商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)論文

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【摘要】作為一種新型的管理工具，管理會(huì)計(jì)一詞一經(jīng)提出就受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程的不斷推進(jìn)，一些中小農(nóng)村商業(yè)銀行也在探索推進(jìn)經(jīng)營轉(zhuǎn)型工作，結(jié)合市場定位，依托管理會(huì)計(jì)體系的建立，對內(nèi)部經(jīng)營管理模式創(chuàng)新，在提升自身綜合實(shí)力的同時(shí)，為機(jī)構(gòu)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益，打造一條適合自身發(fā)展的管理道路。本文試從管理會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容進(jìn)行闡述，分析目前中小農(nóng)村商業(yè)銀行在管理會(huì)計(jì)應(yīng)用方面所存在的問題，并提出相應(yīng)的解決措施。

【關(guān)鍵詞】管理會(huì)計(jì);中小農(nóng)村商業(yè)銀行;精細(xì)化管理;戰(zhàn)略決策

一、管理會(huì)計(jì)的簡要概述

管理會(huì)計(jì)，又稱“分析報(bào)告會(huì)計(jì)”，是一個(gè)管理學(xué)名詞。是指為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，通過一系列專門方法，對企業(yè)財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)收集、加工、整理和分析，履行預(yù)測、規(guī)劃、控制、報(bào)告和考核的職能，目的在于解析過去、控制現(xiàn)在、籌劃未來，為企業(yè)提供決策支持信息的一個(gè)會(huì)計(jì)分支。與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同，管理會(huì)計(jì)是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)之上進(jìn)行信息的利用，相比于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，管理會(huì)計(jì)更多的傾向于為管理者提供更多的決策信息，著眼于對機(jī)構(gòu)內(nèi)部情況的反應(yīng)，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則更傾向于對機(jī)構(gòu)整體情況的記錄。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算方向是過去，注重的是對歷史數(shù)據(jù)的核算，反映歷史經(jīng)營成果。而管理會(huì)計(jì)則側(cè)重于規(guī)劃，側(cè)重于為機(jī)構(gòu)未來的發(fā)展方向提供數(shù)據(jù)參考。管理會(huì)計(jì)的產(chǎn)生，幫助商業(yè)銀行對未來機(jī)構(gòu)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)做出科學(xué)預(yù)測、嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)劃，銀行管理會(huì)計(jì)重點(diǎn)在于支持從不同維度對成本對象進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析和精細(xì)化成本管理。核算金融產(chǎn)品及金融服務(wù)的投入和產(chǎn)出，為銀行找出優(yōu)良業(yè)務(wù)品種，支撐戰(zhàn)略決策，優(yōu)化資源配置；通過成本分?jǐn)偤蛢?nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)，核算各責(zé)任中心的投入和產(chǎn)出，為銀行內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制的建立提供數(shù)據(jù)信息支持，為模擬利潤考核提供依據(jù)。

二、管理會(huì)計(jì)在中小農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)用的必要性

隨著利率市場化、金融脫媒、監(jiān)管趨嚴(yán)等外部環(huán)境的變化，作為中小農(nóng)村商業(yè)銀行在這樣一個(gè)多重約束的經(jīng)營環(huán)境中，無論是對客戶和產(chǎn)品的營銷，還是對業(yè)務(wù)條線的管理和資本的配置，都需要精打細(xì)算、精耕細(xì)作。追求精細(xì)化管理、實(shí)現(xiàn)價(jià)值的持續(xù)增長，已經(jīng)成為商業(yè)銀行最迫切的需求。推行管理會(huì)計(jì)體系，不僅是順應(yīng)價(jià)值管理和價(jià)值創(chuàng)造理念的世界潮流，也是商業(yè)銀行提升核心競爭力的必然要求。

三、中小農(nóng)村商業(yè)銀行在管理會(huì)計(jì)應(yīng)用方面存在的不足

作為中小農(nóng)村商業(yè)銀行而言，多數(shù)管理者已經(jīng)意識(shí)到經(jīng)營轉(zhuǎn)型工作的重要性，紛紛將管理會(huì)計(jì)引入到機(jī)構(gòu)內(nèi)部的經(jīng)營管理當(dāng)中。雖然一些中小農(nóng)村商業(yè)銀行在管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用過程中已經(jīng)取得了一定的成績，但是相比于一些發(fā)展較快的股份制商業(yè)銀行尚存一定的差距，以下簡要分析中小農(nóng)村商業(yè)銀行在管理會(huì)計(jì)應(yīng)用方面存在的不足：（一）管理會(huì)計(jì)架構(gòu)體系有待完善。由于長期受傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理模式的影響，中小農(nóng)村商業(yè)銀行在實(shí)施管理會(huì)計(jì)的架構(gòu)體系上存在一定的不足。在責(zé)任中心劃分方面存在著“責(zé)、權(quán)、利”不對等的現(xiàn)象，部門收入分配難以真正與部門績效掛鉤，資源配置效率低下的現(xiàn)象比較普遍。（二）精細(xì)化管理的意識(shí)有待提升。高層重視不夠，中層意識(shí)不強(qiáng)，一線理解不透。長期受規(guī)模致勝思想的影響，缺乏精細(xì)化管理的意識(shí)，重視規(guī)模性指標(biāo)，輕視盈利性指標(biāo)。從而導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)在機(jī)構(gòu)內(nèi)部的執(zhí)行推動(dòng)乏力，相關(guān)投資力度不足，考核應(yīng)用阻力較大，無法發(fā)揮最大的效績。（三）缺乏完善的數(shù)據(jù)搜集體系和分析機(jī)制，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，影響管理會(huì)計(jì)使用、運(yùn)行質(zhì)量作為一種新型的管理工具，對于管理會(huì)計(jì)來說內(nèi)部數(shù)據(jù)信息的搜集與整理至關(guān)重要，管理會(huì)計(jì)不同于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，它需要對相關(guān)產(chǎn)品、客戶、條線、機(jī)構(gòu)、客戶經(jīng)理等進(jìn)行多維度核算分析，這就需要大量的數(shù)據(jù)信息作為支撐。然而就目前中小農(nóng)村商業(yè)銀行而言，尚缺乏完善的數(shù)據(jù)搜集體系和分析機(jī)制，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量較差。大多中小農(nóng)村商業(yè)銀行由農(nóng)村信用社改制而來，由于歷史沿革原因，其隸屬關(guān)系多次變更調(diào)整，自建業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并經(jīng)多次不同系統(tǒng)合并，以致歷史數(shù)據(jù)缺失、字段不全現(xiàn)象較為突出，這會(huì)嚴(yán)重影響機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量。（四）缺乏優(yōu)秀的管理運(yùn)營團(tuán)隊(duì)。由于中小農(nóng)村商業(yè)銀行多是近年來由農(nóng)村信用社改制而來，目前正處于起步發(fā)展階段，再加上管理會(huì)計(jì)是一種新型的管理工具，管理會(huì)計(jì)人才配備不足，人才培養(yǎng)對象也主要集中于對以往的財(cái)務(wù)管理人員和近年來的畢業(yè)生，缺乏綜合素質(zhì)較高的管理人才，針對專業(yè)化管理、分析、運(yùn)營團(tuán)隊(duì)尚未建成，這些都是管理會(huì)計(jì)在中小農(nóng)村商業(yè)銀行中發(fā)揮作用的重要影響因素。

四、提高中小農(nóng)村商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用水平的具體措施

（一）完善架構(gòu)體系，形成責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。第一，劃分責(zé)任中心。中小農(nóng)村商業(yè)銀行可根據(jù)各職能部門在經(jīng)營過程中發(fā)揮的不同作用，將其劃分為若干個(gè)責(zé)任中心，并明確各中心的權(quán)責(zé)范圍，通過編制責(zé)任預(yù)算、制定合理的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)曲線,嚴(yán)格控制成本費(fèi)用、評價(jià)考核工作業(yè)績,根據(jù)成果與不足進(jìn)行獎(jiǎng)罰,以充分調(diào)動(dòng)全員的積極性與創(chuàng)造性,使激勵(lì)與競爭并存；第二，建立責(zé)任預(yù)算和健全的績效評價(jià)及約束機(jī)制。以各責(zé)任中心為對象，將全行預(yù)算分解落實(shí)到各責(zé)任中心，制訂各責(zé)任中心的成本、收入和利潤預(yù)算，并以此作為考核責(zé)任中心績效的依據(jù)。（二）提高全員思想意識(shí)，樹立精細(xì)化管理的經(jīng)營理念。第一，要提升管理者的思想意識(shí)，加強(qiáng)與一些先進(jìn)金融機(jī)構(gòu)交流合作，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理模式和管理思想，使其意識(shí)到管理會(huì)計(jì)對機(jī)構(gòu)自身的經(jīng)營管理的推動(dòng)性作用；第二，在日常管理中對內(nèi)部員工進(jìn)行正確的引導(dǎo)，組織管理會(huì)計(jì)相關(guān)理論知識(shí)宣講，將效益類指標(biāo)逐步應(yīng)用到績效考核，讓全員樹立正確的精細(xì)化、效益化經(jīng)營理念。（三）加強(qiáng)數(shù)據(jù)治理，提高數(shù)據(jù)信息質(zhì)量，為管理會(huì)計(jì)應(yīng)用打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨著中小農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，使得機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)信息量也隨之增加。要以管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)為抓手，以基礎(chǔ)信息完善為切入點(diǎn)，構(gòu)建完善的數(shù)據(jù)搜集體系和分析體系，在合理區(qū)分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)工作方向的基礎(chǔ)之上做到對數(shù)據(jù)信息的有效分類，不斷完善產(chǎn)品、客戶、機(jī)構(gòu)和客戶經(jīng)理等信息。對于柜面業(yè)務(wù)要求柜員在辦理業(yè)務(wù)前務(wù)必對客戶、賬戶信息進(jìn)行更新完善；對于信貸業(yè)務(wù)要求客戶經(jīng)理在貸前調(diào)查環(huán)節(jié)要詳細(xì)了解客戶信息并錄入系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確，在審查環(huán)節(jié)要加強(qiáng)信息完整性審查，在貸后檢查環(huán)節(jié)要及時(shí)了解客戶最新情況并更新完善信息。要成立統(tǒng)計(jì)中心，扎口管理全行數(shù)據(jù)，解決數(shù)據(jù)質(zhì)量缺失、數(shù)出多門，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑不一的問題。要將數(shù)據(jù)治理工作納入全員績效考核與工資薪酬掛鉤，確保取得實(shí)效。（四）重視人才隊(duì)伍建設(shè)，打造管理會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)。人才是增強(qiáng)企業(yè)競爭力的核心資源，要建立“以人為本”的發(fā)展戰(zhàn)略，第一，培養(yǎng)人才，在自身機(jī)構(gòu)內(nèi)挑選相關(guān)專業(yè)對口、工作突出的業(yè)務(wù)骨干，聘請專業(yè)人員開展管理會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，定期組織參加外部培訓(xùn)；第二，引進(jìn)人才，面向社會(huì)招聘有銀行管理會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并有業(yè)績支撐的專業(yè)人才；第三，使用人才，創(chuàng)造良好的氛圍讓人才在工作中發(fā)揮自覺性，主觀能動(dòng)性，提升整體的管理能力，打造出一個(gè)具有良好素質(zhì)的管理會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)。

總之，想要全面發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在中小農(nóng)村商業(yè)銀經(jīng)營管理中的作用，需要機(jī)構(gòu)內(nèi)部全體員工的共同努力，根據(jù)自身的實(shí)際情況制定出適合自身發(fā)展的管理會(huì)計(jì)體系，要“走出去、請進(jìn)來”，多向同行業(yè)先行先試的金融機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，引進(jìn)先進(jìn)的管理思想和模式，激發(fā)管理會(huì)計(jì)對經(jīng)營管理的推動(dòng)性潛力。針對目前管理會(huì)計(jì)應(yīng)用方面存在的不足，高級管理層應(yīng)該積極應(yīng)對，通過提高思想意識(shí)，打造“以人為本”的管理制度，建立一個(gè)綜合素質(zhì)較強(qiáng)的管理會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，逐步完善管理體系，推動(dòng)自身的經(jīng)營管理轉(zhuǎn)型進(jìn)程，不斷提高數(shù)據(jù)信息質(zhì)量，為管理會(huì)計(jì)應(yīng)用打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，全面提高中小農(nóng)村商業(yè)銀行的綜合實(shí)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)。

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作者:趙磊 單位:徐州銅山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限制公司