會計信息化風險因素及防范措施研究

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［摘要］會計信息是公司財務狀況、經營成果和盈利能力最直接的體現形式。在證券市場中，投資者要想獲取被投資上市公司的經營數據，最主要的方式是利用上市公司公開披露的信息。信息披露形式和內容有固定格式的，也有靈活多變的，最終目的是將公司財務狀況和經營業績以及其他各種資料反映給廣大投資者和社會各界人士。會計信息化將會計信息與現代信息技術相結合，有利于提高財務工作效率，但也帶來了很大的風險。

［關鍵詞］大數據時代；會計信息化；風險防范

1會計信息化有關理論概述

會計信息化是會計與信息技術相結合，是信息社會對企業財務信息管理提出的一個新要求，是企業會計順應信息化浪潮做出的必要舉措，是網絡環境下企業領導者獲取信息的主要渠道，有助于提高企業競爭力，解決會計電算化存在的“孤島”現象，提高會計管理決策能力和企業管理水平。縱觀20多年來中國會計信息化的發展，雖然信息系統功能不斷增強，應用越來越普及，尤其是大、中型企業目前已不同程度地實現了會計信息化，應用了核算型會計軟件，但從總體來看，中國會計信息化還處在發展過程中，存在諸多亟待解決的問題。

2大數據時代會計信息化的風險因素

2.1外部不確定性帶來的風險。如今，電子商務高速發展，被核算單位相關經濟活動的虛擬化程度不斷提高，交易過程、交易對象都具備一定的虛擬性，有關記錄通過數字化進行保存和使用，企業身處的外部環境相較于以往更加復雜。在網絡發展過程中，財務人員為了適應目前網絡經濟的發展，利用互聯網進行相關會計信息化工作。但在該過程中，不斷暴露出會計信息安全問題，比如，沒有相關法律法規體系約束，不能有效保證電子數據的安全性，不能有效認定網絡知識產權、電子簽名的法律效力，電子合同中的條款及簽訂生效的合法性等都存在許多爭議。如果沒有良好的體系進行規范，容易給會計信息帶來風險；如果沒有形成針對信息化一系列特征的會計信息準則，容易在很大程度上抑制會計信息化發展。2.2信息處理的風險。在信息化環境中，企業可以通過計算機網絡與客戶簽訂銷售合同。針對這些數字化的銷售合同，財務人員可以審查相關合同是否有效、是否合法，從而進一步核實與企業簽訂合同客戶的真實身份。由于網上交易、電子商務的發展，原來以紙張進行存儲的各種會計憑證變成以電子形式存儲的記錄符號，各種單據、賬簿都是以數字化的形式在計算機中存儲、傳輸，人眼無法直接辨別，這些相關信息系統變得更加復雜，且只能借助計算機進行審查。更有甚者，一項業務活動發生時，工作人員可能只知道業務處理結果，卻追索不到業務來源，給會計信息化工作帶來了很大風險。此外，企業財會人員有時并不是惡意修改以往的財務數據，只是因為誤操作而對財務信息進行了修改，這在信息化財務中難以查證。如果有熟悉系統設計和運行的黑客通過惡意挾持，穿過網絡防火墻，對財務信息進行不留痕跡地修改和破壞后，會計信息證據的完整性、真實性、可靠性將會大大降低，進而增加了會計信息的風險。2.3會計信息人員業務水平差異帶來的風險。影響會計信息質量的一個主要因素是財務人員的綜合業務能力，如果財務人員執業水平不高，將直接增加會計信息風險。大數據時代的會計信息管理與傳統會計信息管理相比，對財務人員提出了更高的綜合素質要求，因為會計信息化具備一些特征，包括虛擬性、時效性和動態性等，這要求財務人員在信息化環境中為被核算單位提供會計信息、鑒證等專業服務時，不僅需要具備會計相關知識，還應具備一定的計算機管理、電子商務、網絡維護等方面的知識。比如，財務人員如何通過會計信息接口軟件獲得會計信息的原始數據，如何通過會計數據抽樣軟件來抽取相關樣本，如何通過會計信息分析軟件對各數量關系的配比進行分析與查詢，如何通過相關軟件系統進行推理判斷，最后通過挖掘數據、抽取樣本、調查異常項目等方式進行檢查、測試、分析等。因此，這些技術手段存在于數據識別、導出、匯總、分析等各方面，是用于保證會計信息質量的關鍵環節，一旦財務人員缺乏某一方面的知識，勢必給會計信息工作帶來風險。

3大數據時代會計信息化風險的防范措施

3.1完善會計信息化立法。對會計信息化進程進行與之相適應的立法是保障網絡會計信息健康發展的關鍵措施。此舉要立足于我國的基本國情，參照國際相關法律法規，制定出一系列與會計信息相關的法律法規、規章制度，以填補空白，從而使財務人員在開展會計信息化工作時，尤其是對數字化貨幣、簽名、合同等合法性進行驗證時，有法可依、有章可循。3.2修訂網絡會計信息準則。會計信息工作應以會計信息準則作為工作中應遵循的規范，會計信息工作質量由會計信息準則中的相關細則進行評價、確定。網絡會計信息的對象、方法、線索、流程等多方面都不同于以往的傳統會計信息，以往的會計信息標準準則體系已經不能完全適用，因此，相關部門要完善新的會計信息標準和準則體系，為逐漸深入的網絡會計信息工作實踐提供指導。比如，修訂網絡環境安全性評價標準、財務人員基本要求、網絡系統內部控制標準等相關準則體系。3.3加強復合型會計信息人才培養。大數據時代實施會計信息化的關鍵是要有大批精通計算機、網絡和會計信息業務的會計信息人員。雖然目前我國儲備了充足的計算機人才，但是軟件更新速度極快，舊有的知識體系并不能完全適用于新型軟件，網絡會計信息也不僅僅局限于計算機和局域網操作，同時，企業需要更多的復合型人才，財務人員需要具備計算機網絡、會計信息業務的相關知識。此外，被核算單位使用的財務管理系統日漸復雜，對財務人員來說是一種新的挑戰。財務人員必須時常更新自己的知識儲備，提升相關知識素養，滿足不斷發展的網絡會計信息工作需要。這就需要在將來的注冊會計師資格考試中適當增加有關計算機、網絡知識考核，并且要定期對財務人員進行相關業務培訓。3.4擴大風險評估的評審范圍。財務人員對會計信息風險進行評估時，需要對網絡系統是否安全進行評價。首先，檢查被核算單位是否按照要求嚴格執行了相關計算機系統及網絡環境安全法規和管理制度。其次，檢查網絡軟硬件設備與防火墻的可靠性是否在可接受范圍內，用戶設置是否合理，各種授權控制是否適當，通過網絡傳輸的相關會計數據是否有明文公布等。最后，檢查網絡系統是否能通過外部進行訪問，訪問的范圍是哪些，有沒有開啟實時監控，從而對網絡系統的安全性進行合理評估，控制網絡會計信息風險。3.5利用較可靠的會計軟件。在網絡會計信息實務中，財務人員應當根據網絡特點，適當選擇科學合理的會計信息技巧，充分利用各種相關的計算機會計信息軟件，以達到有效降低網絡會計信息風險的目的。利用Excel等電子表格中強大的制表、計算、分析功能，制訂網絡會計信息工作計劃，編制工作底稿，事先修改不合理的計劃，縮短會計信息檢索時間；借助適當的會計信息軟件，通過會計信息接口獲取充足的會計信息，減少網絡會計信息的風險；通過會計信息抽樣軟件進行實質性變量抽樣、符合性屬性抽樣，從而推斷出總體特征，以提高網絡會計信息的工作效率；借助會計信息專家咨詢軟件重點關注特定的、非常規的會計信息事項，多方商議，以減少會計信息誤差；通過網絡，借助會計信息業務管理系統，為被核算單位建立相關會計信息服務信息庫，以便在今后會計信息工作中可以隨時隨地取閱。為了更加有效地防范網絡風險，財務人員需要參與網絡財務軟件評估、審核。比如，在財務軟件開發之初，應當全面考慮會計信息軟件接口嵌入情況，對硬件配置，功能模塊設置的合理性、合法性，數據文件的安全性進行有效評估。此外，還要通過相關數據測試來檢驗財務軟件、會計信息系統軟件的完整性與內部控制的有效性，對非法數據的容錯度、突發事件的應變能力、系統崩潰的恢復能力等系統抗干擾能力進行一系列特別測試。3.6逐步提高網絡信息環境的安全性。網絡會計信息需要建立在安全可靠的會計信息系統上，如果會計信息程序自身存在一些問題，那會計信息結果的可靠性將不能保證。安全性在網絡會計信息中非常重要，需要相關部門在數據庫、財務軟件、會計信息軟件等系統建立一個安全可靠的環境，保證網絡會計信息的安全性。第一，建立一個相對安全可靠的網絡系統，保證會計數據的信息安全；第二，擁有數據庫的絕對控制權限，禁止未被授權的用戶進入該服務器對數據進行訪問和修改，盡可能地防止黑客惡意入侵，導致相關會計數據信息失竊或被破壞；第三，建立一個安全的監控模塊，對相關財務軟件系統進行監控，盡量做到能及時發出安全警告與入侵跟蹤；第四，建立一個備份恢復系統，在不同周期內對財務軟件、會計信息軟件數據進行備份，防止因為計算機故障或者網絡故障導致相關會計數據丟失。

4結語

經濟的迅速發展促進了科技進步，加速了社會信息化的進程。如今是一個信息爆炸的時代，對信息利用和管理顯得尤為重要。許多企業和單位的會計管理順應了信息化的時代潮流，采用了較為先進的技術手段，但這項工作是一項系統性工作，較為復雜，在實際管理中還存在許多問題。只有針對問題對癥下藥，找出相應對策，才能做好企業會計信息的改革工作。

參考文獻

［1］劉中華.網絡化會計信息系統若干問題探討［J］.財會研究,2001(1).

作者:沈兮越 單位:遼寧財貿學院