科技綜合績(jī)效審計(jì)論文

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一、探索構(gòu)建科技綜合管理績(jī)效審計(jì)模式

開(kāi)展科技綜合管理績(jī)效審計(jì)的最大難點(diǎn)在于如何建立一套科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及審計(jì)方法。平衡計(jì)分卡（BSC）、層次分析法（AHP）及COBIT成熟度模型作為績(jī)效管理的成熟模式及評(píng)價(jià)方法，已廣泛應(yīng)用于國(guó)外企事業(yè)單位的績(jī)效評(píng)價(jià)，為基層央行開(kāi)展績(jī)效審計(jì)提供了理論支撐。本文借鑒國(guó)際先進(jìn)理論，探索建立人民銀行科技綜合管理績(jī)效審計(jì)模式及評(píng)價(jià)體系，解決科技綜合管理審計(jì)存在關(guān)注績(jī)效目標(biāo)不足等問(wèn)題，為信息技術(shù)審計(jì)深化發(fā)展提供重要的參考，促進(jìn)科技部門履職效能的提升。

（一）構(gòu)建新型績(jī)效審計(jì)模式

針對(duì)基層央行科技工作實(shí)際，運(yùn)用平衡計(jì)分卡（BSC），明確了科技綜合管理四大戰(zhàn)略目標(biāo)：加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，切實(shí)防范信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)；保障職能平穩(wěn)運(yùn)行，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)安全；加強(qiáng)科技服務(wù)，提高業(yè)務(wù)部門及金融機(jī)構(gòu)滿意度；提高人才能力與素質(zhì)，關(guān)注職工滿意度。同時(shí)根據(jù)BSC和基層央行履職目標(biāo)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，分解出對(duì)應(yīng)的戰(zhàn)略內(nèi)容，建立了平衡計(jì)分卡的“職能運(yùn)行”、“內(nèi)部管理”、“服務(wù)對(duì)象”、“學(xué)習(xí)與發(fā)展”四個(gè)維度，構(gòu)建了基層央行科技綜合管理績(jī)效審計(jì)模式，如圖1所示。

（二）建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系

1.利用層次分析法的原理，建立層次結(jié)構(gòu)，設(shè)置兩級(jí)指標(biāo)體系，并確定指標(biāo)含義及計(jì)算評(píng)價(jià)方法。指標(biāo)體系中共包括：25項(xiàng)一級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，34項(xiàng)二級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，如表1所示（以服務(wù)對(duì)象管理維度為例）。

2.借鑒COBIT標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)方法和成熟度模型。一是定量評(píng)價(jià)。運(yùn)用基于AHP的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)每一個(gè)績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行定量計(jì)算，得出績(jī)效評(píng)價(jià)值。四個(gè)維度的績(jī)效得分相加，得出最終的績(jī)效考核得分。即：總的績(jī)效計(jì)算公式為E總績(jī)效=∑Am績(jī)效，每個(gè)維度的績(jī)效得分為Am績(jī)效＝∑BjWk，其中，Am績(jī)效為相應(yīng)維度類別績(jī)效得分（m=1，2，3，4），Bj為該維度每個(gè)績(jī)效指標(biāo)的評(píng)價(jià)值，Wk為該維度每個(gè)指標(biāo)的權(quán)重，WE為四個(gè)維度的權(quán)重分值。根據(jù)計(jì)算公式可計(jì)算出績(jī)效E總得分，對(duì)科技管理績(jī)效狀況進(jìn)行定量評(píng)價(jià)。二是定性評(píng)價(jià)。首先，借鑒COBIT標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了優(yōu)化，增加評(píng)價(jià)分值范圍，建立成熟度模型，從控制的角度，考慮任務(wù)、目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)和遵循四個(gè)方面，將科技服務(wù)管理的若干流程的成熟度分為五個(gè)等級(jí)，科學(xué)評(píng)價(jià)科技服務(wù)績(jī)效水平。成熟度模型如表2所示。其次，結(jié)合對(duì)科技服務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)的分值，對(duì)照科技服務(wù)績(jī)效管理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)界定成熟度等級(jí)。通過(guò)使用成熟度模型對(duì)被審計(jì)對(duì)象科技管理控制和管理情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)對(duì)科技部門績(jī)效管理情況的定量、定性、合理的評(píng)價(jià)，有效確定被審計(jì)對(duì)象科技管理所處階段和水平。

二、深入開(kāi)展審計(jì)實(shí)踐，進(jìn)行實(shí)證研究

根據(jù)本文構(gòu)建的科技管理績(jī)效審計(jì)模式及評(píng)價(jià)體系，在人民銀行荊門市中心支行開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，進(jìn)行了實(shí)證研究。結(jié)合我行實(shí)際，從337項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)中篩選出重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)51項(xiàng)，設(shè)計(jì)了四個(gè)維度的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)59項(xiàng)；現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)，通過(guò)合理配置資源，對(duì)篩選出的重要風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行了特別關(guān)注，大大降低了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的工作量，節(jié)省了大量的人力、物力，極大地提高了審計(jì)效率。調(diào)查結(jié)束后，對(duì)調(diào)查數(shù)據(jù)進(jìn)行了綜合分析，根據(jù)問(wèn)題性質(zhì)、控制措施有效性和風(fēng)險(xiǎn)大小，將發(fā)現(xiàn)問(wèn)題分為較嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)隱患、一般風(fēng)險(xiǎn)隱患、輕微風(fēng)險(xiǎn)隱患3大類別。并提出科學(xué)識(shí)別和應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，兼顧內(nèi)外服務(wù)，加快職能轉(zhuǎn)型，提升履職水平等9項(xiàng)意見(jiàn)及建議。同時(shí)，對(duì)25項(xiàng)一級(jí)關(guān)鍵指標(biāo)，34項(xiàng)二級(jí)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行逐一的審查，進(jìn)行了定量計(jì)算。對(duì)績(jī)效管理情況進(jìn)行了評(píng)價(jià)分析，如表3所示：E總績(jī)效=94.81。對(duì)照基于COBIT標(biāo)準(zhǔn)的科技服務(wù)績(jī)效管理成熟度模型，績(jī)效得分在（80，95］，科技部門的績(jī)效管理水平處在第4級(jí)-管理級(jí)。

作者：高博單位：中國(guó)人民銀行荊門市中心支行