從內控視角看高校財務工作的共性問題

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摘要：財務工作是高校發展的重要基礎。經過多年的發展和改革，高校財務的整體運行體系已相對成熟，但是由于自身事業單位屬性、歷史問題、內控缺失、人員素質等原因，高校財務工作在實際運行時仍面臨一些共性問題，阻礙財務工作的發展。而內部控制制度作為一種科學規范的財務管理制度，不僅可以排查高校財務工作中的風險點，還能提供科學系統的解決思路。文章分析了高校財務工作的一些共性問題，并從內部控制角度對這些問題進行了具體分析，提出了一些改進方案。

關鍵詞：高校；財務；內控

高校發展，財務先行。財務工作是高校教育科研活動的基礎。經過多年的發展和改革，高校財務的整體運行體系已相對成熟，但是由于自身單位屬性、歷史問題、內控缺失、人員素質等原因，高校財務工作在實際運行時仍存在一些共性問題，影響了財務工作的順利開展，進而影響高校的整體發展。內部控制制度作為一種科學規范的財務管理制度，不僅可以為高校的財務體系“診脈”，及時發現內控風險點，還能“開處方”，為學校提供科學系統的解決思路。本文試圖從內部控制的角度，對高校財務的共性問題進行具體分析，提出一些改進方案。

一、高校財務工作中的共性問題

（一）收入管理混亂。收入和費用是財務會計工作中同樣重要的兩大內容，但由于高校事業單位的屬性，導致高校普遍重支出、輕收入，收入管理上漏洞很多。如收入管理制度缺失；不上繳財政的收入管理混亂；認為收入只是財務部門的事，主管部門缺位，沒有長期對接、追蹤，交錢只靠繳款人自覺；缺少催收制度，對欠繳對象沒有強制執行或懲罰措施。（二）賬務數據質量不高。大多數高校的部門全、人員多、規模大，經濟業務復雜，因此對高校財務部門而言，業務類型多而繁雜，產生的會計憑證數量龐大，但因人員精力有限、素質不齊、系統控制跟不上等原因，導致賬面數據信息質量偏低，存在記賬口徑不一致、數據不準確、入賬不規范、不能適應財務報告需求等種種問題，嚴重影響了財務報告填報的高效和準確。（三）往來款項管理混亂。很多高校的賬面資金量看似很大，但是可使用的現金流卻非常有限，究其原因，常常是因為往來款項占資過大且周轉緩慢，這嚴重影響了資金的使用效率；學校對應收賬款沒有定期催收制度，回款周期長；歷史原因造成的陳年壞賬不能及時處理，成為“死賬”；缺少對壞賬責任人的追責；應付款項不分類，進賬后混在一鍋粥；到賬款項公布不及時，且沒有嚴格規范的資金認領程序，導致應付款項的周轉效率低，錯領風險高。（四）稅收成本高。高校的涉稅業務并不少，但受人員精力、水平限制，很多高校只能做到按流程領票、開票、交稅，缺乏對學校稅務的整體籌劃安排；稅收政策更新快，甚至有的高校因為沒及時掌握政策變化，導致要么多繳稅，要么沒有及時足額納稅而產生高額滯納金或罰款，增加了學校的納稅成本；對稅收政策的校內宣傳不到位，常常遇到教職工或學生因稅收政策不熟悉，而對財務部門的代扣代繳工作不理解。（五）債務風險大。近些年高校快速擴張，資金需求急速擴大，財政補助一時間很難跟上，學費公寓費等事業收入、橫縱向科研收入等高校主要收入又相對有限，創收渠道少，社會資金吸收難，導致很多高校的資金鏈非常緊張，不得不背負高額債務，還款和利息壓力巨大。高額利息擠占了學校日常運行資金，倒逼學校繼續高額貸款，最終陷入“以貸養貸”的惡性循環，拖累高校的發展。（六）財務隊伍整體素質相對不高。高校財務部門是高校經濟運行的中心，而財務隊伍的整體素質決定了整個學校的財務管理水平。高校財務運行體系龐大，財會工作涉及的學科領域復雜，加之政府會計制度更新快，財務信息技術發展迅猛，因此，是否擁有一支具有現代化管理思想和專業技術水平的財務團隊，成為制約高校財務管理發展的一個重要因素。但高校財務中一個不可否認的普遍現象就是，由于財務工作壓力較大、時間緊張，事業單位的人員危機意識差、“熬資歷”、“吃老本”、“吃大鍋飯”，或者由于學校對專業技術人員的培訓體系不完善、考核只是形式主義、激勵政策缺失等等主客觀原因，導致高校財務人員的素質往往不能滿足高校財務發展的要求，影響了內控制度的建設和落地。

二、從內控視角解決高校財務問題

（一）按需設置崗位，改善控制環境。工作責任不清，業務流程模糊，最容易導致內控失效、管理混亂。財務部門可以根據具體需求，按需設置崗位，合理分工，責任到人。①設置收入會計崗，負責收入管理和記賬。收入按不同性質分類管理，并由對應的主管部門與財務部門對接。②設置支出會計崗，負責業務量最大計中國鄉鎮企業的支出審核報銷和記賬等，同時引進智能財務系統，用線上推送、網上報銷、自動制單、系統控制等信息化手段，降低信息傳遞和記賬時間成本的同時，提高記賬準確率。③設置往來會計崗，在往來輔助賬的基礎上，對應收和應付款項精細化管理。對應收賬款進行賬齡分析，分類管理，定期催收；對確定無法收回的款項及時匯報后進行壞賬處理；對應付款項按周轉類、收入類等不同性質分類管理；對到賬款項及時對外公布，并嚴格執行資金認領流程等。④設置稅務會計崗，負責學校涉稅事務管理和記賬。除按時足額交稅外，還要做好學校納稅籌劃工作，合法合規的范圍內控制學校稅務成本；及時學習最新稅務政策，提高業務水平；與稅務部門加強聯系和溝通，降低稅務風險。⑤指定專人負責學校的債務管理，包括分析債務結構、核算債務成本、評估債務風險、控制債務規模等相關事宜，都可由此崗位責任人負責匯報、跟蹤和推進。（二）引入風險評估，長效控制風險。完善的風險評估機制是提高高校財務內控質量的關鍵因素。學校在追求發展之前，一定要對風險進行評估，判斷是否可行。高校的擴招、投資、合并、建新校區、引進人才、增加債務等擴張行為，都會給高校帶來很大風險，尤其是財務風險，因此，高校必須重視風險評估環節。財務部門應制定一個長效的財務風險評估體系，包括事先預判風險、事中控制風險、事后評價風險等。通過設定有效的財務風險評估指標，分析判斷財務風險承受能力，形成財務風險評估報告和財務可行性分析報告，為學校的管理層決策提供有效的財務信息，最終把學校的債務風險、投資風險、資本成本風險、資金結構風險等都控制在合理范圍內。（三）優化內控活動，提高控制水平。高校財務可以從多方面改進內部控制活動。①從制度設立上彌補管理漏洞，制定收入管理制度、往來款項管理制度、風險評估制度等；②從崗位設置上強化內部控制，不相容崗位分離，專人負責專崗，同時完善授權審批制度、輪崗交接制度等，規避財務舞弊的潛在風險；③從日常業務上形成定期工作機制，包括與資產管理部門定期盤點資產、與收入管理部門定期核對收入、應收賬款定期下催收通知、內部定期對賬自查等等；④從流程設計上加強內控監管，如嚴格執行報銷審批流程、規范資金認領流程、完善憑證復核流程、嚴控資金支付流程等等；⑤從信息技術上控制賬面數據質量，引進智能財務軟件，運用先進的會計信息化技術，提高財務工作的效率和準確率，實現用系統控制代替人工控制，降低財務內控風險，從而提高財務管理整體水平。（四）多維度信息溝通，提高控制效率。信息溝通是內控的一個重要因素，高校的財務部門更是會涉及到各種信息傳遞、溝通和處理。①財務部門內部必須要有成體系的信息傳遞制度，如定期匯報、逐級匯報、應急匯報、文件下達、會議傳達、交流討論、調研座談等等；②財務上還有專門的定期財務報告，如資產月報、季報、年報、教育統計月報、年度預算報告、年終決算報告等等；③對校內師生，可以通過線上辦公系統、微信平臺、發放手冊、校園宣講等多種形式宣傳財務工作，也可通過線上或者線下的“留言板”“建言箱”等形式，收集師生對財務工作的問題或者建議，減少工作矛盾，提高工作效率；④對校內其他部門的日常業務要隨時溝通，特殊業務安排專人負責對接；⑤對上級的教育、財政、稅務、審計等主管部門，各級財務人員更要主動溝通，積極對接，及時掌握上級政策和要求。（五）完善學習體系，提升人員素質。高校財務的內控建設和執行情況，最終還要取決于財務人員的素質。近些年行政事業單位的會計制度不斷更新變化，財務信息技術的發展也突飛猛進，這些都對高校財務人員的執業水平提出了越來越高的要求。會計早已不止是記賬和報表，更要熟悉或掌握各種相關學科的知識，從最新的會計準則、稅收政策、經濟法律、制度規范，到社保核算、成本控制、風險評估、戰略管理等方面，這就要求財務人員不斷更新知識，提高執業水平，同時還要與先進的智能財務軟件彼此磨合、適應，熟練運用先進的財務信息系統。因此，學校應該更加重視財務人員的整體素質提升工作，如對新入職員工進行崗前培訓、規范財務人員繼續教育、規范專業技術人員的執業能力考核、設置學習激勵政策等，多維度完善人才培養機制，提供良好的學習氛圍和環境，避免專業技術人才危機等。另一方面，財務人員個人也要重視學習，培養學習習慣，保持學習能力，如果不及時更新知識，提升業務能力，在現代化考核體系的要求下，即使是經驗豐富的“老會計”，也勢必會被知識面更寬、學習能力更強的現代財務管理人員逐漸取代。另外，人員素質和執業能力的提高，不只是針對新人、年輕人、基層人員的要求，而是對所有財務工作者的要求。只有全面培養一支優秀的財務隊伍，才能保證學校這座巨大的機器在內控的科學體系上順利運轉。

三、結語

誠然，本文只是對高校財務工作中的一些共性問題進行了分析，但每個高校財務部門的具體情況不同，并且隨著政府會計制度的不斷深化改革，高校財務難免還會產生新的內控風險。因此高校財務部門必須從理念上重視內控建設，把握內控的基本原則和基本要素，結合自身發展情況，建立一個適合、靈活、有效的內控體系，才能確保財務工作順利運行，從而推動高校整體的發展。

參考文獻：

[1]鄧杰文.高校財務內部控制制度存在的問題及對策探討[J].財會研究,2020,(12):109-110.

[2]謝基偉.高校財務內控存在的問題及對策分析[J].中國鄉鎮企業會計,2020,(2):206-207.

作者:梁瀟 單位:山西財經大學財務處