海外工程資金管理和成本控制研究

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目前，全球競爭日益激烈，又加上我國提出的“走出去”戰略以及“一帶一路”戰略，我國的大型建筑公司在涉外工程中獲得了很大的機遇，海外工程項目的發展水平也不斷的成熟、平穩，但是隨著我國經濟的發展，又加上海外工程項目在實施過程中又受到諸多因素的影響，工程項目在海外的拓展也面臨著一定的挑戰。海外工程的資金管理和成本控制對工程獲得利潤、順利實施具有很大的幫助，但是在資金管理方面也存在著很多的問題，解決好海外工程項目在資金管理和成本控制方面存在的問題，能夠實現海外工程的良好的發展。

一、海外資金管理工作主要內容

(一)海外資金管理工作的內容與難點。資金管理在企業中主要是對企業資金的來源、使用、控制、考核、監督等進行的管理，所以資金管理屬于財務管理的一部分。其中海外工程中的資金管理工作的主要內容包括以下幾點：1.對工程項目所需的資金進行籌措、投資，對項目中的流動資金進行管理、管控匯率風險。2.對工程項目整個過程中產生的各項稅費進行監督管理，在遵守當地稅法的情況下，合法避稅，對各項費用進行控制。3.從資金層面對工程項目的各項成本中進行控制，提高對海外工程項目資金管理的重視程度。從對海外工程項目資金管理所涉及的工作內容中看來，在提高項目資金使用效率的同時，更能為項目決策者的決策提供有力的數據支撐。(二)在資金集中管理體系下對海外工程項目組的資金管理工作的影響。企業一般都是追求利潤最大化，更有理論倡導“資金具有時間價值”，海外工程項目在工程實施的過程中，一般都很注重資金的調動，努力提高資金的使用效率，想辦法降低外匯的風險、將資金風險降到最低，進而提高工程所帶來的利潤。所以大部分涉外工程項目的企業都會選擇總部集中對賬的資金管理模式，在企業的內部一般都會采用不同的結算方式來降低資金占用比例，提高資金的利用效率，為整個企業提高利潤做貢獻。資金集中管理雖然有很多優點，但是也存在一定的弊端。比如有的公司同時具有兩個或以上的海外工程項目，有時候為了確保總公司利潤的最大化，會暫時犧牲掉其中一個工程項目，這種行為不利于公司實現海外工程的整體戰略布局。另外，涉及到海外工程項目的資金管理，一般都會與我國國內的相關財會法律法規存在差異，負責海外工程項目的財會人員都會面臨兩種財會制度。但是，有時候在總部工作的人員對項目所在地的財會制度并不能完全掌握，即使有也是極少數人，特別是涉及到一些小國家，本身他們的財會制度就有待完善。據調查顯示，大多數的從業人員都熟知歐美國家的會計制度，但是對中亞、非洲財會制度了解的人員卻不多。這種情況就導致，很多總部的工作人員面對海外工程項目的資金管理時，不能對項目組所遇到的財務問題進行有效的理解，以至于很難對項目工程中所遇到的財會問題給予技術上的指導。還有就是，如果采用集中財務管理的制度，那么總部和駐地工作人員的權限劃分也是一個難題，由于海外工程項目資金支付審批的工作流程比較復雜，這種情況下就會使工作的效率受到影響。

二、海外工程的資金管理和成本控制問題分析

(一)外匯管制嚴格，資金轉回困難。在我國實行外匯管制的前提下，海外工程經常要有外匯支出，如何保證外匯支出的順暢，是所有海外工程項目面臨的資金管理問題。不同國家經濟發展程度不同就會有不同的外匯管制制度，各地區的外匯管制也存在很大的區別，比如有些國家的外匯儲備較少，很難兌換到國際性的貨幣；有的國家實行嚴格的外匯管制，跨境匯款比較難；有些國家在跨境匯款是會有較高的稅收等等。外匯管制嚴，跨境付款難度很大，使得企業的資金回流的難度增大，有些項目增加了稅收成本，有些項目會產生大量的手續費，導致項目產生的閑置資金或者獲得的利潤很難匯回，同樣也影響項目籌資、投資等工作。例如：在非洲不能將美元隨意兌換成盧比，這就會讓在該地的持有美元的項目產生資金缺口；在越南項目利潤轉回必須在項目清算，完成當地稅務審計后方可申請，審批中還會有各種難度，周期較長。(二)供應商收款期要求短，資金壓力大。海外工程項目的工期一般很長，很多海外工程項目都集中在一些經濟較為落后的地區，涉及的金額比較大，當地供應商給外國建筑商的收款期限一般都比較短，一些緊俏材料采購時甚至需要預付全款，一旦超過付款期限，當地供應商就會停止供貨或者采取發律師函等措施，使得項目處境很被動。從業主方面看，國際市場競爭激烈，技術成熟的傳統建筑行業為了在競爭中取得項目，在價格上或收款時間上，或多或少都會給業主一些讓步，這些都會導致后期施工中資金緊張。(三)海外施工過程中的稅費較高。在非洲或者中非的一些項目中，施工過程中會產生較高稅費。如果海外工程項目中所用到的設備需要在當時維修，就需要支付高額的安保費；另外，如果需要進行跨匯款等業務，有些國家將會征收高額的手續費；還有就是一些國家的資金支付審批工作流程復雜，且需要交納相應的稅費。海外工程項目因作為國外承包商，一般都會成為當地稅務部門的重點監察對象，特別是開發新國家的市場，對當地稅法理解不夠充分，會發生一些額外的費用。有的國家，稅制不夠完善，一些針對外國承包商的條款本身就有問題，且地方稅務機關對稅法有自己的解釋權，很難完全達到其要求。這些都會造成海外工程項目無形中稅賦增加。(四)利用金融衍生工具規避匯率風險帶來的問題。雖然一些海外工程項目初具規模，擁有了一定的實力，但從整體出發，我國的海外工程項目仍處于起步階段，低價仍是其主要的競爭優勢。匯率的變動會降低企業在國際上的競爭力，即使匯率波動的幅度很小，但是由于合同的金額比較大，也會給企業帶來巨大的損失。尤其是近幾年人民幣美元匯率波動較大，如果不對匯率的風險進行相應的控制，那么對企業的影響絕不單單只有盈虧問題，而是會涉及到整個公司的戰略問題。從我國的海外工程項目工程來看，主要集中在比較落后的亞非拉等地區，匯率風險不僅會涉及到人民幣兌美元的結算，還涉及到其他幣種的風險。匯率變動的溶蝕很容易引起通貨膨脹，造成成本的增加。工程周期越長，面臨的匯率風險就越大。

三、海外工程的資金管理和成本控制策略

(一)完善資金計劃及預算工作，優化結算流程。對預算的管理工作越來越受重視，特別是對資金核算的管理。對流動資金的籌集和分配需要有準確的資金需求計劃。企業可以制定年度、季度、月度的資金計劃上報和審核，做到準確的預測。也可以建立預算預警系統，一旦超過預算的80%就提出預警，做到及時的事中控制。總部可以將預算的執行情況和相關人員的績效掛鉤，做到嚴格的監督。預算管理水平對企業的資金管理水平有著直接的影響，所以制定預算計劃，有效執行，提高資金的使用效率，強化對資金的計劃管理，可以有效降低資金的成本。(二)合理協調收款周期。針對海外工程項目的應收賬款，在賬款回收時，應該做到事前、事中以及事后的預防和監控，合理的協調收款周期。在中標之后，在合同中注明保護條款，如果有需要延期的款項，需要對延遲的日期、利息等信息明確規定。另外需要對應收賬的賬齡定期進行公布，加強行管人員的責任意識和時間意識，做好應對應收賬款的防范措施，對于臨近到期或已過期的債務，要采取有效的措施，及時催收。(三)采用EPC總包合同拆分的方式。來降低稅務費用有些國家，不同的建設項目會有不同的稅率，所以在這種情況下就可以將EPC總承包合同拆分開來，分別分為設計總包合同、采購總包合同、施工總包合同，這樣分為三個合同就會將境內外所得稅以及境內營業稅分別都有所降低。在合理的情況下規避征稅。另外，還可以運用海外子公司的便利開展海外工程項目以降低稅務費用。(四)合理運用外匯避險工具把控匯率風險。海外工程項目存在的匯率的風險，不僅存在施工的過程中，而是貫穿于整個項目，從投標到工程款收回都應該給予相應的重視。首先，對于新投標的項目，可以準備投標報價的風險備用金；在簽約時，盡量爭取到即期付款，減少外匯貶值的風險；合同中有關匯率的條款盡量爭取采用固定匯率；另外可以向保險公司投保，以規避風險；在選擇幣種時，盡量選擇幣值穩定，走勢較強的幣種。其次，在已經簽約或正在執行的項目，應該盡早收匯、結匯。對全過程進行項目風險的分析，選用適當的金融工具應對變動風險。加強對相關專業知識的學習，合理運用金融工具，建立每個環節的匯率風險防范。除此之外，很多的海外工程項目需要從國內購買原材料和工程設備，但是如果人民幣不斷升值，國內的收款壓力就會增大，所以可以選用跨境人民幣結算的方式，規避人民幣升值帶來的風險。

四、結論

我國經濟發展速度越來越快，并且逐漸向海外擴展，越來越多的施工企業邁向了國際市場，也承接了很多的海外工程項目。海外工程項目與國內工程項目相比所面臨的風險更大，不確定的因素也更多，項目實施起來更加復雜。所以，海外工程項目的資金管理和成本控制對整個工程的盈利有很大的影響，甚至會成為整個企業的競爭力。有效的資金管理，提高海外工程項目資金的安全性，降低其財務風險，使資金能夠得到合理的配置，從而提高企業的效益，進而使得海外工程項目健康發展、順利實施。

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作者:王芬 單位:中交第二航務工程局有限公司