科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題及建議

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摘要：科教興國(guó)是我國(guó)一項(xiàng)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，隨著時(shí)代的發(fā)展，國(guó)家對(duì)科技的重視程度不斷增加。科研事業(yè)單位是國(guó)內(nèi)發(fā)展科技的主力之一，對(duì)創(chuàng)新科技發(fā)展有很大作用，并已取得了各種科研成果。基于此，專門分撥大量專項(xiàng)資金，對(duì)科研事業(yè)單位進(jìn)行大力支持。新形勢(shì)下科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)還存在一些問(wèn)題，這些問(wèn)題的出現(xiàn)使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作受到限制，因此本文對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相對(duì)應(yīng)的解決措施，旨在通過(guò)本文的介紹提升科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作水平，從而促進(jìn)我國(guó)科研事業(yè)單位的不斷發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；科研事業(yè)單位；科研項(xiàng)目；資金管理

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國(guó)家對(duì)科研事業(yè)單位的資金投入也不斷增加，在新形勢(shì)下，科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也愈發(fā)重要，被社會(huì)大眾所關(guān)注。本文主要對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出一些建議，以便為科研事業(yè)單位提供借鑒。

一、科研事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面存在的問(wèn)題

（一）相關(guān)制度不健全，協(xié)作受限。國(guó)內(nèi)科研事業(yè)單位項(xiàng)目資金管理通常需要多個(gè)部門協(xié)作進(jìn)行管理，涉及項(xiàng)目預(yù)算編制、申報(bào)、研究活動(dòng)、資金管理、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制及審核、考核及決算、結(jié)題等，多個(gè)部門一起協(xié)作，才能支撐科研項(xiàng)目的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。但從實(shí)際情況來(lái)看，很多部門間的協(xié)調(diào)比較差，相互之間的溝通不順暢，甚至存在嚴(yán)重脫節(jié)的情況。比如在對(duì)某一科研項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行編制時(shí)，一些單位財(cái)務(wù)部門竟然沒(méi)有參與到編制環(huán)節(jié)，進(jìn)而不能真正了解項(xiàng)目情況，對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算、審核、分析、監(jiān)督缺乏支撐和理解，不能準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，項(xiàng)目信息記錄存在缺失，進(jìn)而導(dǎo)致資金管理存在很大缺陷。（二）預(yù)算與實(shí)際支出狀況不符，制度管理不系統(tǒng)。科研項(xiàng)目一般而言都要根據(jù)項(xiàng)目的需求，編制相應(yīng)的預(yù)算，但項(xiàng)目自身實(shí)際研發(fā)時(shí)存在較多的不確定情況，特別是一些周期非常長(zhǎng)的項(xiàng)目，那么整個(gè)項(xiàng)目實(shí)際所需資金花費(fèi)就很難準(zhǔn)確預(yù)估，導(dǎo)致項(xiàng)目資金實(shí)際支出和項(xiàng)目預(yù)算有很大差異，而且一些項(xiàng)目預(yù)算在編制時(shí)，對(duì)實(shí)際成本缺乏基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)以及具體指標(biāo)，導(dǎo)致后續(xù)缺乏依據(jù)，課題組編制預(yù)算就不能對(duì)整個(gè)項(xiàng)目成本進(jìn)行客觀的反映，而且一些單位為爭(zhēng)取相關(guān)項(xiàng)目，在競(jìng)爭(zhēng)時(shí)承擔(dān)大量配套的資金，但單位實(shí)際資金的來(lái)源卻比較有限，進(jìn)而造成項(xiàng)目編制的預(yù)算與實(shí)際支出有很大差異。此外，各種項(xiàng)目資金管理實(shí)際上也沒(méi)有完整和統(tǒng)一的制度，項(xiàng)目的實(shí)際任務(wù)、經(jīng)費(fèi)的使用結(jié)構(gòu)和方向也有很大差異，一些項(xiàng)目的開(kāi)支相對(duì)寬泛，另一些的限制則比較嚴(yán)格，造成執(zhí)行項(xiàng)目時(shí)必要的支出無(wú)法得到合理解決。而且制度方面還存在認(rèn)識(shí)不足的現(xiàn)象，不少科研事業(yè)單位認(rèn)為，財(cái)政部或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門以及對(duì)資金管理制定了不少規(guī)則和辦法，經(jīng)費(fèi)在立項(xiàng)與審批時(shí)也有相應(yīng)的約束，相關(guān)人員只要遵守并執(zhí)行就可以了，不必再另外制定自身的管理制度，而且一些單位即便制定了相應(yīng)的管理制度，但制度本身比較粗化，一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)比較籠統(tǒng)，造成制度更多的只是形式，缺乏有效發(fā)揮管理作用。（三）科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制與監(jiān)督制度不完善。一些科研事業(yè)單位對(duì)項(xiàng)目的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠，缺乏專門的內(nèi)控制度，協(xié)調(diào)機(jī)制也存在問(wèn)題。項(xiàng)目管理部門對(duì)課題的立項(xiàng)與結(jié)題進(jìn)行組織，對(duì)科研實(shí)際進(jìn)展?fàn)顩r進(jìn)行記錄，對(duì)實(shí)際成果負(fù)責(zé)，而項(xiàng)目承擔(dān)部門則對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)，進(jìn)行研究，并按照預(yù)算對(duì)經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行安排，財(cái)務(wù)部門則是開(kāi)展會(huì)計(jì)核算，對(duì)預(yù)算情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行控制，最終進(jìn)行決算。這種復(fù)雜的情況導(dǎo)致科研事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制方面比較困難，監(jiān)督也非常麻煩，管理相對(duì)松散，內(nèi)部審計(jì)也存在一定的缺失，主動(dòng)審計(jì)經(jīng)費(fèi)的情況比較少，或即便開(kāi)始了審計(jì)，大多也是事后審計(jì)，對(duì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用過(guò)程缺乏有效監(jiān)督，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出時(shí)存在的問(wèn)題，整個(gè)監(jiān)督效果相對(duì)較差。

二、提高科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)質(zhì)量的建議

（一）健全相關(guān)協(xié)作機(jī)制。科研事業(yè)單位項(xiàng)目資金的管理涉及眾多部門，需要各部門聯(lián)合開(kāi)展工作，需要建立一套健全的相關(guān)制度，使整個(gè)項(xiàng)目申報(bào)、具體實(shí)施以及資金管理、評(píng)價(jià)考核等方面都有明確規(guī)定，還要對(duì)不同部門在各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)進(jìn)行科學(xué)規(guī)范和明確，施行責(zé)任制，不同部門需要定期進(jìn)行溝通，在項(xiàng)目啟動(dòng)時(shí)財(cái)務(wù)人員必須要參與到預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，進(jìn)而確保預(yù)算更加科學(xué)。提高單位領(lǐng)導(dǎo)重視程度，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)與能力，制定完善的制度，并嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，為科研項(xiàng)目管理奠定基礎(chǔ)。（二）加強(qiáng)預(yù)算編制與控制。預(yù)算編制對(duì)整個(gè)科研項(xiàng)目來(lái)說(shuō)都非常重要，在某一新項(xiàng)目進(jìn)行啟動(dòng)前，可聘請(qǐng)專家對(duì)項(xiàng)目組、管理人員以及財(cái)務(wù)等進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)科研項(xiàng)目中涉及的規(guī)則制度以及辦法進(jìn)行針對(duì)性解釋，比如“十三五”科研項(xiàng)目在啟動(dòng)時(shí)，請(qǐng)科技部專家對(duì)“十三五”122會(huì)計(jì)研究ACCOUNTINGRESEARCH項(xiàng)目中編制預(yù)算相關(guān)情況進(jìn)行仔細(xì)講解，關(guān)注新預(yù)算編制的不同之處以及關(guān)鍵環(huán)節(jié)等，經(jīng)過(guò)專家講解及互動(dòng)后，科研人員基本上會(huì)對(duì)預(yù)算的編制有了初步了解，而財(cái)務(wù)人員也會(huì)有更深的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而能更好地對(duì)編制預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行把控，確保編制預(yù)算工作能夠有序、順利地開(kāi)展，推動(dòng)資金預(yù)算管理的科學(xué)性與有效性，使制定出的預(yù)算成本更能滿足科研需要。與此同時(shí)，重視讓財(cái)務(wù)人員參與到項(xiàng)目申報(bào)的過(guò)程當(dāng)中，跟進(jìn)項(xiàng)目申報(bào)進(jìn)度，了解項(xiàng)目申報(bào)過(guò)程中的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行問(wèn)題處理，切實(shí)掌握項(xiàng)目的實(shí)際情況，保障預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。而且在對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制時(shí)，要對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行期間可能出現(xiàn)的各種支出以及費(fèi)用進(jìn)行全面考慮，要對(duì)預(yù)算進(jìn)行細(xì)化，對(duì)具體的收支額度進(jìn)行核定，對(duì)支出用途和方向進(jìn)行明確，財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目跟進(jìn)的過(guò)程中，對(duì)于資金的處理要做到合理有序，專項(xiàng)資金也要細(xì)化至具體的項(xiàng)目中，要從效率方面提升對(duì)科研成果的作用，有效降低成本。（三）完善內(nèi)部控制和監(jiān)督。項(xiàng)目資金的使用需要受到嚴(yán)格的控制與監(jiān)督，科研事業(yè)單位要對(duì)財(cái)政部或其他國(guó)家部門下達(dá)的相關(guān)文件精神進(jìn)行有效落實(shí)，和本單位實(shí)際情況相結(jié)合，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行整合，對(duì)制度中存在的不足進(jìn)行完善，強(qiáng)化資金監(jiān)督管理，進(jìn)而建立與本單位相適應(yīng)的內(nèi)部控制體制。科研事業(yè)單位資金管理要想科學(xué)運(yùn)轉(zhuǎn)，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督，平日就要注意對(duì)到款的資金狀況進(jìn)行整理，這樣可以使項(xiàng)目管理得到有效銜接，確保項(xiàng)目能夠有效開(kāi)展，也能夠?yàn)閱挝活I(lǐng)導(dǎo)人員提供財(cái)務(wù)方面的可靠信息。項(xiàng)目在結(jié)束或結(jié)題時(shí)，管理部門需要及時(shí)通知單位的財(cái)務(wù)部門，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的結(jié)算手續(xù)等進(jìn)行辦理，然后按照規(guī)定填寫結(jié)算情況表，如果發(fā)現(xiàn)資金還有結(jié)余，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，防止出現(xiàn)長(zhǎng)時(shí)間掛賬的現(xiàn)象。對(duì)沒(méi)有正當(dāng)理由，超越期限不辦理結(jié)算手續(xù)的項(xiàng)目，監(jiān)管部門需要增強(qiáng)意識(shí)，加大對(duì)這些情況的監(jiān)督，要對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督，特別是項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行時(shí)，各種財(cái)務(wù)支出的監(jiān)督，要確保支出合理。監(jiān)督時(shí)也要善于發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，根據(jù)問(wèn)題實(shí)際輕重情況，告知相關(guān)人員及時(shí)進(jìn)行整改，還需要加大對(duì)違規(guī)現(xiàn)象的懲罰，進(jìn)而避免貪污腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。（四）規(guī)范科研核算體系，提高財(cái)務(wù)人員的綜合能力。相關(guān)部門在進(jìn)行核算體系的制定過(guò)程中，應(yīng)重視與國(guó)內(nèi)科研發(fā)展水平相契合，切實(shí)保障核算體系的實(shí)效性，為今后的財(cái)務(wù)人員的工作提供堅(jiān)實(shí)的制度保障。科研事業(yè)單位需要加強(qiáng)人才培養(yǎng)，要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)科研經(jīng)費(fèi)管理方面新的政策、制度以及辦法等，財(cái)務(wù)人員要不斷提升自己的專業(yè)技能水平，提高對(duì)經(jīng)費(fèi)管理的認(rèn)識(shí)和重視，對(duì)各種新的政策進(jìn)行理解和消化，進(jìn)而在實(shí)際工作中有效發(fā)揮作用，對(duì)科研項(xiàng)目的成本進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)精確。財(cái)務(wù)人員也要積極主動(dòng)，在項(xiàng)目啟動(dòng)前，結(jié)合實(shí)際情況及核算體系，主動(dòng)對(duì)項(xiàng)目情況進(jìn)行了解，積極參與到預(yù)算編制環(huán)節(jié)，進(jìn)而使預(yù)算能夠滿足科研需要，也符合財(cái)務(wù)管理制度，單位也要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的考核，對(duì)合格的人員可以給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，不合格的則給予一定的懲罰，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)的積極性，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在科研經(jīng)費(fèi)管理中的作用。（五）借助信息化平臺(tái)，有效解決財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱的現(xiàn)象。對(duì)科研事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行核算應(yīng)該是非常及時(shí)的，但目前現(xiàn)實(shí)中存在滯后現(xiàn)象，主要原因還是各部門溝通不順暢導(dǎo)致的，加上缺乏有效溝通的方法，進(jìn)而使很多財(cái)務(wù)方面的信息流轉(zhuǎn)非常慢。要想對(duì)其進(jìn)行解決，可以建立綜合化的信息平臺(tái)，在這一平臺(tái)內(nèi)，不管是項(xiàng)目預(yù)算狀況、實(shí)際進(jìn)展或者項(xiàng)目實(shí)際花費(fèi)的資金以及項(xiàng)目帶來(lái)的效果等都能夠進(jìn)行展示。可以將這一平臺(tái)分成三大部分，第一部分是數(shù)據(jù)化信息，這主要涉及項(xiàng)目的基本信息，各種財(cái)務(wù)信息包括實(shí)際財(cái)務(wù)支出和收入等具體的信息數(shù)據(jù)。第二部分是研發(fā)的流程，這里主要包括項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)展?fàn)顩r、預(yù)估結(jié)束時(shí)間以及研發(fā)人員數(shù)量等信息。第三部分則是決策層面，這里主要對(duì)研發(fā)時(shí)涉及的各種重要決策信息進(jìn)行公示與記錄，借助這幾個(gè)層面的信息展示，單位財(cái)務(wù)人員可以在第一時(shí)間對(duì)資金動(dòng)態(tài)和流向等進(jìn)行掌握，并對(duì)資金進(jìn)行有效記錄與審核，確保資金管理的科學(xué)性。

總之，對(duì)科研事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，科研項(xiàng)目資金管理非常重要，需要引起相關(guān)人員的重視，要針對(duì)科研過(guò)程中存在的問(wèn)題，采取有針對(duì)性的財(cái)政手段，建立完善的資金管理制度，提高財(cái)務(wù)人員綜合水平，進(jìn)而使科研單位能夠降低成本，為社會(huì)作出更大貢獻(xiàn)。

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作者:梁靜 單位:重慶市科學(xué)技術(shù)研究院