成本核算助力企業降本增效

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一、管理思路

面對嚴峻的市場挑戰，選礦綜合廠和財務科在上級公司的統籌安排下，結合目標成本管理、對標工作及“雙提升、一改善”活動開展，提出了“加強班組成本核算、實現降本增效”的現代化管理會計項目，通過運用現代化管理的理論和方法，充分發揮班組在成本管理工作中的作用，從而有效降低鈦精礦生產成本，實現企業降本增效。主要管理思路包括以下三個方面：1.全面深入開展財務知識培訓，提升班組成本核算能力。因生產需要選礦綜合廠江南選廠鈦精礦生產線用工性質以外協為主，存在職工整體文化水平不高、流動性較大的特點。2015年，財務科針對選礦綜合廠選鈦線用工特點，開展了一系列針對車間管理人員、班組長和崗位職工的財務知識培訓。通過財務知識培訓強化職工成本意識，增強管理人員的知識水平和業務能力，從而達到提升班組成本核算能力，實現企業降本增效的目的。2.以ABC分類法分析工作重點，將財務指標分解到班組。班組是構成企業的細胞，是企業發展的基礎。如果財務指標只分解到車間，沒有到達班組，那么班組對企業發展的促進作用就不能得到充分體現，就會出現工作不能落實的現象。本項目在分析選礦綜合廠2014年成本管理工作完成情況時就發現存在安全、產量和質量上問題，班組成本管理工作不到位，執行力非常弱。為改變現狀，財務科在與選礦綜合廠溝通的基礎上，運用ABC管理法分析班組成本管理工作重點，針對我們班組的人員組成和職能分工，確定了以鈦精礦浮選藥劑成本管控為主的班組成本核算管理體系，將該項財務數據分解到班組，確定了班組成本核算重點以降低鈦精礦浮選藥劑消耗為工作目標。3.充分運用PDCA循環方法，全面推進班組成本核算工作。通過財務知識進班組活動，極大地調動了職工主動降低生產成本的積極性；同時通過分解財務指標到班組，為班組降低生產成本提供了依據和標準，增強了班組執行力。但是，班組成本核算是一個完整的管理體系，只有技能培訓和活動目標是遠遠不夠的，必須按照PDCA循環的方法全面開展班組成本核算，從成本管理制度、成本控制、成本跟蹤、成本分析及員工激勵各方面全面開展工作，才能最終實現班組成本核算目標，建立完整的班組成本核算體系。

二、管理措施

1.運用ABC分類法，深入開展成本分析。2015年年初，組織選礦綜合廠及有關科室、部門針對2014年選礦綜合廠在生產成本控制和班組成本核算方面存在的問題，財務科組織相關管理人員運用ABC分類法進行成本分析，提出問題，找到解決方法并制定整改措施。每月初通過“早會”形式對選礦綜合廠上月生產成本進行通報，分析班組成本核算工作中存在的問題。財務人員定期參加選礦綜合廠生產班組月度生產總結會議，檢查班組成本核算工作完成情況，解決班組在工作開展中存在的問題。通過分子公司間相互學習、相互借鑒的方式來提升班組成本核算水平，對生產中面臨的困難進行討論，找出影響生產成本的主要因素，以達到降本增效的效果。2.明確成本目標，深度分解財務指標。班組成本核算中一個最大的問題就是班組不知道成本目標，不能通過成本目標去量化崗位職工的降耗工作，更多的就是以口頭上的降耗通知、以降耗意識去推動工作，最終導致我們的成本管理工作出現目標不明確、成本波動大和班組成本核算工作推進緩慢的現象。因此，一個具有深度、可執行的成本目標，對我們的班組成本核算和產品降耗具有巨大的推動作用。2015年初，通過深入開展成本分析，找到了選礦綜合廠在成本控制和班組成本核算工作中存在的問題、面臨的困難和取得的成效，結合興茂公司年度生產經營目標和選礦綜合廠成本管理重點，財務科將年度目標分解到車間，同時指導選礦綜合廠根據班組成本核算開展情況將年度降耗重點確立為鈦精礦浮選藥劑降耗。3.擴大財務知識宣貫，提升班組成本意識。選礦綜合廠鈦精礦生產線位于選礦綜合廠江南選廠，于2013年9月30日完成技改并投入運行，班組日常生產管理以外協人員為主，存在著職工整體水平不高、流動性較大的特點，在管理上存在較大困難。因此，財務科針對選礦綜合廠選鈦線用工特點，開展了以提高班組長財務知識為主，職工財務知識宣講為輔的財務知識進班組活動，期間主要開展了以下幾個方面工作：（1）2015年年初，召開興茂公司2014年班組成本核算經驗交流會，在車間班組成本核算管理工作經驗交流的基礎上對相關財務知識進行宣講，增強管理人員財務知識，提升管理能力。（2）多次通過專題學習的形式對車間管理人員、班組長和班組骨干進行財務知識培訓，增強成本意識，提升管理水平。（3）安排財務人員參加車間、班組生產會議，解決基層組織在成本管理中存在的問題。（4）指導基層組織完善班組成本核算基礎臺賬、設立班組成本公示板、制定成本管理制度及考核體系，讓財務人員融入到日常成本管理工作中去，全面參與完善選礦綜合廠車間、班組成本管理體系工作。（5）財務科積極配合選礦綜合廠開展鈦精礦降耗攻關，安排專職財務人員對攻關工作進行財務指導。（6）財務科積極配合選礦綜合廠制定班組成本核算考核辦法，對每項浮選藥劑單耗進行控制，限定流程參數，控制鈦精礦產量、質量和成本。通過相關活動的開展，職工成本意識、管理人員知識水平和業務能力得到了很大提升，為降本增效工作創造了一個良好的外部環境。4.以班組成本核算為核心，統籌設備改造和工藝優化班組成本核算只是一種管理手段，對成本管理和降本增效工作具有極大的促進作用，但生產中存在的具體問題就必須通過設備改造和工藝優化解決。2015年財務科積極參與選礦綜合廠設備改造和工藝優化方案討論，從財務角度分析方案的優缺點，提出意見和建議。

三、實施效果

在整個選礦行業不景氣的大環境下，通過本次現代化管理項目實施，創新了財務管理模式，充分發揮了財務人員在企業成本管理中的專業作用，全面提高了基層生產班組的成本意識；通過財務指標層層分解，做到了人人肩上有責任，同時通過充分運用PDCA循環，增強了班組成本控制能力，有效的減少了浮選藥劑消耗，降低了生產成本，為興茂公司降本增效工作做出了較大貢獻。通過項目實施，選礦綜合廠鈦精礦生產成本大幅下降，其中浮選藥劑降幅更為明顯，降幅達到17.55%。五、結語班組成本核算不是一個一步到位的過程，是一個互動、循環、糾偏的過程，不斷通過PDCA四個步驟的循環逐步完善和落實；班組成本核算的最終目的并不是單純地進行成本指標控制，而是促進企業與員工的共同成長。通過成本核算發現問題、改進問題，找到差距進行提升，最后達到雙贏。

作者:付萍 單位:攀鋼集團礦業公司