精準(zhǔn)審計(jì)助力精準(zhǔn)扶貧思路

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一、精準(zhǔn)審計(jì)助力精準(zhǔn)扶貧的思路

（一）以資金流向?yàn)樽ナ帧?guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于支持貧困縣開(kāi)展統(tǒng)籌整合使用財(cái)政涉農(nóng)資金試點(diǎn)的意見(jiàn)》，提出各級(jí)審計(jì)、財(cái)政等部門要加大對(duì)貧困縣的審計(jì)和監(jiān)督檢查力度，并對(duì)貧困縣監(jiān)管職責(zé)落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤問(wèn)效，對(duì)地方探索實(shí)踐資金統(tǒng)籌整合使用、提高資金使用效益給予大力支持。扶貧資金是精準(zhǔn)扶貧政策落實(shí)的基本保障，是扶貧攻堅(jiān)的血液支持，審計(jì)部門要完成保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序的重要任務(wù)，應(yīng)緊盯精準(zhǔn)扶貧中的資金流向，以扶貧資金流向?yàn)樽ナ郑瑥姆鲐氻?xiàng)目的立項(xiàng)、資金的劃撥以及資金的使用對(duì)扶貧資金實(shí)施精準(zhǔn)審計(jì)，及時(shí)關(guān)注精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行過(guò)程中的違規(guī)行為以及精準(zhǔn)扶貧資金的使用效益，做到扶貧資金運(yùn)行到哪里，審計(jì)監(jiān)督就及時(shí)跟進(jìn)到哪里。對(duì)精準(zhǔn)扶貧資金的分配、撥付、管理、使用要及時(shí)跟蹤，盡早發(fā)現(xiàn)資金被擠占挪用、管理不善、使用效益不高等問(wèn)題，涉及相關(guān)人員的違法違規(guī)行為，及時(shí)移交相關(guān)部門處理。通過(guò)對(duì)扶貧資金使用效益的審查，及時(shí)揭露和反映政策執(zhí)行過(guò)程中遇到的體制障礙、制度缺陷和管理漏洞，促進(jìn)項(xiàng)目有效發(fā)揮作用。（二）以跟蹤審計(jì)為方法。精準(zhǔn)審計(jì)助力精準(zhǔn)扶貧，要求審計(jì)不僅著眼于扶貧資金的審計(jì)，對(duì)精準(zhǔn)扶貧政策實(shí)施跟蹤審計(jì)是重要的方法，也只有實(shí)現(xiàn)全過(guò)程跟蹤審計(jì)才能真正對(duì)精準(zhǔn)扶貧的過(guò)程把關(guān)，取得脫貧攻堅(jiān)的最終勝利。精準(zhǔn)審計(jì)助力精準(zhǔn)扶貧政策落實(shí)的實(shí)現(xiàn)路徑摘要/審計(jì)作為國(guó)家治理的基石，應(yīng)在精準(zhǔn)扶貧中有所作為，以精準(zhǔn)審計(jì)的精神和工作思路助力精準(zhǔn)扶貧。通過(guò)審計(jì)為扶貧項(xiàng)目嚴(yán)把關(guān)、把好關(guān)，檢查扶貧的工作成效，保障精準(zhǔn)扶貧政策的執(zhí)行，監(jiān)督扶貧資金健康運(yùn)行。關(guān)鍵詞/精準(zhǔn)扶貧精準(zhǔn)審計(jì)理論研討見(jiàn)》，要求把穩(wěn)增長(zhǎng)、促發(fā)展作為當(dāng)前審計(jì)工作的首要任務(wù)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要按照國(guó)務(wù)院的部署和地方各級(jí)黨委、政府的要求，集中力量、全力以赴、主動(dòng)作為，把監(jiān)督檢查穩(wěn)增長(zhǎng)等政策措施的落實(shí)情況作為各項(xiàng)審計(jì)的重要內(nèi)容，持續(xù)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，促進(jìn)政策落地生根、不斷完善和發(fā)揮實(shí)效。按照政策的生命周期，可以從“形式、事實(shí)、價(jià)值”三個(gè)維度推進(jìn)精準(zhǔn)扶貧政策的跟蹤審計(jì)。形式維度著重考核精準(zhǔn)扶貧這一公共政策的制定及貫徹部署，考核精準(zhǔn)扶貧政策的落地是否合理。精準(zhǔn)扶貧政策形式維度應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)精準(zhǔn)幫扶政策與區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和致貧因素的契合程度，政策執(zhí)行機(jī)構(gòu)及人員的保障情況，以及根據(jù)區(qū)域精準(zhǔn)幫扶政策所制定的扶貧資金的投入與分配情況。事實(shí)維度的審計(jì)，應(yīng)以政策落實(shí)中所確立的各個(gè)項(xiàng)目為事實(shí)和載體，對(duì)該項(xiàng)公共政策的執(zhí)行程度以及執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行考評(píng)。精準(zhǔn)扶貧事實(shí)維度的審計(jì)應(yīng)通過(guò)所確立的精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目為載體來(lái)設(shè)立和實(shí)施評(píng)價(jià)指標(biāo)，重點(diǎn)通過(guò)考核扶貧項(xiàng)目的管理和項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中資金的管理來(lái)實(shí)現(xiàn)，既考核扶貧資金的投入使用情況，又對(duì)存量資金的情況進(jìn)行審計(jì)，判定相關(guān)職能部門是否存在懶政行為。價(jià)值維度為政策落實(shí)結(jié)果維度的考核，公共政策投入產(chǎn)生的各類效果均為價(jià)值維度的審計(jì)內(nèi)容。該維度的審計(jì)應(yīng)審查精準(zhǔn)扶貧是否幫助貧困戶建立長(zhǎng)效的脫貧機(jī)制，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，是否更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面和諧發(fā)展，即對(duì)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境的改善和綠色生活方式的優(yōu)化程度。（三）以審計(jì)信息化為助力。面對(duì)精準(zhǔn)扶貧涉農(nóng)資金跟蹤審計(jì)繁重的任務(wù)要求，在審計(jì)工作中需要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)方法，充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)的信息化建設(shè)。一是要搭建數(shù)據(jù)整合平臺(tái)，完善數(shù)據(jù)中心管理模式。審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)、地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)采集被審計(jì)單位的各種電子數(shù)據(jù)，分別建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)網(wǎng)絡(luò)關(guān)聯(lián)和審計(jì)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)。在跟蹤審計(jì)的要求下，審計(jì)機(jī)關(guān)獲得的數(shù)據(jù)范圍大為擴(kuò)展，被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)成為審計(jì)大數(shù)據(jù)的組成部分。通過(guò)對(duì)跨部門、跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)庫(kù)的關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，從而拓展數(shù)據(jù)利用廣度，有效擴(kuò)大審計(jì)范圍。二是要?jiǎng)?chuàng)新數(shù)據(jù)分析方式，建立聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式。數(shù)據(jù)分析技術(shù)是計(jì)算機(jī)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和數(shù)字化審計(jì)的前提和基礎(chǔ)，目前審計(jì)人員運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行的查詢和分析停留在初級(jí)階段，尚未實(shí)現(xiàn)通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的總體和動(dòng)態(tài)分析得到相關(guān)的審計(jì)疑點(diǎn)。在審計(jì)全覆蓋要求下，單純的查詢——驗(yàn)證型分析已經(jīng)不能滿足審計(jì)工作的需要，亟需引入分類、聚類、異常、演化等挖掘型分析技術(shù)，充分利用統(tǒng)計(jì)分析軟件，拓寬數(shù)據(jù)分析方式。通過(guò)云計(jì)算技術(shù)，探索基于云端的審計(jì)信息化建設(shè)，制定云間接口，推動(dòng)開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式。關(guān)口前移，加強(qiáng)對(duì)精準(zhǔn)扶貧涉農(nóng)資金各領(lǐng)域、各項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)管。

二、精準(zhǔn)審計(jì)助力精準(zhǔn)扶貧的實(shí)現(xiàn)路徑

精準(zhǔn)審計(jì)助力精準(zhǔn)扶貧的路徑，也應(yīng)符合“六個(gè)精準(zhǔn)”的工作思路，通過(guò)精準(zhǔn)識(shí)別、精準(zhǔn)幫扶、精準(zhǔn)用錢、精準(zhǔn)管理和精準(zhǔn)考核五大路徑推進(jìn)精準(zhǔn)扶貧工作。（一）精準(zhǔn)識(shí)別機(jī)制的準(zhǔn)確性與透明度。精準(zhǔn)識(shí)別是精準(zhǔn)扶貧的第一步。審計(jì)人員應(yīng)注重對(duì)精準(zhǔn)識(shí)別機(jī)制的準(zhǔn)確性和透明度進(jìn)行審查，充分審查被評(píng)價(jià)、被識(shí)別并建檔立卡的貧困戶是否真正需要被幫扶，信息是否真實(shí)、可靠、有效，識(shí)別的流程是否公平公正公開(kāi)。另外，由于精準(zhǔn)識(shí)別的過(guò)程是動(dòng)態(tài)的，審計(jì)也要?jiǎng)討B(tài)地對(duì)精準(zhǔn)扶貧對(duì)象信息進(jìn)行追蹤，審查已脫貧的貧困戶是否及時(shí)退出，精準(zhǔn)扶貧對(duì)象是否及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。精準(zhǔn)識(shí)別的審計(jì)應(yīng)積極推行多部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，將審計(jì)與財(cái)政、公安、地稅、社保、公積金、工商、扶貧等重點(diǎn)部門或領(lǐng)域進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，不斷提高審計(jì)的精準(zhǔn)度和審計(jì)效率。如將識(shí)別的貧困戶信息與社保局的退休金領(lǐng)取人員信息、繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)人員信息、工商局的私營(yíng)企業(yè)股東信息、住房公積金管理中心的繳納公積金人員信息、地稅局的納稅人員信息、交警大隊(duì)的車輛信息、編辦的在職在編人員信息、住建局的房產(chǎn)登記信息等各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對(duì)，并將分析出的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)移交給民政局進(jìn)行深入核查。結(jié)合財(cái)政供養(yǎng)數(shù)據(jù)、車輛登記數(shù)據(jù)、稅收繳納數(shù)據(jù)、工商登記數(shù)據(jù)、社保繳納數(shù)據(jù)等，審查貧困村、貧困戶建檔立卡工作，核查扶貧人口底數(shù)是否清楚、精準(zhǔn)，是否制定了對(duì)扶貧對(duì)象實(shí)行動(dòng)態(tài)管理及調(diào)整的制度辦法。（二）精準(zhǔn)幫扶政策的合理性及可持續(xù)性。所謂精準(zhǔn)扶貧，就是要因地制宜地選擇脫貧路徑，“輸血”更“造血”。因此，精準(zhǔn)幫扶政策應(yīng)基于被幫扶地區(qū)的實(shí)際狀況進(jìn)行安排，發(fā)展能較快提升貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的產(chǎn)業(yè)，同時(shí)要考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護(hù)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，幫扶支持綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特色旅游產(chǎn)業(yè)。由于貧困地區(qū)的支柱產(chǎn)業(yè)多為農(nóng)業(yè)，在制定幫扶政策的時(shí)候還應(yīng)考慮投入資源對(duì)農(nóng)村的農(nóng)田水利建設(shè)以及基礎(chǔ)交通的改善，變“輸血”為“造血”，在完善農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的前提下建立貧困地區(qū)的內(nèi)生脫貧機(jī)制，也應(yīng)注重教育扶貧。精準(zhǔn)扶貧涉及面廣，精準(zhǔn)幫扶的項(xiàng)目?jī)?nèi)容較為豐富，審計(jì)可以利用3S技術(shù)（地理信息系統(tǒng)、遙感與全球定位系統(tǒng)的統(tǒng)稱），結(jié)合地理信息數(shù)據(jù)和國(guó)土數(shù)據(jù)考核精準(zhǔn)扶貧政策的落地是否合理，即考核精準(zhǔn)幫扶政策是否合理，同時(shí)建立政策效果的前饋性審計(jì)預(yù)測(cè)模型，該模型將利用地理信息系統(tǒng)來(lái)管理和展現(xiàn)分區(qū)域的經(jīng)濟(jì)和地理指標(biāo)，進(jìn)而通過(guò)空間建模預(yù)測(cè)擬制定政策的適合度和經(jīng)濟(jì)效果。同時(shí)3S地理信息系統(tǒng)不僅可以提供基于地理位置的直觀數(shù)據(jù)展現(xiàn)圖示，還可利用3S技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)跟蹤與建模，生成系列圖譜，從而建立基于動(dòng)態(tài)的全過(guò)程審計(jì)模型和績(jī)效評(píng)估模型。（三）精準(zhǔn)扶貧資金使用的合規(guī)性及效益性。扶貧資金是貧困戶的救命錢，同時(shí)也是脫貧工作成效的催化劑，能夠在精準(zhǔn)扶貧工作中起到杠桿的作用。按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十三個(gè)五年規(guī)劃綱要》關(guān)于“建立扶貧政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)機(jī)制”的要求，要規(guī)范扶貧資金管理、維護(hù)扶貧資金安全、提高扶貧資金績(jī)效，保障脫貧攻堅(jiān)目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)。扶貧資金能否及時(shí)到位、如何使用以及資金使用的信息透明程度都應(yīng)列為扶貧資金審計(jì)的考核內(nèi)容。針對(duì)扶貧資金的精準(zhǔn)審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注兩個(gè)方面的問(wèn)題。一個(gè)方面是對(duì)扶貧資金使用的合規(guī)性進(jìn)行審查，審查是否專款專用，杜絕出現(xiàn)挪用、出借、克扣、貪污扶貧資金等情況，使得財(cái)政資金的使用公開(kāi)透明；有無(wú)購(gòu)置車輛和通訊工具、彌補(bǔ)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)問(wèn)題；有無(wú)發(fā)放人員獎(jiǎng)金、津貼和福利，公款吃喝、揮霍浪費(fèi)等問(wèn)題。另一方面是對(duì)扶貧資金使用的效益性進(jìn)行審查，通過(guò)對(duì)扶貧資金投入項(xiàng)目的效益指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，審查扶貧投入資金是否達(dá)到預(yù)定的效益，以產(chǎn)業(yè)發(fā)展動(dòng)力激活貧困戶的“造血能力”,真正發(fā)揮扶貧資金“四兩撥千斤”的杠桿效應(yīng)。（四）精準(zhǔn)扶貧工作管理的精準(zhǔn)程度。精準(zhǔn)扶貧精細(xì)化管理工作的實(shí)施，對(duì)于推進(jìn)我國(guó)脫貧攻堅(jiān)任務(wù)的完成和對(duì)于扶貧開(kāi)發(fā)思路與扶貧工作機(jī)制的健全與創(chuàng)新都有十分重要的作用。在精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目選擇到位并且給予資金支持后，項(xiàng)目的推進(jìn)程度及完成成效在很大程度上取決于精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目的管理精準(zhǔn)程度。精準(zhǔn)管理體現(xiàn)在精準(zhǔn)幫扶制度的合理性以及滿意度，應(yīng)注重以下幾個(gè)方面。一是精準(zhǔn)扶貧工作管理制度的審計(jì)，主要包括精準(zhǔn)扶貧工作責(zé)任制度的設(shè)置及實(shí)施、幫扶到戶責(zé)任制度的設(shè)置及實(shí)施、幫扶干部責(zé)任心滿意度、精準(zhǔn)幫扶聯(lián)系人工作滿意度以及精準(zhǔn)扶貧評(píng)價(jià)考核體系滿意度。二是精準(zhǔn)扶貧資產(chǎn)的管理，主要審計(jì)各級(jí)財(cái)政扶貧開(kāi)發(fā)資金所形成的資產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)是否明晰、股份是否量化到人、收益分配是否到人，扶貧資產(chǎn)的管理制度是否健全有效，有無(wú)因政策不明或不切合實(shí)際，導(dǎo)致扶貧資產(chǎn)管理不到位，甚至造成資產(chǎn)流失、貧困人口的收益得不到穩(wěn)定和持續(xù)等問(wèn)題。（五）精準(zhǔn)扶貧效果的評(píng)價(jià)機(jī)制。審計(jì)評(píng)價(jià)要以事實(shí)為依據(jù)，將落實(shí)“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享”五大發(fā)展理念作為審計(jì)評(píng)價(jià)的重要標(biāo)準(zhǔn)，精準(zhǔn)套用法律法規(guī)。應(yīng)從經(jīng)濟(jì)效果、社會(huì)效果和生態(tài)效果三個(gè)維度對(duì)精準(zhǔn)扶貧進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)效果主要考核精準(zhǔn)扶貧資金的投入績(jī)效，精準(zhǔn)扶貧的效果不僅僅是幫助貧困戶短期摘帽，更應(yīng)該建立長(zhǎng)效的脫貧機(jī)制，幫助貧困戶提升其脫貧的能力，可持續(xù)性正是體現(xiàn)精準(zhǔn)扶貧由輸血模式向造血模式轉(zhuǎn)變的重要方面。我們應(yīng)從收入增長(zhǎng)、財(cái)富積累和可持續(xù)性三方面漸進(jìn)式地考核精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)效果。另外，為了更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面和諧發(fā)展，精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行的過(guò)程中還應(yīng)考核政策提升經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)社會(huì)發(fā)展的貢獻(xiàn)和環(huán)境的改善程度，如在基礎(chǔ)設(shè)施、產(chǎn)業(yè)調(diào)整、社會(huì)保障措施、醫(yī)療衛(wèi)生和教育水平等方面的改善情況，以及對(duì)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境的改善和綠色生活方式的優(yōu)化程度。

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作者:孟志華 李潔 單位:蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院