創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計綜述

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自1999年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》的通知（中辦發(fā)〔1999〕20號）以來，各級審計機(jī)關(guān)在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中通過不斷的實(shí)踐探索和經(jīng)驗總結(jié)，逐漸形成了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計特有的審計方法、內(nèi)容和模式。黨的十七大報告指出：“完善制約和監(jiān)督機(jī)制，保證人民賦予的權(quán)力始終用來為人民謀利益……重點(diǎn)加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部、人財物管理使用、關(guān)鍵崗位的監(jiān)督，健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、引咎辭職、罷免等制度”。這標(biāo)志著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)成為了一種適合經(jīng)濟(jì)發(fā)展、行之有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，已經(jīng)成為地方黨委政府任用、選拔優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，部門和單位工作職能的整合和調(diào)配，領(lǐng)導(dǎo)干部層次和崗位職責(zé)任的不同，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在發(fā)揮適應(yīng)性、針對性、側(cè)重性方面隨之變化。因此，要充分體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在干部管理監(jiān)督中的作用，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作向前的步伐，就要在堅持以往經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，不斷豐富、創(chuàng)新和提高領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)質(zhì)，并賦予新的內(nèi)涵，進(jìn)一步推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科學(xué)發(fā)展。筆者就如何創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作闡述以下觀點(diǎn)。

一、從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度上創(chuàng)新，充分體現(xiàn)建章立制是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要保障

由于目前所適用的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法律法規(guī)制度在實(shí)際應(yīng)用中存在著審計權(quán)力受限、法規(guī)制度應(yīng)用模式化、工作與法規(guī)執(zhí)行脫節(jié)、法律法規(guī)涉及范圍有限等一系列問題，這不僅導(dǎo)致了審計機(jī)關(guān)執(zhí)行力低、審計人員工作被動、法律法規(guī)應(yīng)用牽強(qiáng)，而且對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的力度大打折扣，審計結(jié)果的應(yīng)用受到了嚴(yán)重影響。所以，各級審計機(jī)關(guān)要在認(rèn)真貫徹執(zhí)行《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》及其他相關(guān)法規(guī)制度的同時，通過對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)際工作的總結(jié)，針對工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，邊梳理、邊規(guī)范，積極探索領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知制度、離任領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項交接辦法、村級干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度等，進(jìn)一步完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用辦法等，圍繞不同部門領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)事項和經(jīng)濟(jì)責(zé)任適時、適當(dāng)?shù)某雠_相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問責(zé)機(jī)制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具體操作指南等，逐步構(gòu)建起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度體系，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計轉(zhuǎn)化為“財與人、權(quán)與責(zé)、績與效”的工作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作規(guī)范化和制度化。

二、從領(lǐng)導(dǎo)干部類別歸納上創(chuàng)新，充分體現(xiàn)規(guī)范合理對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要作用

審計署在《深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作指導(dǎo)意見》中明確表示,將加強(qiáng)對重點(diǎn)部門、重點(diǎn)單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計,加大對這些部門領(lǐng)導(dǎo)人的任中審計比重。意見明確了不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部的審計內(nèi)容，提出了地方各級黨委主要領(lǐng)導(dǎo)干部、地方各級政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部、黨政工作部門主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的重點(diǎn)審計內(nèi)容。各級審計機(jī)關(guān)每年根據(jù)黨委、政府的工作重點(diǎn)、干部管理監(jiān)督和黨風(fēng)廉政建設(shè)的需要，突出審計重點(diǎn)，科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目計劃，實(shí)行審計對象歸納分類管理，通過調(diào)查了解可以依據(jù)部門單位性質(zhì)、職能側(cè)重、機(jī)構(gòu)大小等方面對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行分類，也可以依據(jù)執(zhí)法、服務(wù)、經(jīng)濟(jì)、管理等方面對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行分類，尤其是對關(guān)鍵部門和崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部要突出任中審計和離任審計，根據(jù)類別將歸屬于同類的領(lǐng)導(dǎo)干部在審計內(nèi)容、方法、評價等進(jìn)行統(tǒng)一，從而在確保領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的全覆蓋，增強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)干部的“免疫力”的同時，客觀合理的突出被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的整體工作績效，公平準(zhǔn)確的得出審計結(jié)果，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督、預(yù)防、揭示和抵御作用得到有效發(fā)揮。

三、從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容上創(chuàng)新，充分體現(xiàn)監(jiān)督服務(wù)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要職責(zé)

目前，各級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的涵蓋的主要內(nèi)容是側(cè)重于區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況，貫徹執(zhí)行中央、上級黨委和政府、本級黨委的重大方針政策和決策部署情況，重大經(jīng)濟(jì)決策的制定和執(zhí)行情況，本地區(qū)財政收支的真實(shí)、合法和效益情況，國有資產(chǎn)的管理和使用情況，政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況，重大投資項目的建設(shè)和管理情況，對直接分管部門預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理和監(jiān)督情況以及遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等。這些不僅注重了基礎(chǔ)內(nèi)容的審計，又注重重點(diǎn)項目審計，通過以財政財務(wù)收支真實(shí)性、合法性審計為基礎(chǔ)，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的各項收支情況進(jìn)行審計分析，從而提高收支的效益性，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政水平。伴隨國家對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的著力點(diǎn)變化和對民生投資的加大，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作也要站在宏觀角度，拓展審計覆蓋面，重點(diǎn)關(guān)注以下三項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容。

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部的科學(xué)決策決策正確，成事之始；決策失誤，敗事之源。審計機(jī)關(guān)要以決策內(nèi)容為切入點(diǎn)，注重從宏觀著眼，自微觀入手，重點(diǎn)對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重大資金安排使用、國家保障和改善民生政策執(zhí)行和落實(shí)、自主創(chuàng)新工作取得的成果以及強(qiáng)化節(jié)能減排、促進(jìn)環(huán)保和維護(hù)社會穩(wěn)定等內(nèi)容，通過審計及時發(fā)現(xiàn)和揭露經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的矛頭性、傾向性的問題，及時糾正主觀決策、盲目決策等造成經(jīng)濟(jì)失誤的錯誤行為，從體制和機(jī)制上提出解決和預(yù)防問題的措施和辦法，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)決策方面的程序化、民主化和科學(xué)化，提高科學(xué)判斷形勢的能力、駕馭市場經(jīng)濟(jì)的能力、依法行政的能力、總攬全局的能力和解決實(shí)際問題的能力，使決策真正體現(xiàn)民情、反映民意、集中民智、珍惜民力。

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的社會責(zé)任社會責(zé)任是可持續(xù)發(fā)展的重要任務(wù)，是指地方政府對解決社會問題所承擔(dān)的責(zé)任，包括解決失業(yè)問題及提供就業(yè)機(jī)會的責(zé)任、保護(hù)生態(tài)環(huán)境和治理污染的責(zé)任、提高人員待遇和技術(shù)文化素質(zhì)的責(zé)任、為公共福利慈善事業(yè)提供捐助的責(zé)任和社會公平的責(zé)任等。通過對社會責(zé)任的審計，反映和揭示其在任職期間是否符合人民群眾的根本利益；是否存在做表面文章，搞勞民傷財?shù)摹靶蜗蠊こ獭薄啊⒄児こ獭钡葐栴}，嚴(yán)肅查處滯留資金、擠占挪用、損失浪費(fèi)和損害群眾利益等問題，努力提升領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理水平，確保人民群眾共享經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展成果，促進(jìn)審計“免疫系統(tǒng)”功能充分發(fā)揮，促使領(lǐng)導(dǎo)干部真正樹立起科學(xué)的發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會的全面、協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔自律欲影正者端其表，欲下廉者正其身。領(lǐng)導(dǎo)干部作為部門和單位廉政建設(shè)的第一責(zé)任人，其自身遵守廉潔從政各項規(guī)定的情況，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的根本內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不但要密切關(guān)注決策、執(zhí)行、管理等權(quán)力運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，更要加強(qiáng)對政府投資、集中采購、舉債償債等關(guān)鍵領(lǐng)域的審計監(jiān)督，堅決揭示領(lǐng)導(dǎo)干部利用職權(quán)、職務(wù)便利擾亂經(jīng)濟(jì)秩序、破壞經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律等違紀(jì)違法行為，督促領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭遵守廉政紀(jì)律，審慎對待和運(yùn)用權(quán)力，樹立領(lǐng)導(dǎo)干部的良好形象。

四、從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價上創(chuàng)新，充分體現(xiàn)客觀公正是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要環(huán)節(jié)

在以財政財務(wù)收支審計為主要內(nèi)容的審計評價基礎(chǔ)上，要著重關(guān)注對宏觀經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益評價，做好定性分析與定量分析評價相結(jié)合、各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的內(nèi)涵與外延相結(jié)合、工作業(yè)績的數(shù)據(jù)與效果相結(jié)合，在準(zhǔn)確把握審計評價范圍的同時，通過查閱會議紀(jì)要、收集非會計資料，檢查民主決策程序等方法，獲取充足的審計證據(jù)或證明材料、資料，科學(xué)地從數(shù)據(jù)角度分析、衡量、界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，堅持評價的獨(dú)立性原則、謹(jǐn)慎性原則、客觀性原則、穩(wěn)健性原則、全面性原則，排除一切外來因素的干擾，以重點(diǎn)突出對領(lǐng)導(dǎo)干部在推動當(dāng)?shù)亍⒉块T和單位經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展中所起的作用進(jìn)行事求是地評價，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

五、從審計結(jié)果運(yùn)用上創(chuàng)新，充分體現(xiàn)價值轉(zhuǎn)化是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要體現(xiàn)

要確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果得到充分合理有效運(yùn)用，高質(zhì)量的審計結(jié)果是前提，健全完善的良性互動機(jī)制是保障，探索創(chuàng)新結(jié)果運(yùn)用是不竭的動力。在新的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，不斷創(chuàng)新、不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用形式突顯重要。

（一）要將審計結(jié)果與強(qiáng)化政府治理相結(jié)合對一些重點(diǎn)突出問題、普遍性問題加強(qiáng)審計分析，在分析的基礎(chǔ)上，提出切實(shí)可行的意見和建議，并以審計報告或?qū)徲嫼唸蟮男问缴蠄蠼o黨委政府，力求從機(jī)制、體制、制度層面有效解決問題。

（二）將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果與干部監(jiān)督、考核、任用相結(jié)合一方面，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告作為干部任職前公示的內(nèi)容之一，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與干部任職公示制度有機(jī)地結(jié)合起來，真正做到審計結(jié)果運(yùn)用透明化；另一方面，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與干部考核結(jié)合起來。對干部進(jìn)行較全面的評價，將審計結(jié)果寫入干部考察材料，歸入干部實(shí)績檔案；第三方面，要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果與解決黨風(fēng)廉政建設(shè)中的熱點(diǎn)問題結(jié)合起來。對違紀(jì)政紀(jì)、貪污受賄以及徇私枉法的領(lǐng)導(dǎo)干部在嚴(yán)厲處理處罰的基礎(chǔ)上，堅決移交紀(jì)檢司法機(jī)關(guān)。

（三）把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與領(lǐng)導(dǎo)干部任用體系相結(jié)合堅持“先審后離”“、審后再用”的原則，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告作為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)管的重要內(nèi)容并形成制度。對審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性問題，要分析原因，總結(jié)教訓(xùn)，努力在體制、機(jī)制和制度上尋求解決和預(yù)防措施，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用在加強(qiáng)干部監(jiān)管、推進(jìn)依法行政、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮積極、有效的作用。