高校內控體系建設策略分析

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摘要：近年來，高校內部控制研究甚多，成果頗豐。很多學者對高校內部控制體系、評價機制、實施情況等領域進行了深入細致的研究。本文以江蘇財經職業技術學院為例，分析學校內部控制的現狀和必要性，提出今后學校內部控制的實施策略，對提升學校內部管理水平，加快現代大學制度建設有著重要現實意義。

關鍵詞：高校；內部控制；策略分析

內部控制是學校為實現國有資產的安全完整、信息的真實可靠、辦學效率和效果以及法律法規的遵循等目標提供合理保證的過程，它受所有人員的行為影響，以共同制定和執行的一系列控制方法、措施和程序為載體，使學校在外部條件未發生重要變動情況下保證其發展目標與人才培養目標的達成。內部控制以制度建設和制度實施、監督為主要內容，以降低風險為基礎，保證資產的安全完整、信息的真實可靠、辦學效率和效果以及法律法規的遵循而采用的各種管理程序和方法，是從管理視角以內部人身份評判內部控制，注重如何構建內部控制，保證內部管理機制順暢運行。高校作為一個獨立核算的事業單位，是一個龐大而復雜的系統；籌資多渠道、資金使用的多去向、管理、監督缺失，是目前高校普遍的癥結所在。這些問題相互作用，存在一定的防控風險。本文就江蘇財經職業技術學院內部控制的現狀、必要性和實施策略進行探討。

一、學校內控體系建設現狀分析

江蘇財經職業技術學院是一所省屬高等職業院校，其學校的性質具有非營利性和公益性特征，辦學主體是政府，同時也是社會各界積極參與形成的非營利性單位。學校辦學經費主要來源于政府財政撥款、教育事業收入（學費、住宿費）、其他收入（校辦產業、社會服務、企業捐贈等）。辦學資金除了用于教學和科研外，也用于基建、校辦產業等經濟行為。在教學科研、物資采購、基本建設、后勤保障等方面都涉及資金使用，控制的業務范圍越來越廣，越來越復雜。縱觀學校內部控制現狀，其不足主要表現在：一是在內控環境上。首先，學校的治理體系不夠完善，目前，學校實行的是在黨委領導下的校長負責制的內部治理結構，校領導的行為是治理結構核心，內控的監控重點主要是中下層人員和部門以及日常活動，他們都是控制系統的中心；其次，內控機構設置不合理，學校沒有設立專門的內控機構，教職員工開展內部控制的知識結構不全，專業性也不強。二是在控制活動上。問題主要有預算業務控制不完善、支出結構不合理、物資采購控制薄弱、資產控制差、合同控制不當等。三是在風險評估上。當前，在現代化經濟體系建設中，學校需要處理來自于校內外的風險。目前存在的問題主要有：(1)風險意識淡化；(2)風險評估體制機制不完善。在重大項目決策時，可行性分析不足，風險控制措施不到位，執行有偏差，財務風險較大。四是在內外監控上。(1)內部控制的監督機構包括紀委和內部審計部門本身屬于學校，不是垂直管理不買，缺乏獨立性和監督的有效性。(2)外部審計的監督在連續性和主動性上有缺失，審計內容不全面，導致外審效果不理想。(3)內審效率比較低，內審人員的能力素質不一，職責不明，流程不清。五是在信息溝通上。(1)內部溝通效率不高。智慧化手段運用不到位，內部信息溝通不暢，致信息傳遞程序過多，傳達不及時等問題。(2)外部溝通少。與類似或相關的職業院校在內部控制方面交流溝通比較少，經驗不足。(3)信息公開有待深化。信息公開網站對相關制度特別是財務信息公開不完整，透明度不高。因此，建立一個科學嚴密的內控系統，確保學校內部資源組合效率最大化，運行順暢有序，是內部質量保障體系建設的一項重要任務。

二、內控體系建設的必要性分析

1.是全面從嚴治黨，從源頭加強廉政風險防控的客觀需要。內部控制機制的建立和完善，是從制度上、根本上、源頭上落實全面從嚴治黨和黨風廉政建設主體責任，有效防控廉政風險的重要抓手，也是建立健全權力運行的制約和監督機制，有效避免在資金運行過程中產生的廉政風險、業務風險和管理風險的關鍵舉措。抓好內部控制體系建設，把權力真正關進制度的籠子，減少不必要的自由裁量權和縮減尋租空間，才能從源頭上加強廉政風險防控。2.是深化服務主導型教育教學改革、加快推進“智慧教學、智慧管理、智慧服務”的內在需要。內控的本質就是制度建設、流程建設。高職院校要按現代大學制度來完善學校治理體系，建立一個有規矩、有規則、有規范的現代治理體系，其而實現智慧管理。規矩、規范就是要建立規章制度管理的模式，做到一切工作都有章可循、有章可依，用制度管事，用制度理人。從2014年開始,學校提出全面深化服務主導型教育教學模式改革，扎實推進“管理創新、服務創優”，從某種意義上講就是職責明晰、流程再造。近幾年，學校同時出臺黨群、教學、科研、學生、后勤等各條線上的制度匯編，為制度化管理打下了堅實的基礎。3.是持續推進校院兩級管理，不斷完善學校內部治理結構、提升內部治理水平的現實需要。內控的目的就是完善學校內部治理結構，提升學校現代化管理水平。首先要推行二級管理和加強內控體系建設之間的關系，內控體系不是“另起爐灶”，再搞一套制度標準，而是對現有管理工作、制度流程的整合與完善，內控體系建設也不是要束縛大家的手腳，讓大家不敢做事。制度是一種約束，更是一種保護。建立健全內控體系是為了更好地推進校院兩級管理，加快財權、事權和辦學主體責任的下移，保障和支持二級學院的自身發展，兩者互為里表、實則是統一整體。

三、內控體系建設策略分析

1.抓住關鍵少數：實現從“要我內控”到“我要內控”的理念轉變。加強內控建設沒有中層干部的率先垂范、身體力行是行不通的。在學校內控建設方案中成立內控建設領導小組，同時成立內控建設小組和內控監督檢查小組，明確分工、細化責任。各部門、各二級院（部）要高度重視這項工作，牢固樹立內部控制理念，一把手要親自部署、親自推動、親自督辦，把制約內部權力運行、強化內部控制作為當前和今后一個時期的重要工作來抓，切實擔負起內控建設第一責任人的責任。領導干部率先垂范，帶頭遵守各項內控制度，加強宣傳，積極引導全體教職工將內控理念入腦入心，將內控意識貫穿于日常工作中，通過層層傳導壓力、層層分解責任、層層抓好落實，在全校營造良好的內控氛圍，真正實現由“要我控制”到“我要控制”的根本轉變。2.抓住關鍵環節：實現從傳統的“結果控制”向“過程控制”的轉變。學校作為第二輪教學診斷與改進試點單位，重點加強內部質量保障體系建設，全面實施績效考核，按照內控制度建立要求，將每項工作作為一個指標納入標準化績效管理系統，財務處要制定工作流程圖，組織編制財務管理全過程操作實務手冊，讓嚴格的規范和流程貫穿每一項工作，明確每一項任務的時間節點和質量、數量要求，確保每一項工作可量化、可考核、可檢查，做到過程留痕，責任可追溯。我們要充分利用智慧校園建設平臺，大力推動內控信息化建設，將控制環境、風險評估、控制作業、信息與溝通、監督等內控過程五要素有機地融入智慧教學、智慧管理和智慧服務中來，融入標準化績效考核體系中，讓內控制度成為推動績效管理改革的助推器，成為檢驗績效考核的試金石，從而真正實現風險防控的信息化、程序化和常態化。3.注重協調配合，全面梳理各項經濟業務流程，并運用內部控制基本方法，全面有效實施內部監督。一是內控各個環節之間的配合，也就是各個流程之間的無縫銜接。二是紀檢、監察、審計等監督部門要統籌協調、分工配合，建立起全方位的立體監督體系，使學校內控體系能夠制衡有效、運行順暢、執行有力。三是其他部門要全力配合、支持學校內部控制建設工作小組、監督檢查工作小組的工作，為內控體系建設創造優良的外部環境。4.注重長遠發展，不斷修訂和完善學校內控體系，確保內控體系的持續優化。內控體系建設是一項長期工程，隨著學校內部控制環境的不斷變化，學校要及時修訂內部控制體系，增加新的內容，逐步完善學校內控制度、業務流程，有效構建一套體系完整、對接標準、符合實際、運行有效的覆蓋工作全過程的內控體系。要充分發揮學校智慧校園平臺優勢，將內控制度、操作規程融入、固化到大財務系統中，最大限度地減少非制度因素或者人為操縱，有效防范發生重大風險，真正發揮內部控制在優化學校內部管理體系、提升財務資產管理水平上的作用，形成有效的內控成果轉化機制，最終實現內控的目標，職責更清晰、責任更明確、監管更有利、辦事更方便、績效更明顯。

參考文獻：

[1]袁洪志.《高等職業院校內部質量保證體系建立與運行實務》[M].2017.

[2]仵宗禮.高校內部控制基本問題研究[J].當代會計,2018.

作者:馬曉東 單位:江蘇財經職業技術學院