內部審計在現代財務管理的運用

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摘要:內部審計工作在現代財務管理中不斷發展進步，不僅要實現傳統審計監督作用，還要對企業經營管理和公司治理等方面實現突破、發揮價值。本文從內部審計的基本內涵、特征、分類出發，探討內部審計與企業財務管理之間的關系，以及內部審計在財務管理中發揮的作用，并提出如何優化內部審計在現代財務管理中的運用，強調大數據、人工智能在內部審計中的運用價值，基于此闡述夯實內部審計基本功的必要策略，以期在實踐中引導內審人員更好地發揮內部審計工作價值。

關鍵詞:內部審計；財務管理；審計運用

一、引言

在日益激列的市場競爭企業中，企業面臨的風險也在不斷增加，內部審計工作在企業財務管理內部控制上的作用十分顯著。內部審計制度的有效運用能夠幫助企業在市場發展中完善自身公司治理、轉型創新。實踐中，企業管理者將內部審計理念和方法融合到企業財務管理各個階段當中，促進企業財務體系良性運轉，降低內部管理風險，保障企業在規范、合法的環境中順利開展各項工作。

二、內部審計基本概述

(一)內部審計概念

企業內部審計工作從以財務導向的內部審計發展為業務導向的內部審計，再到當前以管理為導向的內部審計，總體經過了三個發展階段，其本質是為了保障企業長久穩定運行，以規范、系統的管理方法和舉措加強對內部管理活動審視和評價的管理過程，促進企業內部管理能力水平的提升，保障經營活動合法性、效益性和成長性。

(二)內部審計分類

內部審計依據其具體審計內容和審計目標又分為財務審計、內部管理審計、經濟責任審計。財務審計是針對被審計單元財務經營情況進行客觀評估，分析被審計單位資金、盈虧、損益等真實情況及經營效益合理性，分析經營結果的責任，從財務數據真實、合法的角度對企業經濟效益結果進行公平公正的判斷評議，并出具財務審計報告。同時，就企業可能存在的違法問題或損害投資者利益事實進行判斷，給出審計意見。內部管理審計是審計工作隨著時展需要而衍生的一種新興的審計方式和目標。內部管理審計旨在評估被審計單元的經營運行質量，分析被審計單元資金、組織、資源的配置均衡性和穩定性，組織運行是否高效經濟，被審計單元可能面臨的風險點預測，并就如何提高企業風險管控能力給出建議。經濟責任審計是指對履職期間負責領導指揮企業經營活動的法定代表人或實際管理責任人個人履行職務情況進行審核評估，判斷被審計人員在履職期間是否存在失職行為，根據審計結果來做出客觀的評價。

(三)內部審計特征

1.制約性。內部審計工作能夠幫助企業發現組織和個人的違法違紀行為，規范企業運行秩序，督促組織和個人遵守國家法律法規、履行企業管理制度和章程，避免違規違紀行為發生，降低企業運行管理風險。對于已發生的違規違紀行為，通過內部審計及時發現、快速消除影響。2.預防性。企業審計部門對審計內容要形成標準匯編，對于戰略管理、制度建設與執行、重大項目決策以及日常合同管理、資產管理、采購管理、安全管理、檔案管理等工作建立審計內容及原則，明示各項經營活動管理紅線。企業內部審計工作通過組織審計制度、審計工作宣貫在企業發展中形成穩定的內部控制輸出，通過宣貫審計要求及審計結果的問責機制，維護企業財經紀律并防范內部管理風險。3.監督性。企業通過離任審計制度、經濟責任審計制度來強化領導干部的履職行為，避免違法違紀行為發生，保障企業合法利益。同時，企業內建立完善的內部審計機制，便于企業定期或不定期地檢查、揭發企業運行中存在的風險，及時剔除不利因素、尋找解決途徑，促進企業內部持續平穩運轉。4.建設性。隨著市場環境瞬息萬變，企業在改革創新中需要迅速掌握內外部信息資源以便做出更加科學合理的決策。內部審計能夠就企業當前存在的問題、財務質量、企業管理等方面提出建設性的整改意見，并致力于為公司治理剔除不利因素，優化企業資源配置成效并尋找新的市場增長點、利潤突破點，對企業經營決策具有建設性的指導作用。

三、內部審計與財務管理之間的關系

(一)企業內部審計定位

內部審計是企業為加強對組織自身財經行為合法性、合理性做出獨立、客觀的評估而形成的一項監督評價工作。企業內部審計即包含經濟責任審計，也包括財務審計。從組織運行和個人履職兩個維度來評價企業的經營管理活動成效，包括被審計單元經營業績、資產使用效率、會計信息真實性、經營活動合規性等財務和經營問題，并形成客觀、完整、真實的內部審計結果。

(二)內部審計與財務管理關系

內部審計作為現代財務管理中一項相對獨立、專業性極強的管理內容，具有監督管控職責，是對企業財務能力、資產管理、方法評估的過程分析和結果評價，具有獨立、客觀、監督、咨詢的價值和職能。內部審計從企業財務活動和經營活動兩個方面著手，系統分析企業已發生的業務數據、財務數據，并橫向整合對比數據結果合理性、合規性，分析企業經營業績質量和風險管控能力。財務管理是企業內部公司治理和控制的關鍵，內部審計為公司治理的有效監督手段，能夠通過財務管理和內部審計的共同影響，促成良好的財經紀律體系，并督促組織和個人在經濟活動中嚴格履職、降低風險。隨著現代企業管理模式日益發展。財務管理也呈現出復雜化、成熟化，不斷為企業精準分析實際狀況、識別預判風險點、完善內部治理模式、優化組織資源配置、合理規避風險等出謀劃策。內部審計是現代財務管理中公司治理的關鍵，內部審計可以改善企業管理流程、滿足企業風險管控需要，發揮審計監督作用，為財務管理體系建設與完善提供有針對性的改善舉措和手段。

(三)內部審計在財務管理中發揮的作用

1.預測作用。內部審計對企業財務管理具有科學預測作用。審計人員通過對企業歷史財務數據、現階段經營狀況的對比分析，剔除市場、環境影響因素，分析企業管理中存在的不足和風險隱患，針對已預測的經營風險給出處理建議，系統化地檢查和預測企業管理中存在的問題并給予解決意見。2.評估作用。內部審計可以通過專業化的分析工具和方法來判斷組織當前的投融資活動是否存在風險，以及企業自身資金管理質量狀況。通過明確了解企業投融資目的、期限、方式、預期效益、當前收益等信息，結合當前財務狀況整體反饋，分析評估投融資項目經濟效益、風險水平，并對企業當前的投融資結果、財務狀況給予資金管理建議及風險評估報告。3.咨詢作用。內審人員通過對企業經營管理實際情況及資本配置情況進行整體了解，通過大數據、智能分析等方式對審計數據加以挖掘分析，結合國家法律相關條例要求，對各項財經活動合法性進行評估判斷，對企業經營決策及資產管理行為給予輔助咨詢，深化內部審計制度的執行與結果應用。

四、如何優化內部審計在企業財務管理中的運用

(一)體系化設計內審體系，完善內審模式

1.運用PDCA原理構建完整的審計工作閉環。在對單個項目開展審計工作前，內審人員可以按照PDCA管理原則對審計內容從計劃、實施、問題提出與整改、改進復核與反饋等四個步驟來逐步展開，從而加強對企業內審工作結果的應用轉化。從項目審計計劃開始，結合企業年度經營活動的節點選擇審計期間，對審計項目階段性成果的整個過程進行回顧復核，分析過程中風險內容及管理不足，作為總結參考為下一次的內審工作提供信息。對于具有典型意義的審計案例，審計人員可以針對審計重點、定向分析、結果轉化等環節進行信息提煉，以此形成PDCA循環的內部審計模式，并對審計工作質量、效率和綜合能力等方面的提升產生借鑒意義。2.持續提升內部審計結果轉化質量和效率。企業內部審計工作專業性強、獨立性高，是對企業財經活動合規性的再次審視，是企業對自身經營行為反思、糾錯的過程。審計工作幫助企業管理者對經營問題、財務問題及時發現并整改，有助于企業持續提高內部控制力和抗風險能力。為此，審計結果評估后的整改落實也成為內部審計工作閉環管理的核心。在企業審計制度中建立審計項目通報與跟蹤機制，對于內部審計結果實行定向跟蹤，逾期未整改問題計入企業績效考核并繼續跟蹤落實，增強審計結果轉化質量和效率，以此提高企業內部審計的公信度和嚴肅性。

(二)加強智能化、大數據技術在內部審計中的運用

1.財務共享模式下的內部審計。隨著數字化技術在企業管理工作中的應用逐步成熟，企業財務管理模式中應用大數據、人工智能等技術而輸出的新模式、新標準正在展現著積極的應用前景。以財務共享模式為例，企業內審工作在組織結構、人員能力、職能劃分上也隨之發生著巨大的改變。智能化內部審計工作是企業持續實現戰略規劃目標、保持高速增長的有效抓手，借助智能化技術構建起的審計分析模型，對企業財務經營活動的日常數據實時采集、處理、分析，對相關數據合理性進行預判，建立基于財務共享模式下的審計數據集成化、標準化，大大提高了內部審計工作效率和質量。2.構建智能化審計數據分析模型。在財務共享模式下，企業內部審計可采集的數據呈現出多元化、動態化、海量化的特點，要想在龐大的數據信息中獲取價值，建立基于企業內審需要的智能審計分析模型至關重要。智能審計模型可以將企業歷史數據與當期數據進行橫向對比，及時識別風險并進行風險預警、監督控制，對數據對比結果中的異常波動給予智能預判，提升風險預警識別能力。同時，基于大數據環境為企業提供經營決策上的信息支撐。

(三)豐富夯實內部審計模式中審計功能設計

1.審計預知。首先，基于企業類型及行業特點，選擇合適的審計分析方法，將企業數據與行業數據當期值、歷史值、平均值、預期值等進行對比，分析經營管理層面中的異常信息，及時對企業市場策略、盈利能力、當期效益狀況進行綜合性思考，發現潛在風險及預期發生的變化趨勢，及時識別企業面臨的風險或威脅，并對此進行審計預知，輔助管理者對當前市場趨勢和經營策略進行優化調整。企業內部審計工作一方面是糾正已發生的錯誤，另一方面是在大數據環境下及時分析行業數據、企業數據的高價值信息，識別機遇并引導經營。2.數據采集。在大數據環境下，企業經營數據、財務數據以及管理數據信息龐雜，審計人員要從大量的數據中通過智能技術挖掘決定企業經營活動開展以及經營質量效益方面的關鍵信息，包括市場競爭、對標上市企業財務報告、行業市場信息等，最終對篩選挖掘的數據信息真實性、價值性對比分析，得出審計對象的客觀評價結果。為此，審計信息的全面與否直接影響最終審計結論。審計數據主要對兩大類數據進行采集，一是企業內部的被審計數據，二是來自外部、行業對標的基準數據。這些信息數據均可從內外部取得，審計人員要保證數據獲取的直接性和可靠性，避免人為操控，通過政府公開的對外統計數據信息及第三方數據機構獲取相關基準數據，從企業內部財務報表、會計基礎信息中獲取經營業績、資產狀況相關數據，保證被審計對象獲取數據的全面性、完整性和真實性。3.數據處理。在數據采集完成后，內審人員需要對獲取的數據進行預處理并集成分析，剔除其中的無效數據、重復數據等，依據大數據平臺構建的智能審計分析模型或企業自建的審計分析方法對各類數據逐步開展分析。通過對內外部采集的基準數據與企業被審計數據對比分析，初步判斷企業當前經營管理整體水平。內部審計人員對數據逐層多維度的全面評估，客觀地了解企業經營業績質量及合理性，并形成最終的內部審計報告。

五、持續夯實企業內部審計基本功的實踐策略

(一)完善內部審計機制，健全審計相關制度

企業內部審計工作需要在健全的財務管理制度及內部審計制度下開展，一些企業內部審計工作效果甚微或流于形式，其根本原因在于缺少切實可行的制度。內部審計工作要在清晰的組織結構與工作界面下開展執行，以保持審計工作的獨立和審慎原則。其次，通過對內部審計模式逐步分解，將審計要求的數據信息采集融合到日常業務管理流程當中，從全面預算、過程管控、風險管理等方面為內部審計做出相應的準備，從根本上解決審計工作數據采集的真實性、可靠性。最后，應用具體的審計分析方法來評估數據。

(二)持續改進內部審計模式和方法

在新市場形勢和企業發展需求下，內部審計模式和方法也在復雜化、多樣化，企業管理者要理清審計目標，選擇最優的內部審計方法。其關鍵在于幾個轉變的落實。轉變事后審計為事前審計；轉變靜態審計為動態審計；轉變單一審計為多方位審計。企業開展內部審計工作可以結合自身實際情況將內部審計的目的與企業經濟效益提升目標有效融合，對內部審計分析得到的市場趨勢預判作為市場決策參考，加強經營活動事前、事中審計，及時對經濟活動中存在的問題進行整改，制定切實可行的市場策略。通過審計結果指導完善內部管理及經營活動，在內審與經營的相互磨合影響下，持續改進內部審計模式和方法，以此提升內部審計實施效果。

(三)保持審計工作的獨立性、專業性

保持審計部門的獨立性，內部審計人員要與財務部門人員保持相對獨立，組織架構設計上要盡量保證獨立的審計部門來開展內部審計工作，真正發揮內部審計的職能作用。企業審計工作的規范化、標準化，有助于管理者在內審過程中反思經營管理存在的問題，保證內部審計結果的客觀性、公正性，從而體現出公司治理結構的有效性。內部審計能夠真正服務于企業經營管理和監督管控作用。一些企業在開展內部審計工作時，雖然部門及人員相對獨立，但同一企業內部不免受感情、私人關系因素的影響，審計數據獲取相對存在間接性，無法發揮內部審計監督的價值，直接影響到內部審計工作成效和意義，企業仍要強調內部審計獨立化運作，嚴肅內部審計紀律。(四)盯牢審計整改，保障審計結果質量內審人員要轉變審計管理意識，從過去以出具審計報告為節點轉化為動態審計追蹤管理為導向，重視被審計單元對審計結論的整改進度，確保審計結果能夠轉化為效益。提前了解項目整改的風險并警示，防范風險隱患。同時，進一步優化企業的法人治理結構，強化內部審計在組織架構中的管理權限及匯報途徑，將內部審計工作落實到位，提高企業管理層對內部審計結果的重視和應用，特別是對重大項目審計結果追蹤、公司治理等內容的應用，為公司經營管理決策制定提出數據支持。

(五)構建并執行全過程的責任問責機制

在內部審計制度中建立責任問責機制，對內部審計中發現的問題按照問責標準及時問責責任人。加強對問題的整改力度，建立對審計結果評價反饋機制，被審計單元可以就審計結果提出意見或補充，主動溝通解決，樹立責任意識。以落實整改為目的，提高被審計單元對審計工作的重視程度，降低同類問題的重復發生可能性，實現以點帶面的內審效果，發揮責任問責機制事前監督作用。同時，針對內部審計結果質量進行評價，實現內部審計全過程的問責機制，強化審計結果與生產經營活動的聯動性，以內部審計促進經營效益提升，增強內部審計工作實效和質量，推動內部審計工作高標準、高質量發展。

(六)加強組織協同，創造積極的審計管理環境

內部審計工作要與人力資源、法務、財務、督查等部門條線協同作戰，對相關財務數據、業務數據、管理數據建立信息共享機制，企業內部審計報告、涉及司法途徑解決的項目進展、內部巡視督促組發現的重大問題等信息一對一共享信息，既要保持信息的獨立性、保密性，又要對異常情況或問題加快溝通效率，提速處理進度，形成風險導向型的協同審計模式。持續創造積極的內部審計環境，對年度關鍵任務項目要點、戰略規劃落實評估等重大審計內容要形成體系化的項目審計計劃，從對年度審計中披露出的風險點加以總結，指導下一年度經營計劃制定，形成內部審計經驗和案例，促進內部審計管理的良性循環提升局面。六、結語在現代企業財務管理中普及內部審計工作的價值和模式，有助于防范企業內部職務犯罪、違規違紀行為的發生，提升員工的法律意識和風險意識。員工在日常工作中自覺強化財經活動行為的規范化、標準化，增強風險識別意識和能力，保障企業生產經營活動在科學、法治的管理框架下順利開展。同時，智能化技術在內部審計工作中的滲透應用，讓財務人員、審計人員有了更廣闊的發揮空間，創新內部審計方法和流程，提升內部審計數據信息質量和處理效率，助力企業財務管理工作發展進步。

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作者：臧超 單位：云南省食品藥品監督檢驗研究院