新會計準則企業稅務籌劃分析

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摘要：近年來，我國社會經濟穩步發展，稅收管理體制日愈健全，相關法律法規逐步完善，不少企業財務管理的工作重心出現偏移。自新會計準則實施以來，企業迎來更多機遇和要求。本文將探討新會計準則對企業稅務籌劃的影響，以期能為推動我國社會經濟發展發揮積極作用。

關鍵詞：新會計準則；企業稅務籌劃；影響

在我國社會經濟快速發展的背景下，企業之間的競爭更為激烈，若企業想要提升自身核心競爭力及經濟效益，必須開展全方位統籌規劃，而稅務籌劃便是其中關鍵環節。伴隨著我國新會計準則的實施，企業稅務管理及籌劃面臨著新的挑戰及機遇。本文將分析新會計準則對企業稅務籌劃的影響。

一、新舊會計準則對比

與舊會計準則相比，新會計準則改變了原有企業所得稅會計處理方法，對企業的會計準則也略有變化，主要體現在以下幾個方面：（1）新舊會計準則的會計處理依據不同，會計對象的具體表現也不同。舊的會計規則是以公司的收支為基礎的。新會計準則以資產和負債為會計基礎。在過去，會計上有兩個不同之處。收入與支出的確認與計量不一致，導致會計利潤與企業所得稅核算差異。新會計準則和舊會計準則分別從《資產負債法》和《利潤表負債法》的角度分析了企業利潤與企業應納稅所得額在會計期間的差異。（2）新、舊會計準則在所得稅的會計處理上發生了變化。新會計準則對遞延所得稅項目的解釋與解釋也有所不同，新會計準則引入了暫時性差異的概念。資產負債法下的暫時性差異定義為遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，即遞延所得稅的延伸。同時，廢除了舊會計準則中的應納稅法、遞延法和舊損益表負債法，采用了資產負債表負債法。（3）新舊會計準則對會計收入的解釋不同。新會計準則采用資產負債負債會計方法，即以企業所得稅和遞延所得稅資產或遞延所得稅負債為基礎的會計期間的資產和遞延所得稅負債。舊的會計準則是根據《損益表》和《債權法》的會計準則，以及從會計收入中取得的收入和以后的會計分錄而制定的。在新會計準則的實施中，企業的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債是通過暫時性差異會計確定的，企業未來的所得稅會計是在企業收購、合并、收購等方面進行的。（4）新會計準則也改變了企業存貨計價、資產減值準備、投資房地產、債務重組等會計處理方式，在一定程度上間接影響了企業所得稅。新會計準則下，取消了企業存貨核算中的“后進先出”方法，提倡了“先進先出”方法。企業投資的房地產項目，必須單獨列示“投資房地產”。資產減值準備計提或者確認后，企業不得在未來退回資產減值準備。

二、新會計準則對企業稅務籌劃的影響

第一，依據新會計準則的內容，有關企業虧損收益的口徑得以優化。通過實施債務重組及條款，有助于減少企業在成本核算上承載的風險，有助于科學調節納稅流程，有利于縮短辦理納稅及相應業務的流程，能夠起到有效控制稅務風險的效果。第二，新會計準則重新界定了無形資產的內涵，為推動我國創新企業發展，頒布相應扶持政策，進一步細化無形資產內的費用，科學整合部分無形資產，讓企業承擔的稅負壓力得以緩解。第三，自新會計準則實施以來，企業所面臨的稅務管理工作負荷有所增多，所承擔的稅務籌劃的風險及壓力有所提升，并出臺了部分存在超前特點的稅務規定，與當前我國現行稅法及有關制度尚未達到統一高度，致使企業在納稅任務、納稅實踐等環節的不確定因素顯著增多，讓企業面臨的稅務風險擴大。

三、基于新會計準則企業實施稅務籌劃的具體對策

（一）有助于增強企業管理人員的稅務管理意識。通過增強企業在稅務管理及籌劃方面的績效，要以明確稅務管理及籌劃的重要性為前提。基于管理層面而言，企業管理層要明確防范稅務風險的必要性，切實提升自身專業知識及技能。在開展稅務風險防范工作時，全面分析稅務籌劃的內容，綜合分析各種潛在風險要素，在做好風險規避的同時，有效優化稅務籌劃。此外，在企業文化建設中，要有效融入稅務籌劃的內容，調動全體員工的工作積極性，為開展科學有效的稅務籌劃奠定基礎。（二）針對稅務籌劃成本效益實施全面分析。為優化企業稅務籌劃的成本效益研究績效，企業要全方位研究成本效益問題，將其中潛在成本納入考慮范圍內，讓稅務管理成本得以降低，并針對稅務籌劃方案開展可行性研究，選擇最為適宜的方案，確保相應方案的可行性，起到減輕企業稅負壓力的目標，為實現企業目標發揮積極作用。在實施稅收管理時，要組織企業相關部門進行協商討論，確保相應信息的真實性和準確性，避免出現信息失真、多繳納或少繳納稅收的情況。（三）增進與稅務機構的交流溝通。在當前激烈的市場競爭環境下，企業要想在行業競爭中獲得一席之地，提升自身核心競爭力，營造良好的企業形象，可以利用網絡、電話等多種方式增進與稅務機關的交流溝通，獲取稅務機關的信任和認可。（四）實施增值稅務的稅務籌劃。為開展科學有效的增值稅務籌劃工作，讓稅務壓力得以緩解，可以對產品運輸形式進行改進和調整，能夠起到減少企業稅負壓力的效果，還可以結合實際情況，采取科學合理的結算方式，讓增值稅務方面的稅務籌劃問題得到科學應對。

四、結語

伴隨著新會計準則的實施，各個企業在稅務管理及籌劃方面所面對的機遇和挑戰顯著增多。鑒于這一發展形勢，企業要在新會計準則的指導下，科學調整和優化稅務管理，讓企業說承擔的稅負壓力得以緩解，切實提升企業的經濟效益，為推動我國社會經濟健康可持續發展發揮積極作用。

參考文獻

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［4］張浩華,鄧如建.關于新會計準則收入準則的一些思考［J］.金融經濟,2019（6）.

作者:王露露 單位:貴州電子商務職業技術學院