財務會計內(nèi)部控制分析

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一、財務會計內(nèi)部控制的含義及其重要地位

行政事業(yè)的內(nèi)部控制到底是什么呢？是行政事業(yè)單位為了實現(xiàn)國家在財政方面下達的目標，順利完成國家安排的任務，保護資產(chǎn)的安全，保證會計信息資料的正確可靠，在遵守法律法規(guī)的基礎上，為了目標認真的實行，并且要確保經(jīng)營活動的經(jīng)濟符合，效率較高，結(jié)果良好。在行政事業(yè)單位內(nèi)部采取的一系列辦法、手段與措施并且這些措施要滿足能夠自動調(diào)節(jié)、彼此牽制、規(guī)劃有理、評價符合實際和控制到位的條件的概括名詞。為了保證一個單位良好的運營，我們首先確保經(jīng)濟的順利流暢。行政事業(yè)單位財政內(nèi)部控制好了，就能給事業(yè)單位的長遠發(fā)展做出保障，由此我們可以預見本文的內(nèi)容，關于內(nèi)部控制的重要性可見一斑。

二、財務會計內(nèi)部控制中凸顯出來的缺點

（一）內(nèi)部控制在財務會計沒有受到正常的重視

很多行政事業(yè)單位內(nèi)部管理人員沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，認為財務只需要管理好賬目，不出差錯就可以。因此許多行政事業(yè)單位對財務內(nèi)部控制不重視，領導沒有給予內(nèi)部控制足夠的注意力，從而內(nèi)部的員工沒有特別認真的對待，做事情敷衍了事，導致內(nèi)部控制的秩序混亂不堪，沒有優(yōu)良的秩序，就不能清晰的實施工作任務。管理人員對內(nèi)部控制沒有足夠的認識，沒有加大力度來管理這個部門這樣一來就不能將內(nèi)部控制的優(yōu)點發(fā)揮出來，不能對單位的財務方面做出大的貢獻。

（二）財務會計內(nèi)部控制的人員配置不適合

用人單位崗位設置不合理的現(xiàn)象在很多部門都存在。而我國的《會計法》也有明文規(guī)定有些崗位不能兼容。但是由于行政事業(yè)單位用人決策不明智，導致一職多人，或一人身兼數(shù)職的情況很普遍。人員安排不合理，不能完全按照內(nèi)部控制的要求來合理分配，不能達到內(nèi)部控制需要的條件，就不能處理好細節(jié)，不能將內(nèi)部控制的巨大優(yōu)勢發(fā)揮出來，這樣也是很不利于內(nèi)部控制的良好運行的。

（三）財務會計與其他部門之間沒有足夠的交流溝通

例如我們在平?？赡芸吹?，公關人員向財務部門報銷外出差旅費以及其他費用時，遲遲不能報銷。公關人員就可能抱怨：我們在外面沖鋒陷陣，你們在后方怎么不能及時補給，轉(zhuǎn)拖我們的后腿。抑或有些部門需要添置新物件，需要向財務會計部門申請錢款時，遲遲不能通過。導致沒有申請到錢款的部門怨聲載道，一股腦兒埋怨財務部。那么此時問題就顯露出來了。其它部門無法考慮到財政情況，只能根據(jù)自己出差辦事所用的錢來報賬，不能合理安排錢款的支出，容易超出預算，同樣財務部只能拿著報表，根據(jù)自己的經(jīng)驗以及實際的財政狀況來預計支出，從而缺乏了與其他部門的溝通，容易導致部門之間的矛盾，影響團結(jié)，致使事情不能辦好。

（四）財務會計內(nèi)部控制制度不合理，人員缺乏管理

財務部門有一系列的管理措施，但是管理人員不能切實的履行，導致管理懈怠，人員對內(nèi)部控制工作的重要性沒有清晰的認識，不能按照要求去實施好內(nèi)部控制所需要的條件，另外財務部的工作人員有很多的問題。例如：專業(yè)知識的基礎功不夠扎實不能完好的處理好事情；有些是剛畢業(yè)的大學生，以前沒有足夠工作經(jīng)驗，處事不夠圓滑細致；對于票據(jù)的處理模糊，一些虛假，陳舊，不合格的票據(jù)拿來報銷。容易導致虛假報銷等；賬目記錄沒有條理規(guī)范，容易致使資金的不安全等等。綜上以上四點外部不受重視，內(nèi)部人員松懈，崗位設置不夠合理，以及與其他部門溝通不夠是財務會計內(nèi)部控制中暴露出來的一些問題，接下來，我們就將根據(jù)以上四點，提出一些因地制宜的方針，給大家?guī)硪恍﹨⒖?，希望能夠幫助到大家?/p>

三、對財務會計內(nèi)部控制提出自己的見解

（一）領導者應該加強對內(nèi)部控制重要性的理解

在部門員工中加大對財政會計內(nèi)部控制重要性的宣傳，并且以身作則，保持對內(nèi)部控制的重要性的理解。領導班子要起到帶頭作用，有了領導對財務會計內(nèi)部控制的再三強調(diào)重視，底下員工就能打起精神，認真負責地搞好財務會計內(nèi)部控制的工作。這樣一來全部門上下一心，勁往一處使定能將內(nèi)部控制蓬勃發(fā)展起來。

（二）切合實際的管理制度十分重要

制度是管理之本。有了嚴謹?shù)膬?nèi)部控制制度，還需嚴格地施行，記好賬目，管理每一筆資金的流向，這樣才能搞好內(nèi)部控制工作。上級領導層應該根據(jù)財務會計內(nèi)部控制的實際情況，對崗位進行重新編排，不讓“一人多崗，多崗一人的現(xiàn)象發(fā)生”明確各個崗位的工作職責。會計，審計崗位不同，應該分開安排人員，要清楚認識到審計的重要性。將權利、責任相結(jié)合，有一定職權的基礎更要挑起大梁承擔自己責任，不能越矩。讓每一位員工都嚴格按照制度實施工作，做得好給出相應的獎勵，不好就要受罰。

（三）了解溝通是各個部門合作的基礎

在進行某件事之前，財務管理人員應該和其他部門人員提前溝通，彼此探討財務部門應該提前告知預算經(jīng)費，其他部門人員在工作時可以根據(jù)財務部門給的預算數(shù)目來控制開銷，彼此之間進行了良好的溝通就會使減少問題的出現(xiàn)，也可以避免后續(xù)報銷意見不同意的問題的發(fā)生。整理好本單位的財務信息，給出預算數(shù)目，這樣就不會出現(xiàn)辦了事，賬目得不到及時報銷的現(xiàn)象發(fā)生。這樣部門之間加強了溝通，意見不合的事件也不會發(fā)生，部門之間就能更加團結(jié)，這樣也更利于一個單位的蓬勃發(fā)展。

（四）財政部門工作人員的綜合素質(zhì)需要提高

首先在招聘時應該選取有豐富工作經(jīng)驗，專業(yè)知識基礎扎實，敢于承擔責任的工作人員；并在入職后定期考察他們的工作成果，檢查每一筆錢數(shù)的支出與收入，提供有效票據(jù)；加大力度宣傳內(nèi)部控制的重要地位；在日常工作中，還要加強對會計審計知識的學習，精益求精；平時工作，要求掌管好每一筆賬目，防止虛假報賬，禁止利用職權貪污；嚴格按照內(nèi)部控制制度施行，有錯一定追查到底等等。

作者:趙春偉 單位:國家新聞出版廣電總局五九四臺