金融危機對會計管理工作的啟示

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【摘要】隨著世界經(jīng)濟形勢的不斷變化，世界經(jīng)濟一體化程度持續(xù)加強，各國或地區(qū)的經(jīng)濟往來日益密切，導致金融危機一旦發(fā)生，其波及范圍將會更廣，對各經(jīng)濟主體的影響程度也將會更深。自2008年次貸金融危機和2012年國際金融危機爆發(fā)以來，我國增加了對金融危機防范工作的重視，而會計作為反映和監(jiān)督經(jīng)濟單位日常經(jīng)營狀況的管理活動，也應該積極參與金融危機的防范準備工作。本文將從國際會計實務的統(tǒng)一、政府的推動和監(jiān)管、財會從業(yè)人員日常工作等方面分析金融危機對我國會計管理工作的啟示，從財會的角度對我國的金融危機防范工作提出建議。

【關鍵詞】金融危機;會計管理;啟示

一、研究背景

經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，世界政治格局和世界經(jīng)濟發(fā)展格局也在不斷發(fā)生變化，原本相對分散的經(jīng)濟主體也逐漸增加對外經(jīng)濟合作，積極發(fā)展對外貿(mào)易。步入21世紀以來，各經(jīng)濟主體主動打破經(jīng)濟交易的地域限制，積極與周邊國家發(fā)展貿(mào)易，同時還形成了全球性的貿(mào)易組織機構———世界貿(mào)易組織，此外，各經(jīng)濟主體形成了全球化的貿(mào)易組織、制定了區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定來約束經(jīng)濟貿(mào)易，以便更加規(guī)范、方便地進行經(jīng)濟往來，進出口貿(mào)易的大幅度增加促進了各國的經(jīng)濟增長，與此同時各國的經(jīng)濟聯(lián)系也日益密切。然而，經(jīng)濟的發(fā)展面臨著不確定性，在各國經(jīng)濟往來較為頻繁的時候，各國的經(jīng)濟狀況都會比較容易受到其他經(jīng)濟主體發(fā)展形勢的影響，因此，一旦發(fā)生金融危機，其波及范圍將會更廣、影響程度也將會更深，這種新型經(jīng)濟形勢已經(jīng)使得金融危機的防范已經(jīng)成為各國經(jīng)濟管理工作的重點。1997年的東南亞金融危機、2008年的次貸危機、2012年的國際金融危機都對我國的經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了較大的影響，為了減輕我國經(jīng)濟在金融危機中遭受的經(jīng)濟損失，如何防范金融危機、減少經(jīng)濟損失就變得至關重要。我國許多金融方面的專家學者也從經(jīng)濟模式、金融管理模式等方面對金融危機的產(chǎn)生原因進行了分析，得到了諸多啟示并提出了防范措施。面對金融危機，各個部門都應該做好防范準備，會計作為反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的管理活動，可以確保會計管理工作者及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟隱患，采取措施避免金融危機的發(fā)生。

二、金融危機對我國會計管理工作的啟示

本文將以1997年東南亞金融危機、2008年次貸危機中所顯示的財會工作的弊端為基礎，從國際會計實務的統(tǒng)一、政府的推動與監(jiān)管以及企業(yè)會計從業(yè)人員三個角度分析得出金融危機對我國會計管理工作的啟示。

(一)國際會計實務的統(tǒng)一。世界各經(jīng)濟主體緊密聯(lián)系、共同發(fā)展，各國的計價方式、記賬方式的不同卻導致了國家間的經(jīng)濟矛盾，阻礙了全球資本市場的穩(wěn)定增長和經(jīng)濟的發(fā)展，也增加了潛在的金融危機。目前，各國都已經(jīng)意識到國際會計實務統(tǒng)一的重要性，近年來在這方面都做出了相應的努力，防范金融危機的發(fā)生。

1、金融危機中國際會計實務問題。以1997年東南亞金融危機為例，對泰國、馬來西亞、印度尼西亞等國家會計實務中存在的問題進行分析，意識到會計管理工作的重要性。(1)泰國。1997年泰銖的貶值是東南亞金融危機的開端，我將從會計管理工作的角度分析東南亞金融危機爆發(fā)前泰國所存在的經(jīng)濟隱患。在東南亞金融危機爆發(fā)后，我國學者對泰國的部分公司進行了調查，調查中發(fā)現(xiàn)大多數(shù)泰國企業(yè)在多個會計管理工作沒有遵循國際會計準則，例如其沒有按照國際準則進行外幣損益的確認和報告、沒有對外公布公司以本幣和外幣持有的高風險的衍生金融工具的金額、沒有規(guī)范披露資產(chǎn)負債表表外融資的情況、泰國企業(yè)也沒有按照國際會計準則的慣例公布分布信息等等。(2)馬來西亞。馬來西亞在這次金融危機中也遭受重創(chuàng)，貨幣大幅度貶值、物價上升，通貨膨脹的壓力逐漸加大，馬幣的匯率價格不斷降低，且馬來西亞在東南亞金融危機中的經(jīng)濟損失相當于其當年國內生產(chǎn)總值的2．5倍。會計作為反應和監(jiān)督經(jīng)濟單位的管理活動，馬來西亞卷入金融危機也與其會計不完善，沒有及時做好防備工作有關。與其他東南亞國家相比，馬來西亞在表面上遵循了國際會計準則進行會計工作的管理，但是從其核算和報告實務來分析，大多數(shù)企業(yè)在對外貿(mào)易等相關會計實務工作中并沒有嚴格遵循國際會計準則，例如大多數(shù)公司沒有及時披露外債金額、沒有按照國際準則規(guī)范地確認外幣交易損益、沒有重視外匯的風險管理等等，會計信息披露不足可以形成潛在的經(jīng)濟隱患，同時由于其會計管理工作的不規(guī)范，經(jīng)濟主體并不能及時發(fā)現(xiàn)、解決經(jīng)濟問題，增加金融危機爆發(fā)的可能性。

2、國際會計實務的一致性。在上文我們以東南亞金融危機為背景，對泰國、馬來西亞會計管理工作的弊端進行了分析，強調了會計管理工作對金融危機防范的重要性。此外隨著世界經(jīng)濟一體化程度日益加深，世界各國的經(jīng)濟聯(lián)系日益密切，在2008年次貸危機爆發(fā)后，各經(jīng)濟主體更加意識到國際會計實務統(tǒng)一的必要性，各國也都在積極參與制定并完善國際會計準則。國際會計實務的統(tǒng)一、會計信息透明度的加大對穩(wěn)定全球金融體系和資本市場都具有重要作用。根據(jù)我國目前的國際經(jīng)濟形勢分析，我認為我國應該采取與國際會計準則趨同策略:第一，自從我國開展對外貿(mào)易以來，我國一直積極開展推進我國企業(yè)會計準則的國際化工作和國際趨同工作，使我國更好地適應世界經(jīng)濟發(fā)展形勢，取得了良好的成效，提高了我國的會計水平，切實維護了我國的經(jīng)濟利益;第二，各國采用相似的會計準則，能夠一定程度上減少經(jīng)濟矛盾，有利于各經(jīng)濟主體相互溝通、相互認可;第三，近年來國際金融的監(jiān)管框架進行改革，對國際財務報告提出了更高的要求，國際會計準則也得到了相應的完善。我國按照高質量的國際會計準則進行會計管理的日常工作，其中高程度的信息披露、嚴格的會計管理制度能夠讓會計信息的使用者及時地發(fā)展經(jīng)濟隱患，防范金融危機的發(fā)生。

(二)政府的推動與監(jiān)管。政府具有經(jīng)濟職能，對我國社會經(jīng)濟生活進行管理，維護我國的經(jīng)濟利益，因此政府經(jīng)濟管理工作的進一步完善同樣也可以防范金融危機的發(fā)生。首先，政府對會計的管理力度的加強具有必要性，例如會計改革需要政府積極推動，會計的內部控制制度也由政府部門主導進行完善。其次，會計管理工作的改善也有利于我國國民經(jīng)濟更好發(fā)展，例如會計信息的正規(guī)披露對宏觀金融的監(jiān)管具有重要的意義。

1、重視、推動實行國際會計準則。由上一部分分析可知，我國實施國際會計準則可以為我國帶來諸多經(jīng)濟利益，有益于我國對外貿(mào)易的發(fā)展，所以相關政府部門應該積極采取與國際會計準則的趨同策略，加快國際會計協(xié)調的步伐，鼓勵企業(yè)按照準則正確進行會計實務核算、會計報告等工作，提高會計信息質量，督促會計信息的披露。

2、加強對財務會計工作的監(jiān)管。首先，為了進一步防范金融危機我國政府應該加強對企業(yè)會計工作進行監(jiān)管，避免假賬等不良現(xiàn)象的發(fā)生，促進企業(yè)經(jīng)濟的健康發(fā)展。其次，政府還需要重視對金融機構財務會計工作的監(jiān)管，2008年次貸金融危機和2012年的國際金融危機就始于對金融監(jiān)管的放松，例如美國次貸金融危機的發(fā)生源自于次級房屋貸款標準的放松，而我國政府可以加強貸款發(fā)放的管理，提倡金融機構運用財務分析的手段對貸款的可行性進行研究，就可以有效避免貸款過度。此外，政府還需健全和完善金融機構財務會計的內控制度，嚴格規(guī)定財務會計的控制程序，對金融機構涉及的高風險業(yè)務嚴加監(jiān)管，合理分配業(yè)務職責與權限，降低金融機構的運營風險。

(三)企業(yè)。面臨金融危機的沖擊，外貿(mào)公司也同樣遭受嚴峻的挑戰(zhàn)。例如在2008年次貸金融危機發(fā)生后，我國進出口總值、進口值、出口值都出現(xiàn)了大幅度的下降，這就導致外貿(mào)企業(yè)的狀況不容樂觀:公司訂單減少、拓展業(yè)務困難、資金周轉困難。同時，外貿(mào)企業(yè)也應該及時調整業(yè)務結構，改善經(jīng)營管理方式，正確地進行風險防范，減少金融危機對公司發(fā)展的沖擊，而財會部門作為企業(yè)的一分子，也應該完善日常的會計管理工作。

1、做好本職工作。財會人員的工作質量對一個經(jīng)濟單位的運行至關重要。會計人員的日常工作包括會計核算與審核，資產(chǎn)清查和盤存、應收、應付賬款的管理、制作財務報表等等，同時會計又具有及時性、可靠性、謹慎性、重要性等質量特征，這就確保會計工作成果可以準確、全面、及時反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等情況，方便企業(yè)管理者能夠制定正確的戰(zhàn)略和政策，防止資產(chǎn)流失，確保現(xiàn)金流量，避免經(jīng)營管理的失誤，提高經(jīng)濟效益。我國目前傾向與國際會計準則的趨同策略，我國的財會從業(yè)人員也應該按照準則進行會計實務的處理，注重會計信息的披露工作，提高會計實務的工作質量，讓會計信息的使用者能夠及時意識到企業(yè)的經(jīng)濟隱患。

2、監(jiān)督企業(yè)風險。在金融危機的沖擊下，企業(yè)的規(guī)章制度的弊端將會顯示出來，例如企業(yè)會出現(xiàn)業(yè)務糾紛、商業(yè)欺詐等現(xiàn)象耗費企業(yè)大量的時間、精力和財力，同時對企業(yè)產(chǎn)生比較惡劣的影響。財會人員應該在做好本職工作的基礎上注重企業(yè)風險的防范，在會計實務的工作中對收入、成本、費用、投資等進行預算管理，加強審核力度，減少企業(yè)財務漏洞，使企業(yè)資源得到更加有效的配置，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3、提出可行建議。財會人員可以根據(jù)企業(yè)具體情況和專業(yè)素養(yǎng)為管理者提供可行的建議決策。以1997年東南亞經(jīng)濟危機為例，這場金融危機的爆發(fā)還由企業(yè)的投資失誤、負債過多造成:在東南亞金融危機爆發(fā)前夕，各國的資金充裕，盲目投資流向房地產(chǎn)領域，例如泰國進行房地產(chǎn)投資的銀行貸款比例高達50%，新加坡的房地產(chǎn)投資比例占33%，馬來西亞也高達30%，后來房地產(chǎn)領域在金融危機中轉化成泡沫經(jīng)濟，這些國家的資本市場遭受重創(chuàng)，一蹶不振。投資決策、負債管理也是財會從業(yè)人員管理工作的一個重要內容，會計工作人員根據(jù)自己的專業(yè)知識利用財務指標對各個投資項目進行評價和分析，例如衡量企業(yè)投資能力的短期流動比率、速動比率，衡量企業(yè)負債能力的資產(chǎn)負債率等等，利用財務管理相關知識分析投資項目的成本、效益，避免企業(yè)投資失誤、呆賬壞賬等情況的發(fā)生，提高企業(yè)決策效益，使企業(yè)獲得更大的利潤。

(四)小結。我們已經(jīng)從從國際會計準則的實施、政府推動和監(jiān)管以及企業(yè)會計人員日常工作三個方面分析了金融危機對我國會計管理工作的啟示，主要總結為以下幾點:

1、遵循國際會計準則，提高會計信息透明度。國際會計實務的統(tǒng)一不僅有利于各國或地區(qū)進行經(jīng)濟貿(mào)易往來，減少各國的貿(mào)易統(tǒng)計誤差，避免經(jīng)濟矛盾，促進對外貿(mào)易的發(fā)展，同時高質量的國際會計準則可以規(guī)范我國的會計工作，提高會計信息質量，監(jiān)督會計信息的披露，將與對外貿(mào)易有關的經(jīng)濟往來如實地反映在會計信息中，會計信息的使用者也可以及時地發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟隱患，避免金融危機的發(fā)生。

2、政府重視會計改革，加強政府監(jiān)管。從財會管理的角度來講，防范金融危機需得到政府的重視，國際會計實務的統(tǒng)一需要政府的支持，會計改革也需要政府的積極推廣實施，政府需積極提倡發(fā)揮財會管理在企業(yè)日常經(jīng)營活動中的職能。此外，政府加強財務會計監(jiān)管、規(guī)范財務會計程序也會降低企業(yè)和金融機構的經(jīng)營風險，有效防范金融危機的發(fā)生。

3、規(guī)范日常會計工作，注重企業(yè)風險防范。企業(yè)是金融危機的“主要參與者”，其金融危機的防范工作十分具有必要性。會計從業(yè)人員應該做好本職工作，規(guī)范管理，能夠為利益相關者及時、準確地提供會計信息，財會人員還需重視公司應收賬款、應付賬款的管理，防止呆賬壞賬的發(fā)生，保證資金流的連續(xù)性，財會工作人員也應該保持對公司賬務的敏感性，出現(xiàn)任何的賬務漏洞及時分析成因，避免造成公司財務危機。此外，會計人員可以依據(jù)自己的專業(yè)知識對公司的投資策略提供建議，減少企業(yè)投資失誤的風險。

【參考文獻】

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作者:張強 單位:廈門大學經(jīng)濟學院