出口退悅制度分析論文

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一、我國現行出口退稅制度簡介

中國從1985年起開始推行出口退稅政策。由于當時還沒有實行增殖稅，出口產品的營業稅、流轉稅都納人了消費稅系列，所以退稅率不是很高e1993年，退稅率僅達到11.2%。但由于出口貿易量不大，出口退稅的問題并不突出.

1994年，中國政府改革實行稅制改革，引人了增值稅制度。按照增值稅條例，增值稅稅率是17%，出口產品實行零稅率，即退稅率為17%。實際調整后的平均退稅率16.63%。這一政策的出臺，極大地刺激了出口企業的積極性。因此，1994年和1995年連續兩年我國的出口分別以32%和23%的高速增長，從而對政府的退稅造成較大壓力。從1995年開始，中國第一次出現了欠退稅現象。

1996年，為了暫時緩解財政壓力，政府對出口退稅率作了大幅下調，從17%調到”,6,9"一即按不同產品分層次退稅，最高退稅率9%，最低退稅3%，平均稅率降至8.29%。退稅率下降后，企業出口積極性受挫嚴重，出口受到較大影響。1996年，出口增長率僅為1.53%。加上1997年亞洲金融危機的影響，1998年中國出口增長率進一步下降至0.5%。

從1998年起，中國又再次提高退稅率，其中紡織品和紡織機械最先恢復17%的退稅率。此次調整一直持續到2001年。經過分次、分批的調整之后，目前我國出口產品可以享受的綜合出口退稅率大約是15%左右。

為進一步控制外貿出口的過快增長，緩解我國外貿順差過大帶來的突出矛盾，經國務院批準，2007年6月18日，財政部和國家稅務總局聯合國家發展改革委、商務部、海關總署了《財政部國家稅務總局關于調低部分商品出口退稅率的通知》，規定自2007年7月1日起，調整部分商品的出口退稅政策。這次政策調整共涉及2831項商品，約占海關稅則中商品總數的37%，主要包括三個方面:一是取消了553項”高耗能、高污染、資源性”產品的出口退稅;二是降低了2268項容易引起貿易摩擦的商品的出口退稅率;三是將10項商品的出口退稅改為出口免稅政策，主要包括:花生果仁、油畫、雕飾板、郵票和印花稅票。

二、我國現行出口退稅制度的特點

此次出口退稅政策的調整，主要體現了以下幾個方面的特點:

一是借市場力量培育優勢產業的國際競爭力。新的出口退稅政策并不是大幅度地整體下調出口退稅率，而是對出口退稅率進行結構性的調整。對國家鼓勵的促進出口結構升級換代的科技含量高、附加值大的產品，退稅率不降或少降，鼓勵出口;對一般性出口產品，如部分機電產品、服裝和棉紡織品等傳統出口大類產品，適當降低退稅率，調整出口;對國家限制出口的產品，退稅率降幅較大，限制出口;對部分當前國內比較緊缺的資源性產品，還取消了出口退稅政策。由此可見，本次退稅政策調整更多地是從調整出口貿易結構、促進產品結構優化升級的角度來進行的，對推動企業優化出口產品結構，提高出口效益有著積極的作用。

二是借國際規則加強對農產品出口的支持。出口退稅是國家對某一產業或產品從稅收上給予扶持的政策。目前農產品的各種政策支持尚未納人wro的框架之內，無論是發達國家還是發展中國家都對農產品出口采取了相應的退稅政策進行扶持。新的出口退稅政策對國際競爭力不足、需要政策扶持的農產品仍維持現行退稅率，對部分深加工農產品還提高了退稅率。如對小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等貨物的出口退稅率，由5%調高到13%。

三是借稅收杠桿調節國內資源性產品的供求。近幾年，國內有部分資源性產品較緊缺，供給與需求存在較大缺口。通過稅收政策杠桿可以在一定程度上抑制該類產品的出口，改善相關產品的國內市場供求狀況。在取消出口退稅的產品目錄中，資源性產品較多，如石油原油、航空煤油、輕柴油、木漿、紙板等。下調出口退稅率的產品中也有資源性產品，如焦炭、煤、銅、鋁、磷、鐵合金等產品的退稅率有較大幅度的下調。

四是借非匯率的手段緩解人民幣升值的壓力。近年來，少數發達國家強烈要求人民幣升值。同時，隨著中國持續出現外匯順差，外匯儲備增長較快，一些國際投資者乘機將黑錢滲人中國境內，從而進一步增加了人民幣升值的壓力。

在吸引外資政策不變以及黑錢的進出無法控制的情況下，調低出口退稅率可以使我國出口的高增速受到抑制，使貿易順差隨之回落，外匯儲備增長有所減緩，從而有助于緩解國際上對人民幣升值的預期，保持我國幣值穩定。

三、我國現行出口退稅制度對外貿企業的影響

1、加快了退稅進度，有利于規范進出口行業環境

新的出口退稅制度中，最大的受益方為出口企業。國家此前對企業連年拖欠的出口退稅款，從2004年起全部由中央財政償還。企業拿到實實在在的退稅資金，從而減少了向銀行的貸款，資金周轉更加靈活。中央地方共擔機制不僅減輕了中央財政負擔，同時也調動地方退稅管理的積極性，有利于打擊出口騙稅和規范行業環境。

2、有利于優化產業結構，提高企業的競爭力

我國由于長期發展傳統勞動密集型產業，形成了產業過于集中，產品過于雷同，競爭過于激烈的局面。調低傳統產業產品的退稅率后，將迫使技術水平低、產品質量差的企業退出部分行業。有利于在企業中形成優勝劣汰的機制，促使企業積極主動地進行改革，調整產業結構，提高產品技術含量，走品牌經營的路子，從低價竟爭轉向產品差別化競爭。

3、造成部分出口企業成本上升，影響企業出口的積極性

出口退稅率下降后，會造成企業出口成本增加，產品價格上升，產品競爭力、出口額則相對下降，影響企業出口的積極性。據測算，出口退稅率每下調1個百分點，我國出口就會下降4.9個百分點。照此計算，這次平均出口退稅率下調3個百分點左右，則出口約下降巧個百分點左右。

4、導致行業競爭加劇

降低或取消出口退稅后，企業若提高產品價格，其產品出口競爭力將下降，企業面臨失去客戶的風險，從而會有相當一部分產品由原來的外銷改為內銷。在國內市場競爭已很激烈的情況下，外銷的產品大量返回涌人國內市場，必將加劇國內市場競爭。尤其對自營出口業務、產品附加值較低的傳統商品及產品銷往欠發達地區的企業影響更大。甚至有些企業規模小、利潤低，主要依靠出口退稅來維持經營，退稅率下調后會直接導致部分企業轉產或倒閉，從而將造成新的人員失業問題。

四、完善現行出口退稅制度的建議

1、促進外貿企業改革，推進企業的重組與整合

此次出口退稅機制中，不同企業受到的影響是有差異的。作為中間流通環節，本可以通過向供應商壓價和向客戶提價的方式來抵消由于退稅率下降導致的利潤率下降。但經過多年來的外貿體制改革，我國外貿經營門檻大幅降低，獲得進出口自營權的生產企業數量增長較快，生產企業、海外進口商和批發商的選擇范圍都大大增加，外貿流通企業對上下游的要價能力越來越低。因此，在此次退稅調整后，專業外貿公司將受到更大沖擊。要解決外貿企業面臨的困境，只有與生產企業更好地溝通，提高生產企業通過制擴大出口的積極性。

2、加快產業結構調整，優化出口產品結構

不同商品退稅率變化不同，體現了較明顯的政府導向性。各地區應積極發展本地區高新技術產業，使技術含量高、附加值高的產品所占比重增大，優化出口產品結構。要積極幫扶現有出口企業，加快技術改造，開發高附加值產品，走規模化、集團化經營路子;要努力培植機電和高新技術產品加工出口企業，擴大機電產品、高新技術產品的生產和出口，提升出口的整體效益;要大力推進規模企業出口，鼓勵發展加工貿易，積極實施外貿出口新戰略;要利用外貿自營權放開的機遇，積極培植新的出口企業，重點在有出口產品和出口渠道的企業上下功夫，引進人才，尋找外商。使出口企業可以適用較高的退稅率而保障企業的利益、增添了企業活力從而促進了外向型經濟發展。

3、加強企業內部管理，提高產品質量和經營管理水平

各外貿公司和出口企業要通過深化各項改革，完善內部激勵和約束機制，加強企業內部管理，向強化管理、提高質量要效益，消化退稅率下調帶來的成本沖擊。要改變’.靠退稅吃飯”的觀念與做法，加強核算，充分考慮退稅率下調因素，為企業預留一定的利潤空間。一方面，企業可以把出口被抑制的非特定市場產品轉移到國內市場;另一方面，企業應朝多元化方向發展，加快技術改造，加緊開發新產品、高新技術產品，培育自主國際營銷網絡、自主知名出口品牌。

4、加強出口退稅機制的法制化建設

目前，我國出口退稅立法級次較低，缺乏透明度和穩定性，公平和效率原則執行不到位，從而影響了稅法的權威性和執法效率。出口退稅管理缺乏統一性和規范性，出口退稅難以形成一個良好的外部環境，進而導致出口退稅的政策效果扭曲，產生負效應。不僅退稅資金長期不到位，得不到法律的保障，即使是日常的退稅管理各個地區也自成體系，出現了大量的外部不規范行為。出口騙稅案例屢次發生便是較好的例證。

在完善出口退稅機制上，首先應明確崗位職責，制定詳細的工作流程;其次要建立出口貨物退稅宏觀預警機制和退稅評估機制，建立出口退稅執法責任制和過錯責任追究制;最后要充分認識到防范和打擊騙稅工作的重要意義和打擊騙稅活動的長期性、艱巨性，要做到”防打結合、以防為主”，加強稅收的法制建設，依法治稅，加快出口退稅的立法步伐，進一步充實和完善出口退稅程序法的立法工作，創造良好的退稅外部環境，使之具有更強的適應性和可操作性。

參考文獻

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[4]張曉農，雷濤.《出口退說新政的效用分析及建議》現代對經，2004(9)

【論文關鍵詞】出口退悅制度外賈企業產業結構調整法制化建設

【論文摘要】出口退稅政策是我國一項重要的外賈政策，自實行以來，對鼓勵出口、促進國民經濟發展起到了重大的推動作用。2007年7月1日起，中國的出口退枕政策進行了新的調整。通過這次退枕的調整，既有利于規范進出口行業環境;優化產業結構，提高企業的競爭力。同時也造成部分出口企業成本上升，影響企業出口的積極性，導致行業竟爭加劇。針對上述由于新的退稅政策引起的問題，本文提出了完善現行退稅制度的建議。