淺談財(cái)務(wù)共享中心風(fēng)險(xiǎn)控制研究

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[摘要]在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，企業(yè)信息化的核心是實(shí)現(xiàn)數(shù)字化的轉(zhuǎn)型。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，是企業(yè)進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型的必由之路。本文就財(cái)務(wù)共享中心風(fēng)險(xiǎn)控制問題展開了研究,主要從財(cái)務(wù)共享中心的功能、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)、產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因及解決風(fēng)險(xiǎn)的策略四個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)分析，使其具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，為財(cái)務(wù)共享體系的整體發(fā)展建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)共享中心；風(fēng)險(xiǎn)控制；對(duì)策

1財(cái)務(wù)共享中心的功能

一般企業(yè)都設(shè)有獨(dú)立于其他部門之外的財(cái)務(wù)部門和單獨(dú)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)。在發(fā)展過程中發(fā)現(xiàn)，隨著規(guī)模地?cái)U(kuò)大，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不能及時(shí)準(zhǔn)確地了解各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)體系較為渙散，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在人力和辦公費(fèi)用上開支過高，各個(gè)地方的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能及時(shí)共享，也導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，這些問題促使了企業(yè)開始嘗試把下屬各子公司的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，特別是低附加值高重復(fù)性的工作進(jìn)行歸集，再由獨(dú)立于各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)共享中心統(tǒng)一地對(duì)各個(gè)子公司業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，財(cái)務(wù)共享中心應(yīng)運(yùn)而生。財(cái)務(wù)共享中心是企業(yè)發(fā)展到一定程度的產(chǎn)物，這種新型的財(cái)務(wù)管理模式受到了許多跨國(guó)公司和國(guó)內(nèi)大型企業(yè)的青睞，并迅速推廣了起來。其功能優(yōu)勢(shì)明顯，匯集企業(yè)財(cái)務(wù)工作，提高工作處理效率。

1.1實(shí)施內(nèi)部控制功能

可以保證財(cái)務(wù)共享中心的財(cái)務(wù)流程合規(guī)性、提供信息及時(shí)性和準(zhǔn)確性，提高效率降低非核心部門的業(yè)務(wù)成本，使得企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)更加明顯，有自己的發(fā)展空間。

1.2營(yíng)造良好財(cái)務(wù)環(huán)境功能

財(cái)務(wù)共享中心可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略制定相應(yīng)的目標(biāo)和規(guī)則，以規(guī)范企業(yè)員工的行為，經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間的培養(yǎng)，優(yōu)化了企業(yè)的財(cái)務(wù)大環(huán)境，形成良好氛圍，財(cái)務(wù)人員處理業(yè)務(wù)更加得心應(yīng)手，從環(huán)境上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估功能

以財(cái)務(wù)共享中心為主體導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)流程和往來賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，同時(shí)參照積累的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于容易發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)應(yīng)該標(biāo)記重點(diǎn)，以此為依據(jù)制定相應(yīng)解決方案。

1.4風(fēng)險(xiǎn)控制功能

財(cái)務(wù)共享中心對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制，財(cái)務(wù)部門對(duì)制度進(jìn)行整改，發(fā)揮監(jiān)督職能，提高相關(guān)業(yè)務(wù)的處理時(shí)間，縮短交易發(fā)生與處理的時(shí)間差，提高了整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)水平。

2財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

財(cái)務(wù)共享中心具有復(fù)雜性和系統(tǒng)性的特點(diǎn),受企業(yè)自身?xiàng)l件限制,在引進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心時(shí)具有一定風(fēng)險(xiǎn)，具體包括流程管理風(fēng)險(xiǎn)、電子數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)、請(qǐng)購(gòu)與審批環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)、收款環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)、人員流失風(fēng)險(xiǎn)等。

2.1流程管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在引進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心以前有一套適合本企業(yè)發(fā)展的流程，其原有流程不適用于已建立了財(cái)務(wù)共享模式后的企業(yè)，無論是流程再造方面還是流程管理風(fēng)險(xiǎn)方面，問題都隨之凸顯。一方面流程設(shè)計(jì)不合理將導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享中心的服務(wù)效率低下，嚴(yán)重時(shí)會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率造成不可小覷的影響，另一方面財(cái)務(wù)共享中心的復(fù)雜性需要母公司對(duì)各個(gè)子公司的權(quán)利進(jìn)行回收，導(dǎo)致員工工作量增加。主要原因是企業(yè)固有模式下各子公司具有單獨(dú)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理的職權(quán),可以獨(dú)立進(jìn)行決策,在處理相同業(yè)務(wù)時(shí)流程可能存在差異，但財(cái)務(wù)共享中心模式下不允許差異化處理,因此在引進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心的過程中易造成企業(yè)內(nèi)部的混亂。

2.2收款環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)

在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，對(duì)應(yīng)收賬款的回收是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要組成部分，它直接決定著企業(yè)銷售戰(zhàn)略制定的是否合理、整個(gè)操作體系的完善程度和新產(chǎn)品研發(fā)、推廣及銷售是否能順利進(jìn)行。收款環(huán)節(jié)若出現(xiàn)問題，可能會(huì)導(dǎo)致票據(jù)管理不善和銷售回款不利，同時(shí)造成有章無循、有據(jù)無依、執(zhí)行力度減弱、人為因素影響巨大的不良效果，部分行業(yè)性質(zhì)決定了其資金回收的不確定性比其他行業(yè)大，所以產(chǎn)品是否能成功在市場(chǎng)上運(yùn)用，影響的因素有很多，風(fēng)險(xiǎn)很大。

2.3請(qǐng)購(gòu)與審批環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)下屬的各個(gè)公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展目標(biāo)上差異化明顯，整體上存在采購(gòu)申請(qǐng)制度不合理、需求采購(gòu)申請(qǐng)不合理、審批制度不合格三大問題，同時(shí)在請(qǐng)購(gòu)和審批上的不規(guī)范和隨意性，很可能導(dǎo)致企業(yè)銷售結(jié)構(gòu)的不合理，最終使得企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)外部融資，周轉(zhuǎn)運(yùn)營(yíng)困難，損害企業(yè)聲譽(yù)。

2.4人員流失風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)共享中心將易于操作且工作量大的會(huì)計(jì)工作集中處理，重復(fù)性的機(jī)械操作極易產(chǎn)生疲倦化心態(tài)，在一定程度上會(huì)降低業(yè)務(wù)員的工作積極性，單一以及過于簡(jiǎn)單的特性，不利于財(cái)務(wù)人員提升專業(yè)技能與制定未來的發(fā)展規(guī)劃，極易發(fā)生人才流失。而為了彌補(bǔ)該崗位的空缺，又需要招聘相應(yīng)的人員，招聘、培訓(xùn)、挖掘人才都會(huì)相應(yīng)提高的成本，為了控制費(fèi)用，財(cái)務(wù)共享中心會(huì)降低對(duì)員工的質(zhì)量要求，用普通財(cái)務(wù)人員代替高水平財(cái)務(wù)人員，工作范圍也只需要員工熟練掌握自己負(fù)責(zé)的部分，對(duì)于個(gè)體員工來說，看不到職業(yè)發(fā)展的前景。同時(shí)財(cái)務(wù)人員的能力得不到體現(xiàn)，都只熟悉部分工作領(lǐng)域，對(duì)整個(gè)工作無從下手，提升自身素質(zhì)的個(gè)人意愿不夠強(qiáng)烈，人員流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)增大。

2.5互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)

互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上報(bào)賬及支付的操作系統(tǒng)，但財(cái)務(wù)人員的操作水平、安全意識(shí)存在差異，互聯(lián)網(wǎng)硬件配置、安全措施不到位，資金信息的處理、存儲(chǔ)和傳遞又都集中在開放的局域網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，同時(shí)財(cái)務(wù)信息資源又存在共享和復(fù)雜的特性，導(dǎo)致職責(zé)無法明確分工，人員不能相互監(jiān)督，企業(yè)重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以被不留痕跡的篡改、截取和泄露。

3財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

3.1有效流程較少，信息系統(tǒng)不完善

企業(yè)的業(yè)務(wù)流程目前處于一個(gè)初級(jí)階段，各個(gè)子公司自身都有不同的特點(diǎn)，需要將一些非增值流程與無效流程取消，并增加有效流程，可能會(huì)對(duì)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，一旦涉及到業(yè)務(wù)量增大，阻力必然會(huì)凸顯，導(dǎo)致流程管理推進(jìn)速度緩慢。流程風(fēng)險(xiǎn)影響著整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)及審批、收款環(huán)節(jié)同時(shí)受到影響，信息傳遞存在漏洞，不能有效地提高效率、降低成本，與企業(yè)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)操作不相吻合，始終停留在初級(jí)階段，缺少對(duì)互聯(lián)網(wǎng)單獨(dú)實(shí)施管控的部門，互聯(lián)網(wǎng)安全知識(shí)普及度低，缺乏必要的監(jiān)督，放松對(duì)網(wǎng)上操作業(yè)務(wù)的稽核，造成了一定的漏洞和數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)。

3.2缺乏有效監(jiān)督，業(yè)務(wù)吻合度低

無論是各部門之間的業(yè)務(wù)往來，還是網(wǎng)上財(cái)務(wù)系統(tǒng)的操作，都未設(shè)有專業(yè)的監(jiān)督人員和機(jī)構(gòu)對(duì)重要的部門及操作環(huán)節(jié)進(jìn)行三方管控，導(dǎo)致企業(yè)后續(xù)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)無法有效進(jìn)行。由于財(cái)務(wù)共享中心整體規(guī)模較小，沒有針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況更新系統(tǒng)，導(dǎo)致賬款業(yè)務(wù)之間不能吻合，財(cái)務(wù)信息錄入錯(cuò)誤，操作流程混亂，例如，發(fā)生的部門欠款若缺乏專人的跟蹤管理，可能會(huì)變成呆賬、壞賬，后面影響企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)，收款過程中若存在舞弊或者私吞貨款的行為，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益會(huì)因此受損。

3.3業(yè)務(wù)量繁重單一，能力提升受限

財(cái)務(wù)共享中心的系統(tǒng)操作程序容易掌握，繁重的業(yè)務(wù)工作量讓部分資歷少的員工毫不猶豫地選擇跳槽或辭職重新制定人生規(guī)劃，即便企業(yè)可以妥善處理新老員工的工作交接問題，但實(shí)際上對(duì)于新員工而言，學(xué)習(xí)時(shí)間上過于倉促，領(lǐng)悟到的只是業(yè)務(wù)流程和一般情況，如果遇到特殊狀況時(shí)，新員工并不能進(jìn)行妥善的處理，會(huì)給帶來了一定的流程風(fēng)險(xiǎn)與人才流失風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)也無法在人員流動(dòng)率較高的情況下，對(duì)每個(gè)員工的業(yè)務(wù)能力和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)進(jìn)行準(zhǔn)確掌握。

4控制財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心上述的缺陷，可以采取針對(duì)性的措施，從風(fēng)險(xiǎn)控制上進(jìn)行防范。

4.1建立增值有效流程，加強(qiáng)系統(tǒng)監(jiān)管力度

企業(yè)管理高層應(yīng)充分考慮各子公司在業(yè)務(wù)上的共性和個(gè)性,通過合理方式促進(jìn)各子公司業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)共享中心模式相適應(yīng),避免出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的混亂，有效防范財(cái)務(wù)共享中心模式下流程管理帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高業(yè)務(wù)的處理和執(zhí)行效率，并實(shí)時(shí)更新企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)流程，同時(shí)《財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心財(cái)務(wù)工作規(guī)范指南》，在業(yè)務(wù)流程暢通且規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)控制體系有效進(jìn)行的前提下，精簡(jiǎn)了財(cái)務(wù)人員的工作量，降低壓力，優(yōu)化并提升了業(yè)務(wù)流程的處理效率。企業(yè)應(yīng)定期組織思想?yún)R報(bào)，對(duì)紙質(zhì)版文件的遺失作出處罰政策。其次優(yōu)化企業(yè)網(wǎng)絡(luò)大環(huán)境，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管，定期對(duì)網(wǎng)上財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)升級(jí)，嚴(yán)防電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露。企業(yè)各子公司的會(huì)計(jì)憑證均由財(cái)務(wù)共享中心統(tǒng)一編制，建立上下級(jí)管理制度，先由與憑證編制無關(guān)的同級(jí)別人員進(jìn)行交叉復(fù)核后，報(bào)上一級(jí)進(jìn)行審批，環(huán)環(huán)監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性。

4.2強(qiáng)化票據(jù)管理制度，合理利用職能

應(yīng)收票據(jù)由獨(dú)立于業(yè)務(wù)操作的人員進(jìn)行保管，對(duì)票據(jù)的管理及網(wǎng)上業(yè)務(wù)的管理制度應(yīng)當(dāng)做具體了解，要結(jié)合銷售政策與信用政策，明確應(yīng)收票據(jù)受理范圍，對(duì)往來匯票的真實(shí)性、合法性應(yīng)當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)審查，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，優(yōu)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理流程。嚴(yán)格區(qū)分并明確收款責(zé)任，建立合理的獎(jiǎng)勵(lì)、責(zé)任追究和處罰制度，對(duì)屢次催收無效的應(yīng)收賬款可采用法律手段予以解決。

4.3完善請(qǐng)購(gòu)制度，優(yōu)化審批流程

企業(yè)對(duì)相關(guān)部門或相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序做出合理規(guī)范后，各部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際需求與企業(yè)目標(biāo)準(zhǔn)確編制需求計(jì)劃，建立兩人以上互相監(jiān)督采購(gòu)制度和嚴(yán)格的審批制度，對(duì)不符合規(guī)定要求的采購(gòu)申請(qǐng)予以拒絕。

4.4建立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，實(shí)施激勵(lì)制度

企業(yè)應(yīng)對(duì)員工實(shí)施考核，通過計(jì)分的方式，對(duì)每位員工的工作進(jìn)行打分，提高員工的積極性和參與度，年末對(duì)優(yōu)秀員工進(jìn)行物質(zhì)激勵(lì)，例如提高薪酬、職務(wù)提升等，另外可以在財(cái)務(wù)共享中心里加入對(duì)員工工作量的統(tǒng)計(jì)功能，并設(shè)置搶業(yè)務(wù)模式，加強(qiáng)同崗位的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)，有利于進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)工作的效率和質(zhì)量，也有助于發(fā)現(xiàn)人才，提升其職位。

5結(jié)語

目前，企業(yè)的快速發(fā)展讓引進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心成為共同需求，但在建立的同時(shí)也遇到了挑戰(zhàn)，所以企業(yè)需要不斷的轉(zhuǎn)型、擴(kuò)大規(guī)模，以適應(yīng)財(cái)務(wù)共享中心模式下的操作流程，而風(fēng)險(xiǎn)的有效控制應(yīng)作為重點(diǎn)觀察對(duì)象，風(fēng)險(xiǎn)控制較好，可以建立有效的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心運(yùn)營(yíng)體系，進(jìn)而能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理上的目標(biāo)。總體而言，財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)營(yíng)過程中伴隨著潛在風(fēng)險(xiǎn)，需要不斷完善，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)，積極運(yùn)用最新技術(shù)，推動(dòng)企業(yè)的良好發(fā)展，謀取利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益，在激流勇進(jìn)的競(jìng)爭(zhēng)時(shí)代中屹立不倒。

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作者:陶杏子 宋媛媛 單位:武漢工程大學(xué)管理學(xué)院