企業加強內部控制與風險管理探究

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摘要：在企業的現代化發展進程中，內部控制是重要的產物，加強對其建設有利于完善現代企業制度，促進企業的健康發展。而提高對風險的管理水平，能夠幫助企業規避風險，減少損失，從而保證企業的資金安全。為此，本文首先敘述了企業內部控制與風險管理的不同之處。其次，分析了企業內部控制與風險管理方面存在的問題，以及其中的原因。最后，為了提升企業的管理水平，提出了相關完善措施。

關鍵詞：企業內部控制；風險管理；內部控制制度體系

風險控制與企業風險管理的目的，都是為了企業更好地可持續性經營，二者之間既相互獨立又是緊密聯系在一起的。風險管理側重于對于企業經營過程中的具體經營活動內外部情況展開監督，通過經營活動各環節的風險管理，可以及時發現企業經營過程中的風險，并在最短的時間內與管理部門以及工作人員商討出解決方案，致力于在最短的時間內及時地把問題解決，或者將問題產生的不良影響控制在最低范圍內。內部控制側重于對于企業在一定時期目標內，經營活動的完成情況，主要在事后和項目執行內著重行使權利。風險管理側重于預防和控制風險，立志于盡可能地把影響企業可持續性發展的不良因素，通過科學的方法和技巧來進行解決，簡單而言，風險管理更像是公關，注重于幫助企業化解或者減少危機，獲得更大的利益。而內部控制側重于企業經營過程中的管理實際，以管理制度為依托，對企業的內部經營活動行使監督權力，但其通常無法預測企業經營風險，也不能突破企業的管理制度去行使權利。

一、企業內部控制與風險管理方面存在的問題

（一）內部控制對控制環境缺少關注。內部控制注重于企業內部經營中各種經營活動的監督，以及內部經營中存在的各種風險進行及時的解決，可以說內部控制制度，對于企業的發展有著十分重要的長遠性意義。我國內部控制制度的發揮，主要是圍繞著會計控制來開展的，因為企業認為財務部門關乎企業的生存與發展，在企業經營過程中，是不可忽略的內部機構。良好的內部控制，需要有良好的內部環境，良好的內部環境可以推動企業更好地開展內部控制工作，反之相反。例如，許多企業建立了內部控制制度，以及相關的監督機構，但由于監督機構人員由董事會控制，因此在很大程度上不能充分發揮內部控制監督權利。（二）內部控制體系不完善，監督工作不到位。內部控制主要針對的是公司各部門中層管理者以及員工的內部經營活動監督，并且內部控制監督機構，是受高層管理者的委托，以內部控制相關管理制度為依托開展內部控制監督活動。基于內部控制產生這一特征，通常內部控制對于高層管理者，缺乏監督以及制約能力，導致內部控制權力的行使受到制約，一旦高層管理者做出對企業可持續性經營產生風險隱患的決策，而內部控制相關部門卻因為權力的制約，而無法幫助企業杜絕和減少風險隱患，就會對企業的可持續性經營在日后產生一定的影響。簡而言之，內部控制制度，缺乏對高層管理者的有效監督，從而無法完全杜絕企業內部產生的風險隱患。（三）風險管理水平有待于提升。目前，由于我國企業采用現代化管理模式較晚，導致我國企業風險管理意識、水平、手段等處于落后階段。有許多企業尚未認識到風險管理思想，對于企業經營過程中的重要性，而是在企業發展的過程中，注重利益以及生產的拓展，忽視了對于風險管理的重視，導致許多決策為企業未來的經營埋下了風險隱患。一些企業認識到風險管理思想的重要性，但由于缺乏科學的理論指導，從而風險管理意識并沒有完全地融入企業的管理過程中，甚至有些企業融合過于生硬，導致員工產生對風險管理的抵觸情緒，使得風險管理并不能能在企業的經營過程中有效地發揮，進而幫助企業達到又好又快發展的目標。（四）風險管理信息系統不完善。1.多強調傳統的內部控制風險。企業在進行內部控制風險管理的過程中，過多著重于企業內部經營中的風險，而忽略了外部風險的影響。影響企業持續性經營的因素，主要有內部和外部兩大因素構成，企業內部控制忽略了外部的風險監督。外部風險監督有利于內部控制之外，會使得企業的內部控制監督缺乏有效性，不能全面地分析企業的經營風險。2.風險管理信息系統不完善。目前，我國并沒有建立針對各行業的風險管理信息系統，把風險管理信息進行綜合性的收集，來進行各行業有針對性的共享，幫助企業獲得更多有效性高的數據。在數據上的擴展，對于企業的風險控制管理來說至關重要。風險管理是建立在數字的基礎上，根據對數字的歸納總結，從而挖掘出對企業經營有潛在性風險的影響因素。

二、企業加強內部控制與風險管理的相關舉措

（一）建立健全有效的經營風險控制機制。經營風險控制機制和風險管理兩者之間是相互獨立又相輔相成的，共同發揮著幫助企業減少經營風險的職能。經營風險控制機制是風險管理能否有效開展的關鍵性因素，因此企業要對經營風險控制機制進行不斷地完善，具體可以從以下幾個方面著手。1.建立起經營風險的全過程控制機制。對于企業來說，經營風險控制的全過程要有控制機制進行保障，控制機制可以在最大程度上，保證經營風險分析部門其作出決策的有效性，并能夠及時發現經營風險分析部門出現的問題，給予有針對性地提出。可以說對經營風險全過程控制機制的建立，是對于企業規避和減少經營風險的進一步保障。2.建立和完善經營風險預警機制。經營風險預警機制，通常以財務部門為基礎，運用經營風險分析模型，來對企業資本運營和資金管理進行經營風險分析。經營風險數據分析，可以讓企業全面立體地看到，在開展經營各項活動中，存在的經營風險以及相關的數據異常，從而在風險并未大規模擴展時，及時地制定有針對性的解決方案，將經營風險可能會造成的損失，進行減少和避免。風險預警機制可以充分增強企業經營風險分析部門和其他部門的配合程度，增強企業的團結凝聚力。3.實行全員風險管理，并健全獎懲措施。對于企業經營來說，風險控制并不只是風險管理部門的事情，還需要公司全員的配合，公司全員的配合可以將風險管理徹底地融入企業的經營以及管理理念過程中，推進風險管理機制的開展，增強企業風險管理的凝聚力。并且要健全風險控制機制的獎懲措施，要把風險控制的責任落實到管理者、職工、企業三方上，增強彼此的責任感，做到三位一體經營。（二）完善內部控制制度體系。內部控制制度體系是內部控制是否有效的重要保證。內部控制制度體系的完善，需要企業內部各部門的配合，需要增強企業各部門之間的凝聚力，才能建立起相輔相成的科學內部控制制度體系，充分發揮內部控制管理制度的目標。內部控制制度體系的完善，要立志于三位一體，通過三層面經營獨立又相互監督的關系，來實現內部控制的目標。第一層面為涉及企業一線的生產和銷售部門，生產和銷售是企業經營過程中必不可少的基礎性部門，其貫穿企業發展的大部分過程，因此要率先對兩個部門，開展相互制約與監督制度，要對其業務開展中的各環節開展監控防線。在機制規定中要對業務員開展業務，可以擁有權限以及承擔的責任進行明確，對業務開展過程中的流程，要進行相應的復核，防止以權謀私現象的出現。第二層面為要建立起事后監督部門。企業通常通過財務部門的會計核算，來對企業可部門的經營情況進行核查以及監督，但僅靠財務部門的力量，不足以充分發揮監督的有效性，進而要在此基礎上，建立起事后監督部門，不僅可以對會計部門的檢查工作進行復核，還可以對其他部門的工作，進行二次監督。根據事后，監督部門的特點，在其部門的工作人員選擇上，不僅要具備綜合性的知識，還要有很強的職業責任心，并且要對企業的經營過程十分了解。最后，第三個層面為建立隸屬于董事會管理的獨立審計委員會。獨立審計委員會的建立，其主要對董事會負責，可以對企業經營過程中會計部門的工作，進行專業客觀的審查，從而保證企業會計信息的真實性，提高企業會計信息的有效性，讓企業會計部門，可以為企業的經營作出有效的科學貢獻。（三）增強相關人員思想意識。對于內部控制相關人員，要做好相關的思想認識以及動員工作，要把內部控制工作落實到位。內部控制制度的建立，需要由相關人員進行開展和落實，其工作開展的有效性，對于實現內部控制制度的目標來說至關重要。內部控制制度的核心工作人員，主要包含管理人員和操作人員。操作人員受管理人員的委托，對企業會計人員的工作開展內部監督，而管理人員根據操作者的信息反饋，總結內部控制監督報告，及時地提交給相關部門，從而實現內部控制制度的目標。但根據目前的情況可以看出，在具備較完善的內部控制制度的前提下，仍然有許多工作不能得以落實，導致內部控制有效性大打折扣。因此，企業要對內部控制人員的思想意識進行提高以及監控。二要加強相關工作人員的職業道德和業務能力，職業道德可以提高相關人員的自我約束能力，自覺地落實內部控制制度的相關工作，并自覺地遵紀守法，在監督的過程中，以企業的整體利益為核心，面對監督過程中的各種誘惑，可以坦然地面對秉公執權，最終營造出一個行之有效的內部控制部門，為企業的可持續性發展保駕護航，最終實現內部控制制度的目的。（四）實施內部控制評價機制。1.完善內部控制評價制度。內部控制的成果需要一定的檢驗，檢驗的方式可以通過開展內部控制評定來進行。內部控制評價制度，可以促進內部控制制度的有效運行。評價機制可以增強內部控制相關工作人員的職業責任感，并且評價機制可以幫助內部控制相關工作人員認識到在工作中的不足，進行及時的改進，從而更好地發揮內部控制職能。可以說內部控制評價制度，對內部控制制度來說至關重要，因此在評價機制的建立過程中，要對其內容進行充分地思考。思考具體應該怎樣評價流程以及評價的相關問題，評價結果的如何界定等。只有建立起完善的、科學的，并符合企業實際發展情況的評價制度，才可以保證內部控制制度的有效性。2.內部制度的檢查考核力度。檢查考核力度要以獎勵機制為前提，激發內部控制制度，相關工作人員的工作積極性，保證內部控制制度的有效性。獎勵機制并不是一成不變的，其內容要根據企業發展的實際情況，以及社會市場的外部情況，進行不斷地改良。對于考核內容的制定以及考核力度，也要根據企業現階段的經營狀況，來進行合理地規劃，在考核開展之前要制定詳細的考核與檢查計劃，盡量減少檢查和考核過程中的漏洞，保證工作開展的全面性。對于檢查與考核中出現的問題，要根據實際情況對相關責任人進行罰款或者降職處罰，對于情節嚴重者要采取法律措施，維護公司的合法權益。并對發現問題的相關人員給予獎勵。賞罰分明的制度可以讓工作人員，明確自身應該履行的職責，更好地在今后的工作中恪盡職守，以企業的可持續性經營為目標，為企業的未來發展共同努力，最終實現內部控制的目標。

對于企業的發展而言，加強內部控制建設和風險管理意義深遠，能夠提升企業的管理水平，保證企業的經營安全。但是從目前來看，企業在這兩方面還存在些問題，影響了其健康發展。為此，企業要建立健全有效的經營風險控制機制，完善內部控制制度體系。同時還要增強相關人員思想意識，并有效實施內部控制評價機制，從而增強企業的管理效率，推動企業持續發展。

參考文獻

[1]鄒秋梅.加強風險管理促進企業內部控制建設研究[J].納稅，2019，13（28）：255–256.

[2]呂進.企業內部控制與風險管理存在的問題及對策[J].納稅，2019，13（19）：261+264.

作者:趙震宇 單位:哈爾濱圣瓷陶瓷制品有限公司