企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險制度建設(shè)思考

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摘要：企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展面臨諸多風(fēng)險，其中對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展影響最為深遠(yuǎn)的就是稅務(wù)風(fēng)險。基于此，本文闡述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的定義，并且對產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因進(jìn)行了簡要分析，還論述了企業(yè)有效實(shí)施制度建設(shè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的方法，希望可以為企業(yè)稅務(wù)人員開展實(shí)踐工作提供幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;稅務(wù)風(fēng)險;稅務(wù)管理

稅務(wù)管理是企業(yè)管理工作中不可或缺的一部分，而開展稅務(wù)管理工作的根本目的就是保障企業(yè)所有涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)合規(guī)合法，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，維護(hù)其經(jīng)濟(jì)利益和長遠(yuǎn)發(fā)展不受損。為此，相關(guān)工作人員需要明確稅務(wù)風(fēng)險的成因，并且建立有效地管理制度，為最大限度規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險提供保障。

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險主要包含兩個方面。一方面，是企業(yè)因納稅行為不合規(guī)合法而面臨的金錢和聲譽(yù)損害風(fēng)險；另一方面，則是企業(yè)因經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)而產(chǎn)生風(fēng)險。所以，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險存在主觀性、必然性和預(yù)先性的特點(diǎn)。

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因

總的來說，企業(yè)所處宏觀環(huán)境和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理不當(dāng)是誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的主要原因。而從細(xì)節(jié)上來看，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因可分為以下幾點(diǎn)：(1)稅務(wù)管理人員法律意識單薄。許多企業(yè)的稅務(wù)管理人員對涉水法律法規(guī)并沒有全面性地了解，這就導(dǎo)致其工作缺乏規(guī)范性，甚至觸及法律底線。而這種操作的不規(guī)范和不合法性，不僅會造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損，更會影響企業(yè)的名譽(yù)聲望，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展極為不利。(2)稅務(wù)人員工作觀念落后。企業(yè)稅務(wù)人員的工作內(nèi)容較為復(fù)雜，工作量極大。但是，當(dāng)前大部分企業(yè)的稅務(wù)工作人員并沒有真正地意識到稅務(wù)工作的重要性，不僅缺乏稅務(wù)風(fēng)險意識和專業(yè)水平，其工作觀念更與當(dāng)前的稅務(wù)工作要求不相符，甚至許多企業(yè)的工作人員缺乏稅收常識[1]。基于此，企業(yè)的稅收工作重要性得不到突出，而且相關(guān)工作的開展存在極大的滯后性特征。(3)宏觀環(huán)境的影響力強(qiáng)。企業(yè)稅收工作的開展受外部宏觀環(huán)境影響極深，對于企業(yè)而言市場需求、融資環(huán)境、稅收法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)形勢都會影響其稅務(wù)工作的開展。尤其是在稅收政策和法律法規(guī)方面，由于我國的稅法體系較為復(fù)雜，許多企業(yè)稅務(wù)人員在作業(yè)時因沒能正確地找準(zhǔn)定位而出現(xiàn)了因?qū)φ哒莆詹煌耆鴮?dǎo)致的漏稅或多繳稅問題。

3企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險制度建設(shè)的方法

為了能有效地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該從稅務(wù)管理工作著手，實(shí)現(xiàn)工作內(nèi)容的優(yōu)化和工作力度的深化，讓專業(yè)人才開展稅務(wù)管理工作，確保工作的有效性。同時，相關(guān)工作人員還應(yīng)該積極推進(jìn)稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展和完善，為企業(yè)開展稅務(wù)管理工作、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險提供新的思路。當(dāng)然，最為重要的是開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險制度建設(shè)工作，借助于制度性保障，真正地幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。3.1完善稅法體系。企業(yè)稅務(wù)工作的開展必須依托于相關(guān)的法律法規(guī)，一旦稅法體系出現(xiàn)漏洞那么就會為企業(yè)偷稅漏稅提供機(jī)會，為國家稅收帶來損失。基于此，有關(guān)部門必須加強(qiáng)對稅法體系完善工作的重視，不僅要保證稅法體系的完整性還需要保障其全面性。在此環(huán)節(jié)中，相關(guān)工作人員需要強(qiáng)調(diào)對稅收基本法、實(shí)體法和程序法的建設(shè)，并且在完善稅法的同時還應(yīng)該強(qiáng)化執(zhí)法。目前，我國在稅法體系建設(shè)方面表現(xiàn)并不突出，相關(guān)工作的開展也比較遲緩。因此，涉稅立法進(jìn)度緩慢且針對性不強(qiáng)。為了解決這一問題，相關(guān)工作人員應(yīng)該加強(qiáng)對我國現(xiàn)行稅法體系的研究，并且基于經(jīng)濟(jì)形勢、市場環(huán)境以及企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，制定更為清晰明了的法律條目，為專業(yè)人員處理稅務(wù)問題提供明確地依據(jù)。比如，目前我國通過立法程序的稅收實(shí)體法只有兩個，其他都以條例為主，這就導(dǎo)致稅法體系缺乏權(quán)威性。為解決這一問題，相關(guān)工作人員可以完善實(shí)體法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)容擴(kuò)充和程序擴(kuò)展，讓實(shí)體法涵蓋更多的稅務(wù)問題處理辦法和要求，進(jìn)而提升稅法體系的全面性和權(quán)威性[2]。3.2建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。若要實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的有效規(guī)避，那么設(shè)立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制就不可避免，對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險來說，也必須遵循這一原則。因此，為了能有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，提高對稅務(wù)風(fēng)險的識別、判斷、預(yù)警和防范能力，為企業(yè)利益不受損失奠定基礎(chǔ)。基于此，企業(yè)稅務(wù)人員必須提升個人的風(fēng)險防范意識，在實(shí)踐工作中也應(yīng)該有意識地對風(fēng)險影響因素進(jìn)行監(jiān)控，進(jìn)而有效地進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警。稅務(wù)風(fēng)險的形成并非一蹴而就，要在工作處理過程中找到痕跡并不難，但是這卻對稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和責(zé)任心提出了極高的要求。所以，為了高質(zhì)量的完成風(fēng)險預(yù)警機(jī)制建設(shè)工作，企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)該提升個人的分析能力、信息采集能力和計算機(jī)水平，借助于企業(yè)發(fā)展過程中的稅務(wù)數(shù)據(jù)和建模數(shù)據(jù)，合理地分析企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的概率，并且?guī)椭髽I(yè)預(yù)估事物風(fēng)險發(fā)生的原因和實(shí)踐，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)提前預(yù)知和有效防范。當(dāng)然，風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的建設(shè)工作重心還是應(yīng)該落實(shí)在制度建設(shè)方面。比如，制定稅務(wù)工作處理個人責(zé)任制和風(fēng)險防范個人責(zé)任制，施行稅務(wù)監(jiān)督管理制度，保障所有稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警實(shí)踐都具備針對性和有效性，使得相關(guān)工作落到實(shí)處，真正地對稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率進(jìn)行防范和預(yù)控。3.3健全稅務(wù)審計和控制制度。對于企業(yè)而言，開展企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)審計工作至關(guān)重要，建立對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)進(jìn)行控制的相關(guān)機(jī)制也同等重要，這些制度都是保障企業(yè)稅務(wù)工作有效開展，推進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行和長遠(yuǎn)發(fā)展的必要方法。在健全稅務(wù)審計制度方面，企業(yè)管理人員應(yīng)該從思想上提高對稅務(wù)內(nèi)審工作的重視，并且借助于科學(xué)制度保障稅務(wù)審計工作的獨(dú)立性和有效性。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計制度的建設(shè)，既可以保障企業(yè)稅務(wù)審計工作的獨(dú)立開展和質(zhì)量提升，又能對其稅務(wù)工作的合法性以及規(guī)范性進(jìn)行審查，可以進(jìn)一步幫助相關(guān)工作人員了解稅務(wù)制度的執(zhí)行效果。為了健全企業(yè)稅務(wù)審計制度，強(qiáng)化相關(guān)工作開展的有效性，企業(yè)管理人員可以應(yīng)用“內(nèi)調(diào)+外聘”的復(fù)合型人力資源管理策略，使得制度的可行性和工作的有效性都得到保障。比如，企業(yè)可委托或聘請資深的專業(yè)會計人才參與審計，明確審計工作的內(nèi)容、次數(shù)以及頻率。同時，也可加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)，提升其專業(yè)性和經(jīng)驗度，讓審計工作更為有效地開展。在健全企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度方面，相關(guān)工作人員應(yīng)該將工作的重點(diǎn)放置在保障控制工作全面性、一致性和連貫性方面。對于企業(yè)而言，內(nèi)部稅務(wù)控制工作應(yīng)該體現(xiàn)在其業(yè)務(wù)流程的方方面面，所以要保障稅務(wù)內(nèi)控工作的有效開展，工作人員必須把控全程，并實(shí)現(xiàn)從實(shí)際出發(fā)保證制度建設(shè)的針對性和制度落實(shí)的時效性。比如，建設(shè)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制責(zé)任管理制度，不僅要將稅務(wù)內(nèi)控責(zé)任落實(shí)于個人，更要對其工作開展進(jìn)行有效地監(jiān)督，為后期管理和追責(zé)提供便利條件。此外，還需健全信息交流機(jī)制。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)有效地內(nèi)部稅務(wù)控制工作，就必須保障信息傳遞的準(zhǔn)確性和即時性，共同為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而努力，為此，企業(yè)稅務(wù)人員可以建立內(nèi)部稅務(wù)信息無障礙傳遞和審查機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)資源共享和信息流通奠定基礎(chǔ)，為達(dá)成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險做好準(zhǔn)備。3.4完善稅收制度建設(shè)。從企業(yè)發(fā)展的角度來說，只有稅制結(jié)構(gòu)與企業(yè)發(fā)展要求得以實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，才能夠真正地體現(xiàn)出稅制的公平性與合理性。隨著營改增的實(shí)施，我國的稅收制度和政策已經(jīng)發(fā)生了調(diào)整，其結(jié)果就是拓展了基本稅率的適用范圍，讓增值稅的中性屬性變得更為突出。當(dāng)然，在此情況下，所得稅占比增加也使得稅制的公平性和進(jìn)步性不斷提升，既有助于我國稅收事業(yè)的有效開展，又可以為企業(yè)發(fā)展提供保障。那么，為了能進(jìn)一步完善稅收法律制度的建設(shè)，對稅收工作的開展內(nèi)容和流程加以約束，相關(guān)工作人員應(yīng)該加強(qiáng)對稅制可操作性的重視。比如，在正式出臺稅制之前，相關(guān)工作人員應(yīng)該開展充分地調(diào)查和分析，對稅制的合理性和可行性進(jìn)行預(yù)判以及評估，保障稅制與國家現(xiàn)象的稅法體系相協(xié)調(diào)。基于深度分析和研究，稅制建設(shè)的科學(xué)性將得以保障，那么稅制的可操作性也將得到增強(qiáng)，進(jìn)而切實(shí)完成了對稅收法律制度的健全。此外，在稅收制度改革方面，相關(guān)工作人員也必須加強(qiáng)重視。稅收制度改革是完善稅收法律制度建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)和融資市場千變?nèi)f化，企業(yè)生存的競爭力在不斷提升，基于這些變化有關(guān)部門的稅收政策也在不斷地進(jìn)行調(diào)整。所以，相關(guān)工作人員必須及時地實(shí)現(xiàn)稅收制度改革。在實(shí)踐工作中，應(yīng)該保障稅收改革方向的正確性和改革內(nèi)容的前瞻性，基于當(dāng)前社會的實(shí)際需求提出改革方案，并保障新舊稅制之間的銜接有效性。3.5強(qiáng)化稅收征收管理。在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的問題上，稅務(wù)部門也發(fā)揮著巨大的作用。而對于這些部門而言，深化稅收征收管理，強(qiáng)化對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的監(jiān)督也是高效開展稅收工作，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的良好方法[3]。在實(shí)踐工作中，有關(guān)部門應(yīng)該營造出良好的稅收環(huán)境，并促進(jìn)稅收約束執(zhí)法自由機(jī)制的健全，使得稅收征收管理工作更具有效性和時效性。比如，相關(guān)工作人員可以建立防貪防腐監(jiān)督處理機(jī)制，借助于全面性監(jiān)督和依法征稅原則對稅收征收環(huán)節(jié)的非法行為進(jìn)行處理。同時，還可以建立優(yōu)獎劣罰的激勵制度，鼓勵稅收征收人員愛崗敬業(yè)，認(rèn)真負(fù)責(zé)，確保稅收任務(wù)得以順利完成，達(dá)成稅收目標(biāo)。在實(shí)踐中，還需要加強(qiáng)宣傳教育，提高稅務(wù)管理人員的思想道德水平，減少違法犯罪行為。當(dāng)然，相關(guān)工作人員還應(yīng)該從本質(zhì)上實(shí)現(xiàn)稅法立法層次的提升，進(jìn)而保障稅法在稅收征收管理工作中的主導(dǎo)地位得以凸顯。

4結(jié)語

綜上所述，企業(yè)稅務(wù)管理工作人員法律意識淡薄、工作觀念落后、稅收法律法規(guī)不完善等都是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的原因。而基于這些原因，企業(yè)必須建立有效地稅務(wù)管理機(jī)制，在制度建設(shè)環(huán)節(jié)要完善稅法、健全稅務(wù)審計和稅收征收管理制度，并且構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和內(nèi)控機(jī)制。

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作者:郭帶風(fēng) 單位:城發(fā)投資集團(tuán)有限公司