公益性地質事業單位出納管理論文

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論文摘要：地質事業單位出納功能財務管理

論文摘要摘要：為了保證地質調查和科研項目資金發揮更大的效用，必須加強中心公益性地質事業單位出納管理工作。出納工作具有重要的地位和功能，出納員應遵守財務結算紀律，嚴格執行現金結算制度并加強支票管理工作。要重視出納的聘任輪崗工作，以提高中心公益性地質事業單位財務管理水平。

隨著我國經濟體制改革的不斷深入，財會制度改革也不斷深化，非凡是《中共中心有關制定國民經濟和社會發展第十一個五年規劃的建議》明確提出要推進財政稅收體制改革，加快公共財政體系建設，繼續深化部門預算，國庫集中支付，政府采購和收支兩條線管理制度改革之后，我國公益性地質事業單位財會制度改革又有了新的進展。近些年來由于國家對地質工作的高度重視，地質調查和科研工作得到很大加強，國家對地質項目的投資規模很大。為了保證地質調查和科研項目資金發揮更大的效用，必須加強中心公益性地質事業單位財會管理工作。出納作為財務工作中一項重要的組成部分，強化其管理功能十分必要。

一、新形勢下出納的地位和功能更加重要

出納有出納工作、出納人員兩種涵義。出納工作包括支出和收入，是管理貨幣資金、票據、有價證券進進出出的一項工作；出納人員是指管理和經辦現金收進、給出、庫存的專職財會人員。專管現金的出納員和專管賬目的會計員分工協作、相互配合、相互制約，是共同搞好財務管理的有機整體。

任何工作都有自身的特征和工作規律，出納是會計工作的重要組成部分，具有一般會計工作的本質屬性，但它又是一個專門的崗位，一項專門的技術，因此，具有自己專門的工作特征。主要特征有摘要：

1.社會性。出納工作擔負著一個單位貨幣資金的收付、存取任務，而這些任務的完成是置身于整個社會經濟活動的大環境之中的，是和整個社會的經濟運轉相聯系的。只要這個單位發生經濟活動，就必然要求出納員和之發生經濟關系。例如在中心公益性地質事業出納人員要了解國家有關財會政策法規、國庫集中支付規章制度并參加這些方面的學習和培訓，出納人員要經常跑銀行等，因此，出納工作具有廣泛的社會性。

2.專業性。出納工作作為會計工作的一個重要崗位，有著專門的操作技術和工作規則。憑證如何填寫，日記賬（紙質或電子版）怎樣記都很有學問，就連保險柜的使用和管理也是很講究的。因此，要做好出納工作，一方面要求經過一定的職業教育，另一方面也需要在實踐中不斷積累經驗，把握其工作要領，熟練使用現代化辦公工具，做一個合格的出納人員。

3.政策性。出納工作是一項政策性很強的工作，其工作的每一環節都必須依照國家和部委的規定進行。例如，辦理現金收付要按照國家現金管理規定進行，辦理銀行結算業務要根據國家銀行結算辦法進行。《會計法》、《會計基礎工作規范》等法規都把出納工作并入會計工作中，并對出納工作提出具體規定和要求。出納人員不把握這些政策法規，就做不好出納工作；不按這些政策法規辦事，就違反了財經紀律。

4.時間性。出納工作具有很強的時間性，何時發放職工工資，何時核對銀行對賬單，企業和職工個人收入代扣代繳國家稅收等，都有嚴格的時間要求，一天都不能延誤。因此，出納員心里應有個時間表，及時辦理各項工作，保證出納工作質量。

在我國公益性地質事業單位，作為出納員，同時也要求把握基本的地質調查和科研業務知識。隨著我國財政稅收體制改革的不斷深入，國家對地質項目的投資規模的增加，在中心公益性地質事業單位出納員地位和功能現在變得更為重要。這主要表現在如下兩個方面摘要：一是隨著一些地質科研單位和一般地質事業單位向中心公益性地質事業單位的轉變，這些單位的資金渠道轉變為主要來源于國家財政；國家的財政收入源于國家稅收——人民的辛勤勞動，一分一毫都來之不易，這就要求我們在履行職務、從事地質調查和科研工作的過程中要嚴格把關，堅持厲行節約，精打細算，少花錢多辦事的原則，要把有限的資金資源用到刀刃上，保證地質調查和科研項目資金發揮較大的效用。二是從業務內容上，在中心公益性地質事業單位也出現了具有重要意義的變化趨向，即從過去出納員只管現金的狀況逐步向直接承擔現金日記賬和銀行存款日記賬的登記職責的同時，要熟練把握必要的財務會計、金融管理、信息系統知識，在填寫“收款憑證”和“付款憑證”時不僅要填寫貨幣資金科目，還要準確填寫對應的其它科目的狀況轉變。非凡是在實行國庫集中支付，設置零余額賬戶的中心公益性地質事業單位，出納員必須具備一定的現代信息技術管理知識，熟悉各項資金的來源渠道，在簽發支票和填制電匯憑證時準確無誤填寫附加信息碼，在源頭上保證資金使用的正確，為財務決算打下良好的基礎。

二、堅持結算原則，更好地遵守結算紀律

隨著財政管理體制改革不斷深入，對出納員提出了越來越高的要求。在現金業務日益頻繁的情況下，要求出納員更加自覺地堅持結算原則，更好地遵守結算紀律。即嚴格按照現行《銀行結算辦法》的規定，要恪守信用，履行付款，自覺堅持是誰的錢進誰的賬、由誰支配的結算制度；維護“銀行不墊款”原則，在單位委托銀行辦理支付款項時，本單位存款賬戶內必須有足夠余額，絕對不能簽發空頭支票或空頭匯票。

三、嚴格執行現金管理制度，加強支票管理工作

現金流動性最強，誘惑力最大，也最輕易被人挪用和侵吞。因此中心公益性地質事業單位也必須加強對現金的管理。出納員身處管理現金和使用現金的“前沿陣地”，負有直接的、重要的現金管理職責。因此，要切實執行好現金管理制度。應重點把握以下內容摘要：一是要明確自己所在的單位是否屬于現金管理的單位；二是要明確開戶單位使用現金的范圍；三是要明確一個單位在幾家銀行開戶，只能在一個銀行開立基本賬戶，只能在開設基本賬戶的銀行辦理存、取現金的規定；四是要明確轉賬結算起點；五是要明確現金收支的有關規定；六是要明確單位管理現金的幾個“不準”（即不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金；不準單位之間互相借用現金；不準利用銀行賬戶代其它單位或個人存、取現金；不準將單位收入的現金以個人名義存入銀行；不準保留賬外公款；不準單位發放購物券變相貨幣；不準以任何票券代替人民幣在市場上流通）；七是要明確違反了現金管理制度的各種處罰，以提高執行現金管理制度的責任心。

實施現金管理是貨幣結算方面的一個社會進步，加強現金管理能夠促進商品生產和流通，具有穩定貨幣、有利于社會穩定的功能。現金管理的意義如此之大，其具體執行還是屬于出納的工作范圍之內。所以，落實好現金管理制度的關鍵在于以出納員為主的財會人員身上。因此作為出納員就應該加強法制觀念，認真學習和貫徹《會計法》等財務會計法律，準確把握和嚴格執行《現金管理暫行條例》及其實施細則等有關法規和規章制度，自覺執行規章制度。當執行現金管理制度過程中碰到難解的新問題時，要以清醒頭腦正視現實，用積極態度堅持原則的同時，要想方設法去解決所碰到的各種疑難新問題。如有人要求報銷規定之外的開支，無論理由多么充足，出納員都不能擅自做決定而必須請示財務主管或由主管領導審批來進行解決。

在加強現金管理的同時，也要認真控制好轉賬支票的簽發和報銷工作。領用轉賬支票時須手續齊備，辦理登記手續，寫明用途及金額，對于大額款項的支票，要嚴格執行大額對外支付的聯合審批簽字手續，出納人員也應及時通知財務負責人查看原項目經費預算，對于原項目預算中未布置的經費，果斷不予以簽發，以保證支付的正確性。對于額度不大的支票，也要認真核實相關級別負責人的簽字手續。在中心公益性地質事業單位，隨著地質調查和科研項目和種類的增加，和社會各個不同性質的企事業單位、公司和個人都會產生經濟活動，由于各個單位的所有制性質和財務管理工作差別很大，因此對于支票的發票報銷要嚴格審查，要認真審核發票明細是否和支票存根一致，防止擅自改變支票用途，非凡要注重經常往來單位和低值易耗品的采購，防止劃轉他戶套取現金、有價證券和變相進行控制消費內容的消費，查看資金使用的合理合法，發現新問題及時糾正。

四、認真做好出納員的聘任工作

由于出納工作的非凡性和中心公益性地質事業單位地質調查和科研項目資金的大幅度增加，決定了出納人員肩負的任務的艱巨性，選派一個好的出納員也就成為做好出納工作的先決條件和保證。

作為一名出納員的最重要條件應當具有兢兢業業的精神和嚴謹細致的工作作風、要熟悉財經法規，辦事要公道，把握政策法規和制度，在處理會計實務中，應當實事求是、客觀公正，必須具備良好的職業道德修養，要遵紀守法，嚴格監督，并且以身作則，要潔身自好，不貪、不占公家便宜，要事實求是，真實客觀地反映經濟活動本來面目。因此對出納人員選拔非常重要。

此外，作為重要的財務管理崗位，出納人員必須定期進行輪崗，以消除長期工作后產生的懈怠，防止思想、作風上的麻痹。又能防止貪污、挪用公款等經濟犯罪，確保財政資金的平安。

綜合以上論述，我們可以很清醒地看到出納工作在整個會計工作中的重要功能。隨著財政稅收體制改革的進一步深入和公共財政體系的不斷完善，非凡是國家對地質調查和科研工作的重視，出納人員的功能將進一步凸顯。因此，加強中心公益性地質事業單位出納工作對提高財務管理水平具有更為重要且現實的意義。

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