淺談制造業企業資金運營效率提升

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一、提高資金運營效率對制造業企業的重要性

資金運營效率是指企業在生產經營中運用資金的不斷運轉獲取更多營業收入的能力，資金運營效率的高低揭示了企業資產周轉速度的快慢，在一定程度上等于資金的節約和資金的增加，一個企業只有提高了資產流動性才能增強資產的盈利能力，所以面臨資金嚴重短缺的現狀，如何提升資金運營效率成為了我國大中型制造業企業急需解決的問題。制造業是指機械工業時代對制造資源按照市場要求，通過制造過程，轉化為可供人們使用和利用的大型工具、工業品與生活消費產品的行業，制造業直接體現了一個國家的生產力水平。隨著我國市場競爭的日漸激烈，制造業企業在發展的過程中面臨著巨大的挑戰。制造業企業處于龐大的產銷鏈條之中，目前形勢下，制造業企業面臨著產品的銷售量及價格急劇下降、庫存積壓數量增加以及應收賬款資金回收周期加長等問題，這些問題的出現導致了制造業企業虧損或者倒閉的后果，近年來制造業企業資金鏈斷裂事件頻發，甚至規模企業也出現資金鏈斷裂現象，如：2018年5月動力電池明星企業深圳沃特瑪資金鏈斷裂，公司停產；2018年2月，手機供應鏈巨頭歐菲科技被金立欠款超6.2億元；2016年20多家江蘇造船企業資金鏈斷裂，難以維持宣布破產倒閉。由此可見必須強化資金管理，加強資金內部控制制度，也就是加強事前和事中控制以及事后的監督，從而加大盤活資金力度，提高資金運營效率。高效的資金運營是成為盤活企業的關鍵，提升制造業企業資金運營的效率具有重要意義，只有提高資金運營效率、加強資金管理，才能使企業高質高效地完成經營目標、實現企業戰略、降低財務風險，從而實現企業可持續發展的目標。

二、制造業企業資金運營中存在的問題

（一）資金運營管理思路與企業戰略脫節。市場環境變化很快，中國經濟已經進入“基本過剩時代”，技術差異越來越小，產品差異越來越少，價格競爭越來越激烈，利潤越來越低、庫存越來越高。以一個生產制造環保設備的中型制造業企業為例，在發展初期，該行業蓬勃發展，企業的新技術新產品在行業中受到青睞，產品銷售利潤毛利率較高達到50%，但隨著行業不斷發展資本大量涌入，在很短時間內產能成倍是增長，訂單量也隨之增加，競爭企業一多就開始打價格戰，產品銷售利潤毛利率減少至10%左右，而且初始投資的設備款及營運成本需要很長時間才能收回來。由此看來，企業如何轉型成為迫在眉睫的問題，然而，制造業企業龐大的體量轉型需要企業全員參與，而目前企業部門間不愿及時提供信息，各個層面出現信息截留，甚至提供虛假信息，使得傳遞到財務部門的信息失真，會計核算不準確，報表不真實。一旦出現問題互相推諉，管理型人才稀缺，尤其是財務人員，知識更新速度慢，信息化水平較低，資金運營管理模式的轉變更為艱難。（二）缺乏有效的應收賬款管理制度。目前我國制造業企業普遍存在資金緊張和資金占用多的情況，導致資金運營效率低下，其中資金占用最多的情況是應收賬款，應收賬款作為企業資產負債表中一項非常重要的流動資產，如果管理不當會減少企業的流動資金，從而使企業面臨資金鏈斷層的風險。根據對一些中型制造業企業調查發現：企業為了實現更多利潤，采取寬松的銷售政策，將賒銷條件放寬從而刺激銷售，導致應收賬款增加，大量應收賬款的占用降低了資金的利用率和周轉率。而與此同時，企業并未建立良好的應收賬款管理制度，在應收賬款發生前沒有進行客戶信用管理，在應收賬款發生時和發生后沒有進行實施的預警與監督，銷售部門將大部分精力專注于增加銷售訂單，沒有及時對應收賬款進行綜合分析，而是等到應收賬款即將到期才進行催收，此時已經處于被動的狀態，導致壞賬發生的風險大大增加。同時，一些制造業企業管理層缺乏風險管控意識，對應收賬款認識不到位，只關注銷售量和銷售額，而不關注是否存在欠款和欠款何時能夠收回，雖然利潤表能夠表現很好，但是現金流量表卻不盡人意，長此以往會造成企業的資金緊張，出現無錢可用的情況；與銷售部門存在溝通壁壘，忽視了對于長賬齡應收賬款的催收，導致三年以上長賬款應收賬款的比例不斷增加，使企業面臨更大的壞賬發生風險。（三）采購及存貨管理缺失。根據對一中型環境保護設備制造業企業的調查發現：該企業人員規模300人，ERP數據庫中物料編號多達10000余個，其中運營使用中的有7000余個，其中客戶定制料號有6000余個，同時物料采購訂單繁多，銷售訂單也是數量多金額少，財務人員管理能力不足，對于ERP數據庫冗余數據不予管理。此外由于生產量和銷售量估算不準確，信息不對稱，導致存貨積壓，資金大量占用，沒有流動資金支持企業日常經營，更不能進一步開發新產品，從而出現產品工藝落后，庫存的原材料失去價值，原材料淘汰嚴重，從而造成產品成本升高，降低了企業利潤。另外，該企業的采購決策隨意性大，企業并沒有結合自身能力和發展目標考慮而盲目采購，采購失誤性大大增加，該企業曾出現銷售訂單傳遞過來后發現沒有物料可用的情況，此時再四處尋找供應商緊急采購，可能會付出高于正常價格的幾倍資金，無疑加重了企業的資金短缺，還有可能無法采購到合適的原材料，以致影響工期，不僅有損企業信譽，還會導致貨款難以收回。（四）資金預算管理不夠完善。企業中雖然設立了資金預算管理制度，但是編制內容比較單一，僅有周轉次數、資金額度和回報率等內容，編制內容缺乏對未來預算指標的評估，編制方法僅采用財務核算的方法，未做到合理的監控事前預算。企業預算管理比較片面，不能對企業中的人工成本和原材料需求等進行合理評估，在未進行全面性預算的情況下，會導致預算執行過程中資金運營缺乏合理性，但其實是名存實亡，不能實現其在企業資金管理中的作用，企業不能從根本上認識資金預算的重要性，使得資金預算管理過于形式化，大多數企業將資金預算管理停留在預算目標編制、匯總與審批環節，并沒有做到“全過程”，顯然這種對預算執行情況控制的缺失將直接影響資金預算管理的效果。沒有有效的資金預算管理，企業的經營會漫無目的，重大投融資決策無法進行，最重要的資金收支、財務狀況及經營結果分析都無法完成，企業在市場浪潮中簡直寸步難行，談何開拓創新。

三、提升制造業企業資金運營效率建議

（一）樹立與企業經營戰略相匹配的資金運營管理思維。1.增強企業自身實力。控制企業規模，將企業優勢聚焦在一個領域，突出自己技術優勢和品質安全保證能力，爭取行業話語權，可以進一步縮短賒銷期限。更加重視自己內部能力的構建，用實力要發展，而不是規模。2.強化會計的管理決策職能。站在企業管理者角度，要將財務人員從繁重的會計核算工作中拉出來，培養出更多更優秀的財務管理人員，企業中的財務人員也要積極轉變思維，由過去的記賬、算賬和報賬，轉變為事前預測、事中控制和事后反饋，更好地參與到企業經營決策中，成為企業管理者的參謀和助手。3.重視現代信息技術的應用。在資金運營管理中建議大量應用現代信息手段，力爭實現資金運營的全過程全方位監管，并且使企業的資金內部管理系統和外部相關部門實現互聯互通，構建資金運營從供應商采購到最終客戶的全供應鏈網絡，使資金營運管理高度集中，從整體上提高資金營運能力及企業盈利能力。（二）加強賒銷與應收賬款管理。建立客戶資信評價制度，在業務部門和財務部門的共同重視下，根據客戶的實際資信情況對其建立資信評價檔案，密切關注欠款金額較大的客戶情況，包括基本經營情況、資產情況、償債能力、破產及倒閉可能性，一旦發現問題，資信等級要重新評估。要將賒銷額度和賒銷期限與資信評價掛鉤，不再盲目一刀切，而是要制定詳細的客戶分級管理制度，與資信等級高的客戶可以簽訂賒銷額度較大、賒銷期限較寬松的銷售合同，與優質客戶達成戰略合作伙伴關系，將企業優秀技術和資源重點支撐關鍵客戶；而對資信等級低的客戶可以采用款到發貨的銷售政策，旨在于加速應收賬款回收，提高應收賬款周轉率。針對壞賬風險較高的長賬齡應收賬款，公司可以成立聯合工作組，組長由企業負責人擔任，銷售部、項目部、財務部和法律部相關人員組成工作組，應收賬款的管理不只是銷售部或財務部的責任，企業領導層應該高度重視應收賬款的管理工作，工作組應定期召開應收賬款分析會，分析應收賬款結構、分布特點以及制約回款的因素，集中梳理應收賬款回款時間，針對三年以上長賬齡應收賬款提出預警，必要時移交法律部門進行催收。銷售人員應定期與客戶進行對賬工作，將催收責任落實到人，做到每筆賬有人管每筆款有人催，雖然應收賬款的發生是客觀存在的，但是銷售人員對于應收賬款的催收態度直接決定了回款效果，在設定銷售人員績效考核目標是，應將應收賬款的回收作為重要考核目標之一，并給予一定的權重，對于按時回收欠款的予以獎勵，對于逾期未回收欠款的予以懲罰，在激勵銷售人員的同時也能督促其在信用期限內回收欠款，從而提升企業資金運營的效率。（三）建立采購及存貨管理制度。整合企業采購訂單及物料數據庫，優選合格供應商，對采購的材料進行質量驗收，防止采購質量偽劣材料，調出材料也要嚴格把控，避免材料浪費。建立存貨管理制度，提高存貨管理水平，以“以銷定產、以產定料、以料定資、產銷平衡”的原則，使材料采購更加精細準確，避免盲目采購造成的存貨積壓，從而減少企業過多的資金占用。資金運營監督方面要加強管理，不斷創新，設立資金管理考核指標，通過對一些財務指標的分析與考核，反映出責任部門的經營成果及資金運營效果，比如：銷售毛利率，此指標可以與企業目標毛利率和同行業平均水平企業的毛利率進行比較，以正確判斷責任中心的盈利能力；另外利用營業利潤率更能全面反映責任中心的盈利水平，因為營業利潤是在毛利的基礎上扣除了期間費用。（四）合理制定預算管理制度。企業應編制全面的資金預算管理制度并進行合理性分析，可以成立預算管理委員會，實施年度預算審批制度，由各個業務部門向上級部門提交資金預算計劃，再由上級部門進行審批，最終確定合理的資金預算計劃，從而提高資金預算的準確性，執行部門需要對資金預算方案進行可行性分析，按照月度計劃分配資金，對資金預算的準確性實施考量，將現金流量預算作為重點考量，對資金進行動態管理，首先保障企業經營活動中的正常資金需求，其次對于企業非生產經營資金，遵循節約、適度、合理的原則，盡量減少資金開支。在資金預算管理中加強監督職能，制定符合本企業的監督制度，及時、準確收集各個資金運營環節的信息，特別是在重大采購問題上，形成有效的決策約束機制，掌握資金預算管理的必要手段，結合制造業企業的行業特點，根據企業戰略和實際情況，可以采用彈性預算法編制經營預算，通過預算控制和預算調整等程序執行預算，嚴格把控資金流向。對資金預算工作進行考核，考核可以從資金預算目標完成情況和資金預算組織工作兩方面進行考核，通過分析預算執行情況與預算目標的差異及原因，來評價各個責任中心的經營業績，將其與激勵制度掛鉤，促進預算目標的順利完成。

四、結語

綜上所述，我國制造業企業在市場經濟競爭的浪潮中要想立于不敗之地，一定要注重提升資金運營的效率，加速資產的流動和周轉，從而提高企業的獲利能力，制造業企業應結合自身行業特點和經營戰略，制定合理、有效的應收賬款、存貨和資金預算管理制度，并且在不斷完善的過程中，摸索出適應企業發展的資金運營管理體系，不斷提升企業核心競爭力，實現企業的可持續發展。

參考文獻：

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作者:易姍 單位:北京國電富通科技發展有限責任公司