，這也是造成經(jīng)濟(jì)秩序混亂、社會(huì)誠(chéng)信度降低的原因之一，更是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的警示。

綜上所述，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不能夠只是為了企業(yè)完成產(chǎn)值、利潤(rùn)指標(biāo)展開，隨著鐵路企業(yè)市場(chǎng)化進(jìn)程的加快，競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的不斷深人，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要逐步實(shí)踐以贏利為目的的宗旨，這里的“贏利”，不僅僅指產(chǎn)值、利潤(rùn)指標(biāo)的完成，更重要的是如何調(diào)動(dòng)各種贏利手段，使企業(yè)在現(xiàn)有配置的基礎(chǔ)上獲得最大限度的利潤(rùn)額。為此，

一、要充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用，建立適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理從圍繞著經(jīng)營(yíng)指標(biāo)展開，到逐漸發(fā)展成為以贏利為目標(biāo)的過程，就是鐵路企業(yè)逐步建立適應(yīng)市場(chǎng)化管理的過程，從而形成真正獨(dú)立的企業(yè)財(cái)務(wù)體系。財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，要積極參與企業(yè)的籌資管理、投資管理等方面的決策工作。籌資管理中要以“支持必需，降低成本，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)”為原則，借錢不是越多越好，借錢的目的是投資，投資的風(fēng)險(xiǎn)直接關(guān)系著籌資的風(fēng)險(xiǎn)，籌資的利息及本金能否按期償付是籌資決策中需認(rèn)真考查的，既要考慮籌資的途徑，又要分析權(quán)益性籌資和負(fù)債性籌資的利弊，適當(dāng)選擇。投資管理應(yīng)以“體現(xiàn)收益性，保證安全性”為原則:，企業(yè)生存和發(fā)展的前景，很大程度上取決于投資管理水平，投資在企業(yè)中的作用大有“成也蕭和，敗也簫和”之勢(shì)，成功的投資可以為企業(yè)創(chuàng)利增效，而失敗的投資則可能斷送企業(yè)的前途。因此，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中對(duì)投資方向、投資規(guī)模、投資期限、投資組合等要經(jīng)過反復(fù)多次的測(cè)評(píng)工作。投資管理將作為財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)的監(jiān)督部門也將廣泛地參與到企業(yè)的投資活動(dòng)中來。

二、應(yīng)該重視的幾個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)

1.存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售成本與平均存貨的比率，該指標(biāo)能夠較好地監(jiān)督企業(yè)購人存貨、投人生產(chǎn)、銷售收回各環(huán)節(jié)的管理狀況。存貨周轉(zhuǎn)的越快，說明企業(yè)的存貨轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或應(yīng)收帳款的速度越快，企業(yè)的變現(xiàn)能力越強(qiáng)。以往庫存物資大量積壓，存貨周轉(zhuǎn)率下降，由于沒有影響到產(chǎn)值、利潤(rùn)指標(biāo)，所以沒有給予相應(yīng)的重視，也沒有采取可行的措施，致使積壓物資越來越多。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)將此指標(biāo)作為一個(gè)重要的評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)，使存貨管理在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)進(jìn)行的同時(shí)，盡可能少占用經(jīng)營(yíng)資金，提高資金使用效率，及時(shí)處理庫存物資，增強(qiáng)企業(yè)活力。

2.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收人與平均收帳款的比率。該指標(biāo)能夠很好地說明企業(yè)應(yīng)收帳款流動(dòng)的速度。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)資金周轉(zhuǎn)越快，資金管理水平越高。相反，大額的應(yīng)收帳款隨時(shí)都有可能給企業(yè)造成風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)在，很多企業(yè)被呆、死帳困擾，甚至壓垮，盡管應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率的計(jì)算受到一些客觀因素的影響，有時(shí)有失真情況，但是該指標(biāo)足以作為企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)警系統(tǒng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不能小視它，應(yīng)區(qū)分不同情況加以分析、解決。

3.凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率是企業(yè)的利潤(rùn)與平均凈資產(chǎn)(資產(chǎn)與負(fù)債的差額)的比率，反映企業(yè)凈資產(chǎn)的獲利能力，也就是企業(yè)真實(shí)的獲利水平。盡管負(fù)債經(jīng)營(yíng)被很多人認(rèn)可，但在財(cái)務(wù)管理方面這一指標(biāo)非常重要，借助它不僅能夠分析出影響利潤(rùn)高低的因素，而且可以有針對(duì)性地尋找到解決問題的辦法。

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)只有一個(gè)，那就是“贏利”。但圍繞這一目標(biāo)的財(cái)務(wù)管理工作是全面而廣泛的，鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理也將以此為方向，盡快地完成管理模式的改變，為現(xiàn)代化企業(yè)的建立奠定良好的基礎(chǔ)。