基層央行績效審計的難題及策略

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基層央行開展節(jié)能減排績效審計的力量頗顯不足。一方面，基層央行審計部門的人才結(jié)構(gòu)難以滿足節(jié)能減排績效審計要求。目前，基層央行審計部門普遍缺乏節(jié)能減排專業(yè)人才，據(jù)對某市中支審計部門統(tǒng)計資料顯示，在現(xiàn)有審計人員中，90%左右是金融、財會專業(yè)出身，審計部門人才結(jié)構(gòu)單一的缺陷十分突出，這也可以從目前審計人員具備的專業(yè)技術(shù)職稱中得到驗證，而這一情況在基層央行審計部門尤其突出。另一方面，基層央行現(xiàn)有審計人員的知識結(jié)構(gòu)難以滿足節(jié)能減排績效審計要求。基層央行審計人員在知識結(jié)構(gòu)上過多的偏重財稅金融知識，其它知識則非常匱乏，特別是節(jié)能減排績效審計，它涉及到能源、工程技術(shù)、管理、經(jīng)濟、法律等多項相關(guān)專業(yè)知識，要求實施績效審計的審計人員必須是掌握多種知識的復(fù)合型人才。如對節(jié)能減排數(shù)據(jù)進行審計時，需要審計人員掌握能源消耗的計量統(tǒng)計分析對節(jié)能減排設(shè)備安裝改造、工程建設(shè)造價進行審計時，需要審計人員具備工程造價方面的專業(yè)知識和執(zhí)業(yè)資格；對節(jié)能減排工程合同管理的情況進行評價時，則需要審計人員具備合同法等法律方面的知識和經(jīng)驗等。

基層央行節(jié)能減排績效審計相關(guān)制度規(guī)定還不夠完善。現(xiàn)階段人民銀行的法規(guī)、制度主要是規(guī)范被審計單位金融工作的真實性與合規(guī)性，基層央行長期以來都是以監(jiān)督金融工作的真實性與合規(guī)性作為審計的主要工作重點，績效審計轉(zhuǎn)型也是近幾年的事，且績效審計方面的規(guī)范相對比較籠統(tǒng)、滯后。由于基層央行開展節(jié)能減排績效審計工作時間較晚，目前還沒有形成統(tǒng)一、科學(xué)、完整和權(quán)威性的績效審計準則及評價標準，造成基層央行審計人員在具體工作中感到缺乏依據(jù)和標準，一定程度上影響了節(jié)能減排績效審計工作的開展。而且，節(jié)能減排績效審計與真實合規(guī)性審計在審計范圍、內(nèi)容和方法上都有很大不同，如真實合規(guī)性審計的證據(jù)客觀性較強，審計風(fēng)險較小，而節(jié)能減排績效審計評價由于審計對象的不同、行業(yè)專業(yè)知識的缺陷、審計方法的限制、節(jié)能減排法律法規(guī)規(guī)章掌握不透，審計評價存在較大風(fēng)險。

基層央行缺乏可借鑒的節(jié)能減排績效審計經(jīng)驗。節(jié)能減排績效審計是基層央行審計轉(zhuǎn)型工作的新課題。目前，各基層央行節(jié)能減排績效審計還處在探索階段，對于節(jié)能減排績效審計的理論研究做得尤其不夠，開展績效審計多是參照經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)或上級行審計部門的審計經(jīng)驗，來探索本單位、本轄區(qū)節(jié)能減排績效審計模式，缺乏可借鑒的績效審計經(jīng)驗。基層央行大多數(shù)審計人員長期從事金融工作的真實性、合規(guī)性審計，近年來審計工作雖然已經(jīng)向績效審計轉(zhuǎn)型，但業(yè)已形成的固定思維模式，在某種程度上嚴重影響了基層央行審計人員接受新事物、拓展新領(lǐng)域的積極性，在實際工作中大都滿足于對資料真實性、對工作合規(guī)性的審查與判斷，審計的成果更多地局限于糾錯防弊，缺乏對節(jié)能減排工作效益性的分析與評價。

加大宣傳力度，優(yōu)化基層央行節(jié)能減排績效審計基礎(chǔ)環(huán)境。加強節(jié)能減排績效宣傳是優(yōu)化基層央行績效審計基礎(chǔ)環(huán)境的重要途徑。基層央行各級領(lǐng)導(dǎo)要在重要工作會議上大力宣傳節(jié)能減排工作績效及績效審計的重要性，審計部門及審計人員要深入基層、深入一線積極做好宣傳工作，不斷加強與被審計單位（部門）的溝通交流，在建立績效評價標準、取得審計證據(jù)、形成審計結(jié)論以至提出審計建議等一系列工作環(huán)節(jié)上，虛心聽取被審計單位（部門）管理者、執(zhí)行者的意見建議，爭取各方理解和支持，不斷強化基層央和干部職工的績效意識和績效審計意識，切實優(yōu)化基層央行節(jié)能減排績效審計的基礎(chǔ)環(huán)境。

加大培訓(xùn)力度，提升基層央行節(jié)能減排績效審計能力素質(zhì)。基層央行審計部門配備充足、合格的審計人員，是有效開展節(jié)能減排績效審計的基本條件。基層央行要采取集中學(xué)習(xí)與自學(xué)相結(jié)合的方式，組織審計人員認真學(xué)習(xí)國家節(jié)能減排、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、行業(yè)節(jié)能減排具體技術(shù)標準等政策、法規(guī)和規(guī)章，切實提高基層央行審計人員政策的把握和運用能力。基層央行要制定切實可行的培訓(xùn)計劃，采取請進來、走出去、以會代訓(xùn)、以查代訓(xùn)等方式，積極開展節(jié)能減排績效審計講座和培訓(xùn)，切實提高基層央行審計人員實際操作能力。基層央行要通過各種培訓(xùn)，使審計人員能夠更新觀念、知識和技能，盡快適應(yīng)開展節(jié)能減排績效審計工作的需要；要通過一定的獎勵措施，鼓勵基層央行審計人員自學(xué)專業(yè)知識，獲取專業(yè)資格證書；重視調(diào)整審計人員結(jié)構(gòu)，增加多專業(yè)經(jīng)歷的專業(yè)人才，在行員補充時建議引進復(fù)合型人才；加強對基層央行審計資源的整合力度。

加大建設(shè)力度，規(guī)范基層央行節(jié)能減排績效審計評價體系。基層央行節(jié)能減排績效審計準則、實施細則和其他規(guī)范，能夠反映基層央行節(jié)能減排理論的研究成果和實際的審計經(jīng)驗，可以幫助基層央行審計人員在業(yè)務(wù)開展過程中保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎并恰當合理地開展節(jié)能減排績效審計工作，從而提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。基層央行審計部門要以現(xiàn)行的法律規(guī)章制度、行業(yè)專業(yè)標準和規(guī)定以及審計人員的職業(yè)判斷等作為績效審計評價的尺度，積極廣泛地開展節(jié)能減排績效審計探索和實踐，在不斷的摸索和嘗試中篩選、確定、創(chuàng)立符合實際需要的節(jié)能減排評價指標，逐步形成較為科學(xué)合理、系統(tǒng)完善的節(jié)能減排績效審計指標體系。同時，建議上級行針對人民銀行節(jié)能減排工作目標和特點，建立起一整套科學(xué)可行的績效審計評價指標體系，統(tǒng)一人民銀行節(jié)能減排審計評價的口徑和標準。

加大創(chuàng)新力度，增強基層央行節(jié)能減排績效審計的有效性。由于人民銀行節(jié)能減排績效審計工作起步較晚，目前還沒有成熟的經(jīng)驗和完整、系統(tǒng)的審計方法，為此，基層央行必須突破傳統(tǒng)的思維方式，加大對節(jié)能減排績效審計方式方法的創(chuàng)新力度。基層央行節(jié)能減排工作涉及到每個支行（部門），涉及到每位干部職工，涉及到家家戶戶，涉及到工作的方方面面，情況比較復(fù)雜，必須充分開展審前調(diào)查，不斷摸索經(jīng)驗和方法并完善審計實施方案。由于節(jié)能減排績效審計范圍廣、項目多，既有節(jié)能項目，又有減排項目，每個大項目中又包含諸多小項目，如節(jié)能類就有水、電、油、煤、汽等子項目，基層央行必須抓住重點，統(tǒng)籌計劃，認真確定審計項目，使其具有代表性和合理性。基層央行要認真積極汲取地方和上級行審計部門節(jié)能減排績效審計的工作經(jīng)驗，結(jié)合本單位審計實踐，不斷探索新時期基層央行節(jié)能減排績效審計的方式方法，促進基層央行節(jié)能減排工作的有效開展。

作者：吳桂生邱凌云單位：人行宜春中支