廉政建設財務內部控制問題研究

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摘要：文章就高校財務運行過程中存在的問題，簡單闡述了流程管理的重要性，并對流程管理的具體時間進行了探討。

關鍵詞：高校財務管理；流程管理；實踐

一、工作中存在的問題

高等學校財務運行過程中存在諸多問題：一是預算管理不科學。傳統管理認為，預算管理就是財務部門的事情，從預算目標的確定、預算的編制到預算的執行等都是財務部門一手完成。高校預算管理作為一個系統，沒有相應的部門在這個過程中有效地起到協作、監管、評價等作用。編制預算與執行預算截然不同，預算項目沒有盡可能細化，預算支出沒有科學的定額和標準。預算變更頻繁，執行剛性不強，導致預算失控等等。二是資產管理混亂。資產數據失真，高校的固定資產應該做到賬賬相符、賬證相符、賬實相符，以此有力地保障國有資產有賬可尋，有物可查。但由于資產管理部門和財務部門的建賬體系存在差異，財務部門、資產管理部門、資產使用部門之間信息不通暢，對賬困難。導致家底不清，固定資產的財務賬目與資產管理部門賬目出入很大；資產缺乏統籌安排。高校各部門往往各自為政，一些科研設備等不能實現共享，重復購置等等。

二、流程管理在高校財務管理中的缺失

流程管理(processmanagement)，是一種以規范化的構造端到端的卓越業務流程為中心，以持續的提高組織業務績效為目的的系統化方法。是一個操作性的定位描述，它主要強調規范化、持續化和系統化。流程管理的核心是流程。簡單地說，流程是我們按照條理和順序做事情的經過。如果主體是事件，流程就是做事的先后順序；如果主體是執行事務的部門或機構，那么流程則是從先后秩序和責任崗位兩方面來準確界定本部門應該做的事。進入二十世紀，隨著機械化大生產和企業規模的擴大，流程管理應運而生，八十年代以來，隨著高科技信息社會的到來，流程管理成為管理界學術研究的熱點。國內外的一些企業開始了流程管理的實踐。比如，華為公司集成產品開發(IPD)流程再造的成功實施、聯想集團流程整合案例等等。而流程管理在事業單位，特別是高校財務管理中還很缺失。舉一兩個例子。比如：高校的預算管理系統，一些高校仍然沒有一套完整的預算管理流程，導致預算工作無據可依，即使有預算管理，也是預算與執行兩張皮。在2015年1月施行新的預算法以后，要求各預算單位嚴格按照預算執行，這樣對預算編制的科學性，客觀性等有了新要求。再比如：高校固定資產管理。試想，如果從編制固定資產購置預算、實施購置到資產的驗收、入賬、付款再到資產的使用、報廢等這一系列的活動過程，有一整套嚴格的管理流程。那么，一方面高校固定資產的統籌兼備，實驗設備的資源共享是可以做到的；另一方面固定資產的賬賬相符，賬證相符，賬實相符也就易如反掌。

三、流程管理在高校財務中的實踐

把流程管理運用到高校財務中，明確事務的流程，清晰部門職責。推行流程管理，有利于固化我們的行為準則，克服管理過程的主觀性和隨意性。就以上面提及的高校預算管理和固定資產管理為例，把流程管理引入其中。(一)預算是高校財務工作中一項非常重要的工作，是高校新一年度經濟活動的指引，也是自身發展的方向。預算編制要與學校的運營、發展為主導思想。編制時必須明確每項收入和支出。(見圖一)有了這個預算管理流程，那么在預算執行過程中與預算有差異時，則執行預算變更流程。同時，年度終了在編制決算報表時，一方面，科學嚴謹的年度預算是決算編制的基礎之一，另一方面，也大大提高了部門決算報表的編制效率。(二)流程管理在固定資產管理中的應用。高校固定資產管理，關鍵有兩個環節。其一：固定資產購進時，資產管理部門、財務部門、資產使用部門明確購入流程，統一分類口徑，各部門仔細認真登記固定資產臺賬。資產管理部門是整個固定資產管理工作的核心，在資產的分類、入賬環節上要做到嚴謹、仔細、認真。經辦人提請支付購置款項時，財務部門認真審核支付憑據：政府采購手續、招投標手續、采購合同、驗收手續、資產部門出具的資產驗收單據以及其他財務手續等，做到財務手續齊全、支付合理、記賬有據。資產使用單位協助資產管理部門完成固定資產的采購、驗收，同時必須配備專門的資產管理員對本部門資產進行登記管理：①設置部門資產備查賬，包括總賬和明細賬，詳細記載資產名稱、規格型號、功能介紹、制造商、購入時間、購入價值、存放地、領用人等。②(專項)資產使用情況登記表：使用時間、使用人、資產狀態等。③資產維護情況登記，填列資產的維護情況登記表等。④資產的報廢處置：報廢申請時間、部門領導簽署意見、報廢審批部門、審批意見、資產處置情況等等。其二：資產的清理核對。高校的固定資產數據主要來源于兩個部門，國有資產管理部門和財務部門。我們要做到固定資產賬賬相符，那么最起碼要做到這兩個部門的資產數據一致。如果前一個流程中的工作做得仔細認真到位，那么這一環節的工作則迎刃而解。也就是說，在采購環節，我們都按照固定資產采購流程一步一步進行，那么，財務部門和資產管理部門定期核對固定資產賬目時，唯一的差異來自固定資產入賬時間差異。即：固定資產采購的流程已經完成，經辦人已在國有資產處登記新增固定資產，而未到財務部門辦理付款手續。這種情況國有資產處已經形成新增固定資產賬目，而財務處固定資產賬目未形成。這是由于記賬時間不同導致的差異，不提。下面以固定資產管理中的固定資產購置流程為例。(見圖二)流程管理的應用，簡化辦事程序，明確了各執行部門的責任，提高財務運行效率；同時也有效的預防和控制違反財務制度的行為，減少財務人員崗位風險。

四、結束語

隨著我國教育體制的不斷改革，高校內部的財務管理水平也在逐漸提升。流程管理在高校財務中的應用，不僅可以提高財會工作效率，同時還能使高校財務制度的運行更具可行性，對理順繁雜的財務會計工作、規范財務流程具有重要意義。

作者:潘群 單位:太原工業學院