合資鐵路公司債權(quán)債務(wù)管理分析

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摘要：本文結(jié)合集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)合資鐵路公司實(shí)際，從建立健全債權(quán)債務(wù)管理責(zé)任體系、風(fēng)險(xiǎn)控制體系和處置工作體系的角度，提出了加強(qiáng)合資鐵路公司債權(quán)債務(wù)管理的措施和方法。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；債權(quán)債務(wù)；管理

鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有資金現(xiàn)金流大、涉及路外業(yè)務(wù)多、影響因素復(fù)雜等特點(diǎn)。在日常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中不斷強(qiáng)化債權(quán)債務(wù)管理，是降低經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)、保障可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)精細(xì)化管理的重要工作內(nèi)容。

1建立健全債權(quán)債務(wù)管理責(zé)任體系

1.1經(jīng)營(yíng)管理體系。合資鐵路公司在路網(wǎng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域拓展的過程中，會(huì)形成兩級(jí)經(jīng)營(yíng)管理主體，即合資鐵路集團(tuán)公司———二級(jí)合資鐵路公司、二級(jí)非運(yùn)輸企業(yè)的集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)體系，加強(qiáng)各層級(jí)債權(quán)債務(wù)管理工作更顯得尤為重要，必須建立健全債權(quán)債務(wù)管理責(zé)任體系，明確各層級(jí)工作職責(zé)，為管理工作提供基本保障。1.2一級(jí)主體職責(zé)。合資鐵路集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理職能部門的債權(quán)債務(wù)管理職責(zé)應(yīng)當(dāng)包括兩個(gè)層面，一是負(fù)責(zé)集團(tuán)公司債權(quán)債務(wù)工作的整體管理；二是負(fù)責(zé)集團(tuán)公司本級(jí)債權(quán)債務(wù)具體工作。制定和修訂完善集團(tuán)公司債權(quán)債務(wù)管理辦法；定期分析集團(tuán)公司債權(quán)債務(wù)清理完成情況；分解下達(dá)各二級(jí)單位債權(quán)債務(wù)控制目標(biāo)；定期監(jiān)督、檢查、考核二級(jí)單位債權(quán)債務(wù)清理完成情況；定期組織開展內(nèi)部各二級(jí)單位之間債權(quán)債務(wù)抹賬清理工作等。1.3二級(jí)主體職責(zé)。各二級(jí)單位作為債權(quán)債務(wù)管理的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)組織落實(shí)本單位債權(quán)債務(wù)管理各項(xiàng)工作。制定本單位債權(quán)債務(wù)管理制度，并及時(shí)修訂完善；建立債權(quán)債務(wù)臺(tái)賬管理制度，詳細(xì)反映每筆債權(quán)債務(wù)的合同金額、發(fā)生時(shí)間、增減變動(dòng)、余額、賬齡、責(zé)任人等詳細(xì)信息；建立應(yīng)收款項(xiàng)清理責(zé)任制度，將應(yīng)收款項(xiàng)的收回與責(zé)任部門、責(zé)任人的績(jī)效掛鉤，確保債權(quán)及時(shí)清理；按要求完成債權(quán)債務(wù)抹賬清理工作等。

2建立健全債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

2.1建立客戶資信管理評(píng)價(jià)體系。合資鐵路集團(tuán)公司各內(nèi)設(shè)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)調(diào)查收集客戶資信信息，建立客戶資信信息基礎(chǔ)檔案，記錄客戶的名稱、地址、電話、所有者、經(jīng)營(yíng)管理者、法人代表及經(jīng)歷背景、業(yè)務(wù)種類等基礎(chǔ)信息資料，并跟蹤了解客戶是否具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定場(chǎng)所、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、市場(chǎng)份額、財(cái)務(wù)狀況、信用狀況等情況資料，對(duì)客戶履約能力進(jìn)行分析、評(píng)估，確定客戶信用等級(jí)。2.2完善分級(jí)決策審批制度。根據(jù)交易項(xiàng)目規(guī)模大小、發(fā)生頻率高低，合理判斷債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，建立、健全分級(jí)決策審批機(jī)制。在經(jīng)營(yíng)管理等過程中，對(duì)客戶的資信情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)測(cè)評(píng)。對(duì)信用等級(jí)差的客戶嚴(yán)格限制與其發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，必要時(shí)要求對(duì)方提供銀行履約保函、擔(dān)保等方式降低風(fēng)險(xiǎn)。2.3嚴(yán)格執(zhí)行合同管理制度。在經(jīng)營(yíng)管理工作中，涉及合同管理事項(xiàng)，條款必須要素齊全，內(nèi)容規(guī)范，對(duì)付款方式、付款時(shí)間、違約責(zé)任、免責(zé)條款等做出明確約定。合同的簽訂、執(zhí)行嚴(yán)格按照合同管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并嚴(yán)格控制相關(guān)資金支付業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門嚴(yán)禁對(duì)無(wú)有效合同、無(wú)合法原始憑證、無(wú)合規(guī)手續(xù)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)掛賬和付款。

3建立健全債權(quán)債務(wù)處置工作體系

3.1債權(quán)確認(rèn)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的完整、有效原始憑證資料，嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，正確設(shè)置會(huì)計(jì)科目，對(duì)其合規(guī)性、完整性進(jìn)行審核后確認(rèn)債權(quán)。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)建立債權(quán)管理基礎(chǔ)臺(tái)賬，根據(jù)合同履行情況及時(shí)登記并更新信息，記錄發(fā)生時(shí)間、合同號(hào)、形成原因、經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人、回收時(shí)間、清理責(zé)任人、債務(wù)單位財(cái)務(wù)狀況等內(nèi)容，詳細(xì)登記與業(yè)務(wù)往來(lái)客戶的應(yīng)收款項(xiàng)增減變動(dòng)及賬齡等信息，定期與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)，確保信息相符。3.2債權(quán)清收。合資鐵路集團(tuán)公司必須建立債權(quán)定期簽認(rèn)制度，業(yè)務(wù)部門每年年終與對(duì)方單位進(jìn)行債權(quán)簽認(rèn)，取得書面簽認(rèn)記錄。嚴(yán)格按照債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制，建立債權(quán)預(yù)警和報(bào)告制度，通過加強(qiáng)合同履行情況監(jiān)督，及時(shí)掌握對(duì)方單位合同履行能力和財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)部門對(duì)即將逾期和存在風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)進(jìn)行預(yù)警；相關(guān)單位和部門根據(jù)預(yù)警等級(jí)信息，提前采取措施做好債權(quán)催收工作，確保款項(xiàng)到期收回。嚴(yán)格執(zhí)行債權(quán)分析例會(huì)制度，定期組織召開債權(quán)清理專項(xiàng)會(huì)議，分析債權(quán)管理情況及存在問題，逐筆落實(shí)責(zé)任，限期清理。嚴(yán)格執(zhí)行債權(quán)催收制度，按照“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，明確催收責(zé)任，對(duì)逾期債權(quán)按照“一案一策”原則制定催收方案，指定專人催收；并建立逾期債權(quán)檔案，全面歸檔保存合同、發(fā)票、審批單、收付款憑證、書面簽認(rèn)記錄、催收記錄、清理措施等資料。可探索建立集中抹賬制度，集團(tuán)公司定期組織各二級(jí)單位之間債權(quán)債務(wù)集中抹賬清理，符合抹賬條件的，債權(quán)債務(wù)單位相互配合，簽訂抹賬協(xié)議，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。有效采取訴訟方式追索債權(quán)，強(qiáng)化相關(guān)法律進(jìn)程的監(jiān)控工作，法院已判決勝訴的，及時(shí)收回相關(guān)資產(chǎn)；難以執(zhí)行或拒絕執(zhí)行的，立即申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行。嚴(yán)格執(zhí)行定期清查清收制度，兩級(jí)單位每年對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)組織一次全面清查，做到債權(quán)明確、賬實(shí)相符，賬賬相符。3.3重點(diǎn)債權(quán)。加強(qiáng)重點(diǎn)債權(quán)和特定債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)控制，重點(diǎn)債權(quán)指商貿(mào)債權(quán)、預(yù)付款項(xiàng)等風(fēng)險(xiǎn)較高的債權(quán)；特定債權(quán)指應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收職工個(gè)人債權(quán)等具有特殊性質(zhì)的債權(quán)。要高度重視與路外企業(yè)間商貿(mào)債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)防范，及時(shí)掌握客戶信息，提高業(yè)務(wù)決策審批級(jí)別，跟蹤合同執(zhí)行過程，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)處置。原則上不得對(duì)外預(yù)付款項(xiàng)，確因有關(guān)法規(guī)規(guī)定或項(xiàng)目實(shí)施需要的，必須履行內(nèi)部決策審批程序后辦理，并及時(shí)組織貨物驗(yàn)收、工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)，取得發(fā)票報(bào)銷，避免長(zhǎng)期掛賬。禁止接收商業(yè)承兌匯票，收取銀行承兌匯票時(shí)，必須對(duì)票面記載的各要素進(jìn)行嚴(yán)格審查，對(duì)不符合規(guī)定的銀行承兌匯票一律拒收。

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作者:王旭東 單位:內(nèi)蒙古集通鐵路（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部